Удержание налога у источника дохода

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Удержание налога у источника дохода" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Удержание налога у источника дохода

Впервые в законодательстве дано определение понятия налоговые агенты . Несмотря на отсутствие этого понятия в законодательстве, институт налоговых агентов фактически существовал и в ряде случаев обозначался в нормативных правовых актах как источник выплаты доходов налогоплательщику . В приведенном в статье определении указаны основные обязанности налогового агента — исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) налоги. На налоговых агентов возложены также другие обязанности, обеспечивающие контроль со стороны налогового органа за их действиями по исчислению, удержанию и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов. Следует обратить внимание на то, что обязанности налогового агента могут быть возложены только на те организации и физических лиц, которые являются источником выплаты доходов налогоплательщику, т. е. от которых налогоплательщик получает доход. [c.57]

В отличие от налоговых агентов сборщики налогов не являются источниками выплаты доходов налогоплательщикам и не имеют полномочий по удержанию налогов. Их функции ограничены приемом платежей и осуществлением контроля за своевременностью их уплаты. [c.58]

Исковая давность 73 Исполнитель 73 Исполнительные документы 73 Испытание при приеме на работу 73 Источник выплаты доходов налогоплательщику 73 Источники денежных фондов 73 Источники инвестирования 73 [c.224]

ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ — [c.135]

ИСТОЧНИК ДОХОДА — термин, применяемый в отдельных актах законодательства о налогах и сборах в РФ, идентичный термину источник выплаты дохода налогоплательщику. [c.136]

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ИСТОЧНИКА — предусмотренное актами законодательства о налогах и сборах РФ налогообложение доходов физических и юридических лиц, осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику. [c.298]

Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода налогоплательщику (брокером, доверительным управляющим или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет при продаже предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. [c.182]

ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ — термин, установленный в ст. 11 НК, означающий организацию или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. В соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией, используется термин источник дохода в том же значении. [c.263]

Источник выплаты дохода налогоплательщику 263 [c.898]

Новая редакция ст. 214.1 НК РФ более ясно излагает порядок применения вычетов при операциях-с ценными бумагами. В случаях, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. [c.153]

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и случае получения доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. [c.288]

В целях обеспечения наиболее точного учета доходов граждан и расходов, связанных с их извлечением, а также сумм законодательно предусмотренных налоговых вычетов из совокупного дохода граждан каждое предприятие (учреждение, организация), рассматриваемое в качестве работодателя, заводит на каждого налогоплательщика налоговую карточку по утвержденной форме. Такую карточку составляют и физические лица, рассматриваемые в качестве источника выплаты доходов другим физическим лицам. Такая карточка составляется на каждый отдельный календарный год. При заполнении расчетов доходов на очередной учетный период в карточку переносятся данные из карточки предыдущего учетного периода (года), свидетельствующие о суммах налога к возврату (зачету) и к погашению задолженности по налогу. [c.367]

Таким образом, налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога. Однако этот порядок требует точного учета субъектом — источником выплат доходов работников и удержанных налогов. [c.116]

Нетрудно заметить, что введение института налогового агента обусловлено простыми причинами. В отношении иностранных лиц не существует другого надежного способа обеспечить гарантированное поступление в бюджет причитающихся с них сумм налогов. Что касается взимания налогов с граждан у источника выплаты доходов, то необходимо учесть, что далеко не все способны разобраться в налоговом законодательстве и правильно рассчитать сумму платежа. Бухгалтерия организации — источника выплаты справится с этим лучше. Взимание налога у источника выплаты дохода обеспечивает равномерные поступления в бюджет. Сравнительно ограниченное число налоговых агентов легче проконтролировать, чем армию налогоплательщиков. Взимание налога у источника выплаты дохода уменьшает возможности уклониться от налогообложения. [c.178]

Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]

К законодательным ограничениям можно отнести прежде всего меры, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, в том числе установление обязанностей субъекта по регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика, по предоставлению сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, удержанию налогов у источника выплаты доходов, а также установление ответственности за нарушения налогового законодательства. Такие ограничения устанавливаются в законах о налогах и представляют, по сути, совокупность обязанностей налогоплательщика. [c.592]

Читайте так же:  Нотариальное согласие об уплате алиментов

Ответ Согласно пункту 3 статьи 218 части второй Налогового кодекса РФ налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. [c.447]

При этом в разделе VI Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 Налог на доходы физических лиц части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415, разъясняется, что в случае получения налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходов от реализации (продажи) имущества, находившегося в их собственности, определение налоговой базы источником выплаты дохода не производится. [c.474]

Одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет [c.628]

Шкала налогообложения (условная) до 5 тыс. ед. — 10%, от 5 до 10 тыс. ед. — 20%, свыше 10 тыс. ед. — 30%. Таким образом, налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога. Однако этот порядок требует точного учета субъектом — источником выплат доходов работников и удержанных налогов. [c.217]

Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты — лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Отдельные группы налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. — обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации, и фактически уплаченным (удержанным) подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. [c.281]

Письмо Госналогслужбы РФ от 24.05.96 № ПВ-6-11/361 О применении ответственности к налогоплательщику и источнику выплаты доходов (вместе с решением Верховного Суда РФ от 11.04.96) [c.521]

До принятия НК законодатель достаточно непоследовательно подходил к регулированию обязанностей и ответственности лиц, осуществляющих удержание налогов с налогоплательщиков и перечисление их в бюджет. В отличие от ответственности налогоплательщиков ответственности этих лиц не было посвящено отдельной статьи Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , применение которой носило бы универсальный характер и не требовало бы включения норм об ответственности налоговых агентов ( источников выплаты дохода ) в законы об отдельных видах налогов. [c.326]

В строке 11 раздела налогоплательщик должен указать сумму дохода, предполагаемого к получению в налогооблагаемом году. При этом в строке 11 указывается чистый доход, с которого будет исчисляться авансовая сумма подоходного налога. Сведения о предположительном доходе на следующий год должны включать только суммы доходов, которые облагаются налоговым органом, а также получаемые из источников выплат дохода без обложения их налогом. При этом следует иметь в виду, что эта сумма не должна быть меньшего размера, чем сумма фактически полученных за предыдущий год доходов от занятия предпринимательской деятельностью и доходов, налогообложение которых осуществляется налоговым органом. [c.159]

Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному [c.262]

При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика. [c.263]

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. [c.266]

Существует несколько способов исчисления налогов обложение налоговой базы по частям (некумулятивная система исчисления налогов), исчисление налогов нарастающим итогом (кумулятивная система), сочетание первых двух способов. В первом случае каждая выплата или доход облагается отдельно без учета ранее полученных сумм. При некоторой простоте ведения учета доходов налогоплательщиков и причитающихся ему льгот в конце налогового периода необходим сложный пересчет фактически полученного дохода, что не обеспечивает равномерности поступления средств в бюджет. Второй способ позволяет определять сумму дохода и общую сумму льгот на определенную дату. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, также рассчитанных нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, уплаченную ранее. Этот способ удобен для налогоплательщиков, имеющих доход из одного источника, но требует точного учета источников выплат доходов и удержанных налогов. В РФ применяется сочетание обоих способов исчисления налогов при получении налогоплательщиком доходов из нескольких источников при невозможности регулярного подсчета его доходов. [c.51]

Стандартные вычеты на работника и его ребенка (детей) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика налсновании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет работодателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке. [c.614]

Верховный суд РФ об удержании налога у источника при оплате услуг иностранной компании

По мнению Верховного Суда РФ выплаты по трансграничным договорам оказания услуг (выполнения работ) при отсутствии реальных операций приравниваются к пассивным доходам.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела дело ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк»[1] (далее – Общество) и пришла к выводам, что налогоплательщик не может учесть расходы в виде выплат по трансграничной сделке оказания услуг при расчете собственной налоговой базы, поскольку налогоплательщик заранее осознавал отсутствие встречного представления по сделке. Более того, данные выплаты квалифицируются как иные пассивные доходы, не связанные с активной предпринимательской деятельностью, как для целей СИДН, так и для целей ст. 309 НК РФ. Следовательно, Общество, выступая в качестве налогового агента, было обязано удержать налог у источника.

Читайте так же:  Сколько должен платить алименты по задолженности

Из фактических обстоятельств дела следует, что между Обществом и иностранной компанией были заключены договоры на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Во исполнение условий указанных договоров Общество перечислило более 130 млн. руб. в адрес иностранной компании. По результатам выездной проверки налоговый орган не признал такие затраты и доначислил налог на прибыль.

Основанием для доначисления послужила переквалификация налоговым органом как самих спорных сделок, так и дохода, выплаченного иностранному лицу в рамках указанных сделок. Договоры оказания услуг (работ) были признаны мнимыми, а доходы были переквалифицированы в категорию иных (прочих) пассивных доходов, предусмотренных пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ. Суд исходил из того, что денежные средства получены иностранной компанией безвозмездно, поскольку предусмотренные договорами услуги не оказаны данным лицом и из фактических обстоятельств дела не следовало намерение их оказать. Таким образом, указанные денежные средства де-факто представляли собой часть имущества (капитала) Общества, сформированного на территории РФ, и распределенного в пользу иностранной компании с ведома российской организации на безвозвратной основе, то есть фактически имела место выплата пассивного дохода.

Общество не согласилось с переквалификацией сделки и указало на наличие судебного решения Верховного суда провинции Квебек (Канада) от 30.07.2015, в котором с иностранного лица в пользу Общества были взысканы денежные средства ввиду неисполнения обязательств по спорным договорам оказания услуг (работ). Тем самым, по мнению Общества, данное судебное решение доказывало реальность заключенных сделок.

ВС РФ, в свою очередь, также не согласился с применением механизма преюдиции судебного решения иностранного суда, поскольку иск в пользу Общества был рассмотрен и удовлетворен на основании аффидевита, содержащего общую информации о сделках, и без присутствия представителей ответчика (иностранного лица).

На основании сведений, полученных от налоговой службы Канады, было установлено, что иностранная компания зарегистрирована в провинции Квебек (Канада) и являлась «почтовым ящиком»; по такому же адресу были зарегистрированы более 700 организаций; у компании отсутствуют какие-либо активы и доходы; в проверяемый период она представляла декларации с нулевыми показателями. Данные обстоятельства, позволили российскому суду сделать вывод о том, что Общество целенаправленно обратилось в Верховный суд провинции Квебек (Канада) для получения решения в его пользу, без цели действительного взыскания какой-либо задолженности, заведомо зная, что контрагент де-факто не находится на территории Канады.

Судом был сделан важный вывод о том, что Обществом не предпринимались какие-либо действия по раскрытию информации о действительном (фактическом) получателе дохода.

Верховный Суд РФ указал, что при толковании совокупности норм ст. 54. 1 НК РФ и Постановления Пленума ВАС РФ № 53 не исключается возможность изменения налоговым органом квалификации выплат, произведенных иностранной организации, если доходы от якобы активных операций в действительности представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода и подлежат отражению в налоговом и бухгалтерском учете в таком качестве, поскольку усмотрение в гражданском праве не должно рассматриваться недобросовестными субъектами правоотношений как возможность причинять ущерб охраняемым законом публичным интересам.

Верховный Суд РФ поддержал стремление налоговых органов выявлять действительный экономический смысл выплат в рамках трансграничных правоотношений. Из этого следует, что если налогоплательщик при заключении трансграничной сделки не предполагал ее исполнения или при проведении налоговой проверки были выявлены признаки фиктивности спорных сделок, то возникает риск переквалификации дохода от активной деятельности в иные (прочие) пассивные доходы иностранного лица. Иными словами, активная предпринимательская деятельность переквалифицируется налоговыми органами в пассивную, а у организации – источника дохода в этом случае обоснованно возникает обязанность по удержанию налога у источника.

Позиция Верховного Суда РФ по рассмотренному содержит следующие ключевые позиции по трансграничным выплатам:


О чём подумать, что сделать

Принятое Верховным Судом РФ решение демонстрирует пристальное внимание налоговых органов к трансграничным сделкам, в спорах о налогообложении которых суды все чаще становятся на сторону налоговых органов.

Для налогоплательщиков это очередной серьёзный сигнал, что при структурировании трансграничных сделок и планировании трансграничных платежей без удержания налога у источника или с применением пониженной ставки по СИДН требуется подтверждение наличия деловой (экономической) цели и отсутствия экономии на налоге у источника как единственной цели, т.е. де-факто выполнение теста основной цели (principle purpose test) в соответствии с Многосторонней конвенцией по реализации мер Плана BEPS и положениями ст.54.1 НК РФ.


Помощь консультанта

Юристы «Пепеляев Групп» готовы предоставить консультации по вопросам применения СИДН и Налогового кодекса РФ, анализу структуры сделок в трансграничном контексте и подготовке необходимых документов, подтверждающих наличие фактического права на доход, как по текущим операциям, так и на досудебной и судебной стадиях спора.

Удержание налога у источника дохода

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установлены в ст. 310 НК. 1. Налог с доходов иностранной организацией от источников… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ИСТОЧНИКА — предусмотренное актами законодательства о налогах и сборах РФ налогообложение доходов физических и юридических лиц, осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику. В соответствии с системой подоходного налога с физических лиц,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Налоги — (Taxes) Определение налогов, классификация и виды налогов Информация об определении налогов, классификация и виды налогов Содержание Содержание Определение Доктринальные определения налоги как экономическая категория Генезис категории налог в… … Энциклопедия инвестора

Долг — (Debt) Долг денежная сумма или материальные ценности, взятые взаймы на определенных условиях Понятие долг, внутренний и внешний долг государства и другие виды долгов, государственный долг США и России, долговые инструменты и погашение долгов… … Энциклопедия инвестора

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ — установленные в ст. 312 НК специальные положения, регламентирующие порядок и правила применения норм международных договоров по вопросам налогообложения иностранными организациями и российскими организациями налоговыми агентами, выплачивающими… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Читайте так же:  Прибавка пенсии в мае инвалидам

НАЛОГИ С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ — группа фактически самостоятельных налогов, взимавшихся на основании ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.№2116 I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Предприятия помимо налога на прибыль предприятий и организаций уплачивали налоги со… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Инфляция — (Inflation) Инфляция это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности Общая информация об инфляции, виды инфляции, в чем состоит экономическая сущность, причины и последствия инфляции, показатели и индекс инфляции, как… … Энциклопедия инвестора

Безработица — (Unemployment) Безработица – это такое социально экономическое явление, при котором часть взрослого трудоспособного населения, не имеет работы и активно ее ищет Безработица в России, Китае, Японии, США и странах Еврозоны, в том числе в кризисные… … Энциклопедия инвестора

Рынок труда — (Labor market) Рынок труда это сфера формирования спроса и предложения на рабочую силу Определение рынка труда, определение рабочей силы, структура рынка труда, субъекты рынка труда, конъюнктура рынка труда, сущность открытого и скрытого рынка… … Энциклопедия инвестора

Ликвидность — (Liqu >Энциклопедия инвестора

Банкротство — (Bankruptcy) Банкротство это признанная судом неспособность исполнить обязательства по уплате взятых в долг денежных средств Суть банкротства, его признаки и характеристика, законодательство о банкротстве, управление и пути предотвращения… … Энциклопедия инвестора

Удержание налога у источника дохода

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установлены в ст. 310 НК. 1. Налог с доходов иностранной организацией от источников… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ИСТОЧНИКА — предусмотренное актами законодательства о налогах и сборах РФ налогообложение доходов физических и юридических лиц, осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику. В соответствии с системой подоходного налога с физических лиц,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Налоги — (Taxes) Определение налогов, классификация и виды налогов Информация об определении налогов, классификация и виды налогов Содержание Содержание Определение Доктринальные определения налоги как экономическая категория Генезис категории налог в… … Энциклопедия инвестора

Видео (кликните для воспроизведения).

Долг — (Debt) Долг денежная сумма или материальные ценности, взятые взаймы на определенных условиях Понятие долг, внутренний и внешний долг государства и другие виды долгов, государственный долг США и России, долговые инструменты и погашение долгов… … Энциклопедия инвестора

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ — установленные в ст. 312 НК специальные положения, регламентирующие порядок и правила применения норм международных договоров по вопросам налогообложения иностранными организациями и российскими организациями налоговыми агентами, выплачивающими… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

НАЛОГИ С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ — группа фактически самостоятельных налогов, взимавшихся на основании ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.№2116 I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Предприятия помимо налога на прибыль предприятий и организаций уплачивали налоги со… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Инфляция — (Inflation) Инфляция это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности Общая информация об инфляции, виды инфляции, в чем состоит экономическая сущность, причины и последствия инфляции, показатели и индекс инфляции, как… … Энциклопедия инвестора

Безработица — (Unemployment) Безработица – это такое социально экономическое явление, при котором часть взрослого трудоспособного населения, не имеет работы и активно ее ищет Безработица в России, Китае, Японии, США и странах Еврозоны, в том числе в кризисные… … Энциклопедия инвестора

Рынок труда — (Labor market) Рынок труда это сфера формирования спроса и предложения на рабочую силу Определение рынка труда, определение рабочей силы, структура рынка труда, субъекты рынка труда, конъюнктура рынка труда, сущность открытого и скрытого рынка… … Энциклопедия инвестора

Ликвидность — (Liqu >Энциклопедия инвестора

Банкротство — (Bankruptcy) Банкротство это признанная судом неспособность исполнить обязательства по уплате взятых в долг денежных средств Суть банкротства, его признаки и характеристика, законодательство о банкротстве, управление и пути предотвращения… … Энциклопедия инвестора

Статья 128. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты

1. Доход нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежит обложению налогом у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по ставкам, определенным в части 6 настоящей статьи.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества, предоставление выгод, выполнение работ, оказание услуг.

3. Выплаты в пользу нерезидентов, в соответствии с частью 1 настоящей статьи связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям (связанные с импортом товаров) на территорию Республики Таджикистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения этим нерезидентом своими доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в Республике Таджикистан и (или) своих обособленных подразделений (иных лиц) в других государствах.

5. Налог на доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

6. С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным учреждением этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по следующим ставкам:

— дивиденды — согласно статье 126 настоящего Кодекса;

— проценты — согласно статье 127 настоящего Кодекса;

— страховые взносы, выплачиваемые резидентом в соответствии с договорами страхования и перестрахования рисков — по ставке 6 процентов;

— платежи, производимые резидентом за телекоммуникационные или транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами, кроме платежей по морскому фрахту, — по ставке 5 процентов, а платежи по морскому фрахту — по ставке 6 процентов;

Читайте так же:  47 лет стажа надбавка к пенсии

— доходы в виде заработной платы, определенные статьей 99 настоящего Кодекса, выплачиваемые из источников в Республике Таджикистан, независимо от формы и места выплаты доходов, — по ставке, предусмотренной в части 3 статьи 103 настоящего Кодекса;

— иные доходы, не предусмотренные абзацами первым-пятым настоящей части, — по ставке 15 процентов.

7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприятием.

8. Организации, уплачивающие доход нерезидентам, участвующим в реализации кредитных (грантовых) соглашений без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан, независимо от места выплаты дохода, обязаны в качестве налоговых агентов удержать налог у источника выплаты и уплатить в бюджет. В случае неисполнения данного требования налог взыскивается с указанных организаций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8565 — | 7417 — или читать все.

Статья 126. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 12 процентов, за исключением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не подлежат дальнейшему налогообложению.

Статья 127. Удержание налога на проценты у источника выплаты

1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан, за исключением случаев, предусмотренных в части 2 настоящей статьи.

2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), выплачиваемые резидентным кредитным организациям, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя — физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты этому лицу.

4. Юридическое лицо-резидент, прибыль которого подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10656 — | 8017 — или читать все.

Фактическое право на доход и применение соглашений об избежании двойного налогообложения

Правило о «фактическом праве на доход» — еще одно нововведение в российском налоговом законодательстве, принятое в рамках закона о деофшоризации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ). Не отменяя приоритет норм международных налоговых соглашений над российским законодательством, оно существенно уточняет механизм применения таких соглашений.

Основная идея такова: правомерно пользоваться освобождениями от налога или пониженными налоговыми ставками, предусмотренными международным налоговым соглашением, сможет только та иностранная организация, которая является «фактическим получателем» этого дохода (вправе самостоятельно им распоряжаться, не имеет обязательств по его дальнейшему перечислению иным лицам и пр.), и это должен учитывать российский налоговый агент (источник выплаты).

Цель – ограничить практику злоупотребления льготными положениями международных налоговых соглашений при осуществлении трансграничных выплат дохода (в частности, дивидендов в рамках холдинговых структур, роялти по лицензионным и сублицензионным соглашениями, процентов по займам при внутригрупповом финансировании).

  • Какое лицо признается лицом, «имеющим фактическое право на доходы»?
  • Если выплата дохода от источников в РФ производится иностранному лицу, не имеющему фактическое право на доходы
  • С какими новыми формальностями может быть связано применение международных налоговых соглашений?
  • Как изменятся условия выплаты дивидендов в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения?
    Какое лицо признается лицом, «имеющим фактическое право на доходы»?
  • Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ, лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо (или иностранная структура без образования юридического лица, далее — ИСБОЮЛ), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (или ИСБОЮЛ) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (или ИСБОЮЛ).

    Лицом, имеющим фактическое право на доходы, также признается лицо (или ИСБОЮЛ), в интересах которого иное лицо (или иная ИСБОЮЛ) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (или ИСБОЮЛ), указанной в абзаце первом п. 2 ст. 7 НК РФ, или непосредственно таким иным лицом (или иной ИСБОЮЛ).

    При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые указанными лицами (или ИСБОЮЛ), а также принимаемые ими риски.

    Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения, в отношении доходов от источников в РФ для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в РФ не имело бы права на применение льгот или освобождений, предусмотренных налоговым соглашением.

    Если выплата дохода от источников в РФ производится иностранному лицу, не имеющему фактическое право на доходы

    Согласно п. 4 ст. 7 НК РФ, в случае выплаты доходов от источников в РФ иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке:

    1) если лицо, имеющее фактическое право на доходы – это резидент РФ (согласно НК РФ), налогообложение выплачиваемого дохода производится в соответствии с главами 23 или 25 НК РФ, без удержания налога у источника в РФ при условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации — источника выплаты доходов в порядке, устанавливаемом ФНС России;

    2) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является иностранным лицом, на которое распространяется действие международного договора РФ по вопросам налогообложения, положения указанного международного договора РФ применяются в отношении лица, которое имеет фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть) в соответствии с порядком, предусмотренным международным договором РФ.

    Рекомендуемая форма сообщения о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение, содержится в Письме ФНС России от 20 апреля 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]

    Позднее будет утвержден «Порядок информирования налогового органа источником выплаты доходов о выплате доходов иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), и такое лицо признаётся в соответствии с НК РФ налоговым резидентом РФ» (в настоящее время разрабатывается).

    Читайте так же:  Налог на доходы составляет 13 13050

    С какими новыми формальностями может быть связано применение международных налоговых соглашений?

    Как и ранее, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

    Однако, теперь, помимо вышеуказанного подтверждения, налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров РФ вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

    При предоставлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

    Согласно редакции п. 1 ст. 312 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2017, предоставление иностранной организацией указанного подтверждения будет являться основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как изменятся условия выплаты дивидендов в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения?

    Статья 312 НК РФ предусматривает специальные правила, касающиеся выплаты дивидендов:

    В случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов (не претендует на применение положений международных договоров РФ), положения международных договоров РФ могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в ст. 312 НК РФ.

    При этом право на применение положений международных договоров РФ возникает у последующего лица, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, в той части, которая соответствует такой доле участия. В случае признания последующим лицом отсутствия фактического права на доход в виде дивидендов, выплаченных российской организацией, право на применение положений международных договоров РФ возникает у последующего лица в соответствующей последовательности участия.

    В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент РФ, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в ст. 312 НК РФ.

    Применение ставки, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (0%), осуществляется при выполнении следующих дополнительных условий:

    • доля участия российского лица, имеющего фактическое право на дивиденды, в уставном (складочном) капитале (фонде) российского лица, выплачивающего дивиденды, а также иностранных организациях, через которые им осуществляется участие в капитале такого российского лица, составляет не менее 50% в период с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов;
    • сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет российское лицо, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов.

    Налоговый агент, выплачивающий доход в виде дивидендов, для применения положений международных договоров РФ и (или) ставок налога, установленных НК РФ, в дополнение к документам, указанным в пункте 1 статьи 312, вправе запросить у иностранной организации, получившей доход в виде дивидендов, и лица, имеющего фактическое право на дивиденды, следующую информацию (документы):

    1) подтверждение, что эта иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов (не претендует на применение положений международных договоров РФ);

    2) информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, распределившей дивиденды, а также государства (территории) налогового резидентства лица).

    Особенности исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов, удерживаемого налоговым агентом, установленные статьей 312 НК РФ, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, выплачивающими доход в виде дивидендов, в случае, если фактическим получателем дохода признается физическое лицо – налоговый резидент РФ. При этом применяется налоговая ставка, установленная пунктом 4 статьи 224 НК РФ (с 1 января 2015 г. – 13%, а не 9% как было ранее).

    Удержание налога у источника дохода
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here