Участники сколково декларация по налогу на прибыль

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Участники сколково декларация по налогу на прибыль" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Участники сколково декларация по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Участники проекта «Сколково» обязаны представлять налоговую отчетность

По вопросу представления налоговой отчетности участником проекта «Сколково» разъяснено следующее.

Участники проекта освобождаются от обязанностей по исчислению и уплате НДС. При этом другие обязанности налогоплательщика они должны выполнять. В частности, — представлять (в общеустановленном порядке) налоговую декларацию по НДС.

Участники проекта могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций на 10 лет со дня получения указанного статуса. При этом они должны представлять налоговые декларации. Документы подаются по окончании каждого отчетного и налогового периодов по месту нахождения юрлица и его обособленных подразделений.

По истечении указанного срока и в период применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли.

Участники проекта также освобождаются на 10 лет со дня получения статуса от обложения налогом на имущество организаций. Для этого они подают в налоговый орган по месту учета необходимые документы, подтверждающие наличие у них соответствующего статуса, а также данные учета доходов (расходов).

Участники проекта должны представлять налоговую отчетность по налогу на имущество организаций.

Участники сколково декларация по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С какого периода участники проекта «Сколково» перестают подавать декларации по налогу на прибыль?

Участники проекта «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими данного статуса имеют право на освобождение от обязанностей плательщиков налога на прибыль.

Такое право можно использовать с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был получен статус участника.

Организация, направившая соответствующие документы в налоговый орган, не исчисляет налог на прибыль и не представляет декларации по нему.

Если юрлицо освобождается от обязанностей налогоплательщика с месяца, следующего за отчетным периодом, оно не подает декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором организация воспользовалась правом на освобождение. Это в том числе относится к юрлицам, представляющим декларацию ежемесячно.

Если организация освобождается от обязанностей налогоплательщика с любого из 2-х последних месяцев отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев), декларации не представляются за периоды, следующие за тем, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]arant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Участники сколково декларация по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 октября 2012 г. N 16-15/[email protected] «О порядке представления налоговой декларации по налогу на прибыль участниками проекта «Сколково»

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что ФНС России в письме от 26.09.2012 N ЕД-4-3/[email protected] разъяснила следующее.

1. По вопросу необходимости представления в налоговый орган декларации по налогу на прибыль организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — участники проекта).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 246.1 Кодекса установлено, что участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.

Читайте так же:  Общая характеристика налогов с физических лиц

Участники проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта (пункт 4 статьи 246.1 Кодекса).

Таким образом, организация, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль, за период с 1-го числа месяца, с которого она как участник проекта начала использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляет.

Указанный вопрос согласован с Минфином России при согласовании приказа ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» (зарегистрирован Минюстом России 20.04.2012 N 23898).

2. По вопросу представления участником проекта декларации по налогу на прибыль организаций за последний налоговый период до получения им права на освобождение от обязанностей налогоплательщика.

В соответствии со статьей 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев.

При возникновении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика в течение налогового периода участник проекта представляет налоговую декларацию за период с 1 января до 1-го числа месяца, с которого применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика. Указанная декларация представляется в срок, предусмотренный для представления деклараций за отчетный период, в котором у участника проекта возникло право на освобождение.

Например: статус участника проекта организацией получен 15 августа 2011 года, использовать право на освобождение участник проекта вправе с 1 сентября 2011 года. Соответственно последним отчетным периодом, для такой организации будет являться 9 месяцев 2011 года. При этом, учитывая дату начала использования права на освобождение, в налоговой декларации за 9 месяцев налоговая база формируется за период с 1 января по 31 августа 2011 года.

Налоговая декларация за 9 месяцев 2011 года должна быть представлена и налог должен быть уплачен не позднее 28 октября 2011 года.

При этом представлять налоговую декларацию за 2011 год не следует.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты, приходящимся на квартал, в котором участник проекта стал применять право на освобождение, подлежат сторнированию налоговым органом на основании документа, подтверждающего статус участника проекта и уведомления об использовании права на освобождение.

При этом организация при составлении налоговой декларации за указанный выше период сторнированные налоговым органом суммы ежемесячных авансовых платежей не учитывает при формировании показателей строк 210-230 Листа 02 налоговой декларации.

В указанном выше примере сумма начисленных авансовых платежей на 3 квартал 2011 года равна 150 тыс. руб., из них подлежит сторнированию сумма в 50 тыс. руб., приходящаяся на срок уплаты — 28 сентября 2011 года.

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
И.А. Платова

Обзор документа

Участники проекта «Сколково» направляют в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение от налога на прибыль. С 1 числа месяца, с которого организация как участник проекта начала использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляется и налоговые декларации за отчетные периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляются.

Однако за организацией сохраняется обязанность представить налоговую декларацию за период с 1 января до 1 числа месяца, с которого применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика. Декларация представляется в срок, предусмотренный для представления декларации за отчетный период, в котором у участника проекта возникло право на освобождение.

Вопросы и ответы

1. Как стать резидентом Сколково в 2019 году?

С 13 августа 2019 г. вступили в силу изменения в Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково». Для того, чтобы стать участником проекта «Сколково» в 2019 году, нужно выполнить следующие шаги:

1. Подать заявку с описанием своего инновационного проекта на сайте Фонда «Сколково» и получить одобрение от экспертов Фонда

2. Создать новое юридическое лицо с уставом, соответствующим требованиям Фонда «Сколково» или поменять устав действующего юридического лица

3. Представить в Фонд «Сколково» документы (заявление от генерального директора, заявление от соискателя по проекту, копию устава в новой редакции).

Так в чем же сложность? Основные проблемы две:

1. Быстро подготовить заявку и получить одобрение от экспертов. Многие компании тратят на это месяцы и годы;

2. Сохранить статус участника. Ежегодно Фонд «Сколково» в результате проверок лишает статуса участника более 200 компаний (в 2018 г. – 290).

2. Почему налоговые льготы Сколково уникальны?

Для участников проекта Сколково предусмотрен самый благоприятный налоговый режим из всех категорий юридических лиц.

Вся компания-участник проекта имеет право на:

  • освобождение от налога на прибыль, НДС и налога на имущество;
  • тариф страховых взносов – 14% до лимита начисления (в 2019 г. 1 150 тыс. руб.), после – 0%.

Также важно, что участники проекта могут не представлять декларации по налогу на прибыль и НДС, а налоговая инспекция не вправе оценивать правомерность применения ими налоговых льгот. По сути, вместо нее это делает Фонд «Сколково».

Это снижает нагрузку на участников проекта и риски претензий со стороны налоговых органов.

3. Резиденты могут вести обычную коммерческую деятельность или только R&D?

Участники проекта Сколково имеют право осуществлять исследования, разработки и их коммерциализацию любым разрешенным законом способом, например, путем продажи прав на свои разработки, оказания услуг с их использованием или производства товаров, ставших результатом своих разработок.

С некоторыми исключениями технологические компании, ставшие участниками проекта, ведут обычную коммерческую деятельность. В то же время перепродажа товаров с прибылью им запрещена.

4. Нужно ли переезжать в Сколково?

После 1 января 2016 г. все новые участники проекта могли фактически находиться вне Сколково, однако были вынуждены иметь там юридический адрес.

С 13 августа 2019 г. требование иметь в Сколково даже юридический адрес больше не действует.

5. Забирает ли Фонд «Сколково» долю в компаниях-резидентах?

Фонд не получает долю в уставном капитале резидентов, не приобретает прав на результаты их интеллектуальной деятельности. У резидентов также отсутствуют какие-либо обязательные платежи и финансовые обязательства в пользу Фонда.

Читайте так же:  Можно оформить субсидию если есть задолженность

6. Есть ли какие-то ограничения по составу участников или руководителей для компаний резидентов?

Ограничений или особенностей нет.

7. Может ли резидент Сколково взаимодействовать с аффилированными компаниями?

В правилах Сколково ограничений нет.

8. Почему так важно знать и соблюдать правила Сколково при подаче заявки на резидентство?

Фонд «Сколково» ежегодно проводит проверки соблюдения резидентами установленных для них правил. Если они нарушены, компанию лишают статуса резидента либо предлагают самостоятельно от него отказаться. Это, в частности, означает обязанность доплатить сэкономленные налоги и пени за период с начала года, в котором компания потеряла статус резидента. Эта сумма может быть крайне существенной.

Из-за незнания правил Сколково и практики их применения на этапе получения статуса резидента или уже после этого могут быть допущены ошибки, которые станут основанием для потери статуса резидента. Например, таким основанием является выдача резидентом займов третьим лицам, перепродажа товаров и некоторые другие операции.

Ежегодно более 100 компаний теряют статус резидента В 2018 г. 290 компаний утратили этот статус. Например, компании ООО «КАРПРАЙС», ООО НВП «Флантек», ООО «Морские Инновации» и многие другие в настоящее время уже не являются резидентами Сколково.

Именно поэтому при получении статуса резидента критически важно не только грамотно заполнить заявку по проекту, но и правильно структурировать деятельность компании.

Мы досконально знаем правила Сколково и помогаем резидентам их соблюдать. Ни одного из наших клиентов не лишили статуса резидента.

9. Часто ли Фонд «Сколково» лишает резидентов статуса?

Это происходит довольно часто. Например, статуса участника проекта было лишено:

• в 2017 г. — 160 компаний
• в 2018 г. — 290 компаний (более 15% всех участников).

10. Резидентам можно продавать только разработки, связанные с одобренным Сколково проектом, или что-то еще?

Участники проекта Сколково при определенных условиях могут вести и коммерциализировать разработки за рамками одобренного инновационного проекта.

11. Резидентом Сколково может стать действующая компания или нужно создавать новую?

Участником проекта Сколково может стать как новое юридическое лицо, так и уже существующее.

12. Почему клиенты выбирают нас?

У нас уникальная опыт:

  • более 50 одобренных проектов;
  • 65% заявок одобрено с первого раза;
  • ни одного клиента не выгнали из Сколково;
  • глубокое понимание Правил проекта «Сколково» и практики их применения.

У нас идеальная репутация. Нас готовы рекомендовать известные компании. Мы работаем с крупнейшими в своих сферах проектами, фондами прямых инвестиций, рядом банков из топ-15 и известными венчурными фондами.

Выбирая нас, Вы понимаете, с кем работаете. Руководитель проекта – известный специалист с более чем 12-летним опытом работы в качестве налогового юриста в крупных юридических фирмах и Фонде «Сколково». Поэтому мы обеспечиваем не только быстрое получение статуса участника проекта, но и сохранение этого статуса в будущем, а также помогаем Вам избежать налоговых рисков, в частности, при выделении бизнеса в новую компанию и связанных с операциями между участником проекта и аффилированными компаниями.

Льготы Сколково по налогам

Вопрос

ООО на ОСНО резидент Сколково -прошу сообщить НДС, налог на прибыль -обычная система ставок,понижены?
Налоги с ФОТ ставки понижены?
Прошу сообщить отчетность по данным резидентам какая сдается? Статистика?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ

Получив статус Участника проекта Сколково (резидента), Вы получаете следующие основные налоговые льготы:

  • Налог на прибыль = 0% (вместо 20%).
  • НДС = 0 (вместо 18%)
  • Ставка страховых взносов = 14% (вместо 30%)
  • Налог на имущество организаций = 0%

По мнению Минфина России, организации — участники проекта «Сколково» должны представлять декларации (расчеты по авансовым платежам) по этим налогам в любом случае (Письма от 19.12.2011 N 03-03-06/1/832, от 24.11.2011 N 03-03-06/1/779 (п. 2)).

Налогоплательщики, применяющие льготную ставку 0%, обязаны вместе с декларацией по налогу на прибыль представлять в налоговый орган Расчет совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (КНД 1150021) (п. 6 ст. 289 НК РФ).

Форма и Порядок заполнения расчета налоговой базы участника проекта «Сколково», а также форма расчета совокупного размера прибыли утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.

Организации, в соответствии с положениями ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации», обязаны представлять первичные статистические и административные данные, необходимые для формирования официальной статистической информации. При этом данный ФЗ не предусматривает исключений для участников «Сколково»

Состав статистической отчетности зависит от вида деятельности организации и от ряда других условий. Поэтому, чтобы узнать, должна ли ваша организация представлять статотчетность в конкретном году и какие именно формы статотчетности ей надо представлять, вы можете обратиться в территориальное отделение Росстата (п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.02.2008 N 79, п. п. 11.1, 14.1 Регламента Росстата).

Участник проекта «Сколково» не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения, должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 2, 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):
— письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н;
— документы, подтверждающие статус участника проекта «Сколково»;

— выписку из книги учета доходов и расходов участника проекта (для организаций, ведущих бухгалтерский учет, — отчет о прибылях и убытках), подтверждающую, что объем годовой выручки не превысил 1 млрд руб. Выписка из книги учета доходов и расходов составляется в произвольной форме. При этом исходя из смысла данная выписка должна содержать: наименование организации, ИНН, КПП, адрес, период (год), общую сумму полученных доходов за год, в том числе сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленную в соответствии со ст. ст. 249 и 273 Кодекса.

Читайте так же:  Субсидии военнослужащим по выслуге лет

Для последующего использования права на освобождение необходимо ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о продлении с приложением указанных выше документов (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Пунктом 8 ст.246.1 НК РФ предусмотрено, что участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 246.1 НК РФ, по почте заказным письмом.

Обратите внимание!
Если участник проекта «Сколково» не представит перечисленные документы или подаст недостоверные сведения, налог за прошедший налоговый период подлежит восстановлению и уплате в бюджет вместе с соответствующей суммой пеней (абз. 4 п. 6 ст. 246.1 НК РФ).
Как отмечает Минфин России, налог также следует восстановить и уплатить, если необходимые документы участник проекта представит позже установленного срока (Письмо от 20.06.2012 N 03-03-06/1/316)..

Декларация по налогу на прибыль участников проекта Сколково

О представлении деклараций по налогу на прибыль организацией, получившей статус участника проекта «Сколково» 26.12.2018. и применяющей освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль и НДС с 01.01.2019 за 1 квартал 2019 ( выручка за квартал не превысила 5 млн. руб.)
Просим разъяснить, как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г.. , какие показатели внести и какую ставку налога указывать . Нулевую декларацию с нулевой ставкой ?

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно пункту 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ, в титульном листе (листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код «225».

Ставку в декларации нужно указать 0. В остальном декларация заполняется в общем порядке.

Однако вопрос о необходимости представления декларации по налогу на прибыль участниками проекта является спорным.

С одной стороны, Минфин России считает, что участники проекта в силу ст. 289 НК РФ не освобождены от подачи декларации по налогу на прибыль организаций (Письмо от 19.12.2011 N 03-03-06/1/832).

Напомним, что согласно этой норме налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено НК РФ) соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.

А вот в Письме ФНС России от 15.12.2011 N ЕД-21-3/375 (п. п. 3 и 6) высказано иное мнение. При возникновении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика в течение отчетного периода участник проекта:

— за период с 1 января до 1-го числа месяца, с которого применяется освобождение, представляет налоговую декларацию (в срок, предусмотренный для представления деклараций за отчетный период, в котором у участника проекта возникло право на освобождение);

— за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, заканчивающиеся после указанной даты, не подает.

Аналогичное мнение представлено в Письме УФНС России по г. Москве от 24.08.2011 N 16-15/[email protected]: с даты начала использования права на освобождение и до утраты такого права либо добровольного отказа от него организация — участник проекта (соответствующим образом уведомившая налоговый орган) не подает декларации по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды. При этом, если дата начала использования права не совпадает с началом налогового периода, декларации по налогу на прибыль за период с начала налогового периода и до указанной даты представляются в общеустановленном порядке.

Как следует из п. 6 ст. 289 НК РФ, после прекращения использования права на освобождение и в период применения ставки 0% по налогу на прибыль в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ участники проекта подают налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли (см. Письма Минфина России от 19.12.2011 N 03-03-06/1/832, от 24.11.2011 N 03-03-06/1/779).

Изменения в сфере налогообложения на прибыль

Последнее обновление: 9 Января 2020

Автозаполнение декларации по налогу на прибыль

Автозаполнение декларации по налогу по налогу на прибыль Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Новые форма и формат декларации по налогу на прибыль

Утверждены новые форма и формат декларации по налогу по налогу на прибыль. Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково»

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково». Приказ Минфина России от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково»

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Когда это изменение появится в программах?

Декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (представляется при осуществлении поиска, разведки и добычи минерального сырья). Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК

Утверждена форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК Приказ ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Какую отчетность должны сдавать организации по налогу на прибыль

В состав налоговой отчетности по налогу на прибыль входят:

  • декларация по налогу на прибыль. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. По этой же форме отчитываются налоговые агенты. Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 применяется начиная с составления годовой отчетности за 2014 год;
  • налоговый расчет (информация) о суммах доходов и удержанных налогов, выплаченных иностранным организациям. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275;
  • декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами России. Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709;
  • декларация по налогу на прибыль иностранной организации. Форма декларации утверждена приказом МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118.
Читайте так же:  Можно ли пенсия на карту дочери

Некоторые особенности имеет состав налоговой отчетности по налогу на прибыль для организаций – участников проекта «Сколково» . При применении права на освобождение от уплаты налога на прибыль такие организации должны ежегодно сдавать в налоговые инспекции уведомления о продлении права на освобождение (с приложением необходимых документов) или об отказе от продления такого права. Об этом сказано в пунктах 4, 6 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ.

При утрате права на освобождение в случае применения нулевой ставки по налогу на прибыль такие организации одновременно с декларацией по налогу на прибыль должны подавать в налоговые инспекции расчет совокупного размера прибыли. Об этом сказано в пункте 6 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Форма расчета налоговой базы и порядок ее заполнения для организаций – участников проекта «Сколково» , утративших право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль, утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 196н.

Пример заполнения расчета налоговой базы по налогу на прибыль для участника проекта «Сколково». Организация утратила право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

ООО «Альфа» является участником проекта «Сколково» и использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, установленное статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.

В мае текущего года объем выручки «Альфы» превысил 1 млрд руб., и организация утратила право на освобождение (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

В связи с этим одновременно с декларацией по налогу на прибыль за полугодие «Альфа» подала в налоговую инспекцию расчет совокупного размера прибыли по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 196н. Этим расчетом организация подтверждает свое право на применение нулевой налоговой ставки.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Компания «Консалтинг Раша B.V.» (Consulting Russia B.V.) зарегистрирована в Нидерландах и осуществляет деятельность через отделение в г. Москве. Основной вид деятельности – консультационные и управленческие услуги (код 1210 согласно приложению 1 к Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118). Одним из владельцев компании является российское ООО «Альфа». Доля владения – 30 процентов.

Основные показатели деятельности за полугодие приведены в таблице:

Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов

Автор: Егорова С. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Российские организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ, могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (при выполнении определенных условий). Такая льгота для «сколковцев» действует с 2011 года.

С 01.01.2019 нормы гл. 25 НК РФ, где упоминается сколковский центр (п. 1, 7 ст. 246.1, п. 1 ст. 273, п. 18 ст. 274, п. 5.1 ст. 284, п. 11 ст. 286.1, п. 6 ст. 289 НК РФ), дополнены словами, согласно которым эти нормы распространяются и на участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ.

Об особенностях налогообложения у организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с названными законами (далее – участники проекта), расскажем в данном материале.

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль

Согласно п. 1 ст. 246.1 НК РФ организации в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 4 указанной статьи участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника. Начавший использовать это право должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. 2, 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 1);

документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;

выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.

По окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган уведомление о продлении использования данного права на последующий налоговый период (с приложением указанных выше документов) или об отказе от освобождения (п. 6 ст. 246.1 НК РФ). Если участник не представил перечисленные документы (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), налог подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также следует перечислить соответствующие пени за неуплату авансовых платежей (абз. 4 п. 6 названной статьи).

Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этих случаях днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма (п. 8 ст. 246.1 НК РФ).

Обратите внимание: учитывая наличие установленного срока представления документов, подтверждающих право на освобождение, по мнению Минфина (Письмо от 23.01.2017 № 03-03-06/1/3009), норма о восстановлении суммы налога и уплате ее в бюджет распространяется и на случаи представления участниками проекта документов после этого срока. Следовательно, не выполнив требование НК РФ о представлении документов в срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый период в общем порядке и уплатить его в предусмотренный срок.

Вместе с тем, отметил Минфин, указанный участник проекта не утратил право на освобождение по основаниям, установленным п. 2 ст. 246.1 НК РФ. В этой связи названный участник проекта имеет возможность воспользоваться положениями абз. 2 п. 4 данной статьи и начать применять право на освобождение, направив в налоговый орган уведомление и соответствующие документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он как участник проекта вновь начнет использовать это право.

Читайте так же:  Субсидии на авиабилеты многодетным семьям

Если налогоплательщик до использования им права на освобождение в соответствии со ст. 246.1 НК РФ получил убыток, то суммы этого убытка не могут быть перенесены на будущее после признания организации налогоплательщиком (п. 9 указанной статьи).

Если утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях (п. 2 ст. 246.1 НК РФ):

при утрате статуса участника проекта – с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;

если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд руб. – с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Объем выручки рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

К сведению: налогоплательщик также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Для этого он должен направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета не позднее 1 января года, с которого намерен реализовать эту возможность. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется (п. 5 ст. 246.1 НК РФ).

Как следует из п. 5.1 ст. 284 НК РФ, прибыль, полученная после прекращения использования своего права на освобождение в связи с превышением годового объема выручки 1 млрд руб., облагается налогом на прибыль по ставке 0%.

При этом нулевая ставка действует до тех пор, пока в налоговом периоде совокупный размер прибыли (полученной нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение в связи с превышением размера выручки в 1 млрд руб.) не превысит 300 млн руб. и (или) организация не утратит статус участника проекта. Как только это произойдет, полученная прибыль подлежит обложению по общей налоговой ставке 20%, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом данное положение не распространяется на прибыль, полученную в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно (абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Для прибыли, полученной в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, предусмотрена другая норма – абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ. Ее отличие от абз. 2 заключается в том, что из «общей массы» участников проекта выделены исследовательские корпоративные центры. Если участник таким центром не является, налогообложение производится по аналогии с абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ.

Если участник проекта является исследовательским корпоративным центром, то полученная им прибыль подлежит обложению по общей ставке 20% (с начислением пеней) в налоговом периоде:

в котором совокупный размер прибыли превысил 1 млрд руб.;

и (или) в котором утрачен статус участника проекта;

и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50% в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра.

Форма расчета базы по налогу у участника проекта и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 3).

Порядок определения совокупного размера прибыли изложен в п. 18 ст. 274 НК РФ, согласно которому участник проекта, прекративший использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в связи с превышением выручки 1 млрд руб., определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды, с начала того налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Совокупный размер прибыли исчисляется как сумма прибыли (убытка), рассчитанной по итогам каждого предыдущего налогового периода. При этом не учитывается прибыль (убыток), полученная (полученный) по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил 1 млрд руб. Форма расчета совокупного размера прибыли установлена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 2).

К сведению: расчет совокупного размера прибыли представляется вместе с налоговой декларацией (п. 6 ст. 289 НК РФ).

Итак, организации в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков. Предположим, в каком-либо году у участника проекта годовой объем выручки превысил 1 млрд руб. В этом случае с 1 января года, когда произошло превышение, он теряет право на освобождение от налогообложения. Полученная прибыль подлежит обложению по ставке 0% до тех пор, пока совокупный размер прибыли не превысит 300 млн руб. Как только это случится, прибыль подлежит обложению по общей ставке 20%.

Пример 1.

ООО «АВС» с 2014 года является участником проекта «Сколково» и пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К концу 2015 года его выручка от реализации превысила 1 млрд руб., ООО утратило право на освобождение. Поэтому за весь 2015 год организация определяла финансовый результат, который составил 100 млн руб.

В последующие годы организация получала прибыль: в 2016 году – 60 млн руб.; в 2017 году – 80 млн руб.; в 2018 году – 90 млн руб.

Налоговые периоды

Видео (кликните для воспроизведения).

Совокупный размер прибыли, млн руб.

Участники сколково декларация по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here