Суммы налога в бюджет согласно

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Суммы налога в бюджет согласно" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Суммы налога в бюджет согласно

Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет

По этой строке указывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате).

Значения по строке 040 должны заполняться налогоплательщиком в части:

· суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, — из Раздела 1 Декларации показатель строки 110;
· суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, — из Раздела 2 Декларации показатель строки 100;
· суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, — из Раздела 3 Декларации показатель строки 090;
· суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, — из Раздела 4 Декларации показатель строки 080.

Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы Раздела 6 Декларации по каждой из этих сумм налога.

7.7. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюд­жетом

7.7.1. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или воз­мещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога осуществляется не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

7.7.2. В сроки, предусмотренные для уплаты налога, платель­щик налога представляет налоговому органу по месту своего на­хождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

7.7.3. В случае, если по результатам отчетного периода сумма, определенная согласно подпункту 7.7.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению плательщику налога из Государственного бюджета Украины в тече­ние месяца, следующего за отчетным периодом.

Основанием для получения возмещения являются данные толь­ко налоговой декларации за отчетный период. По желанию пла­тельщика налога сумма бюджетного возмещения может быть пол­ностью или частично зачислена в счет будущих платежей по это­му налогу.

Такое решение плательщика налога отражается в налоговой декларации.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствую­ще денежных сумм с бюджетного счета на счет плательщика налога в учреждении банка, обслуживающего его, или путем вы­дачи казначейского чека, который принимается к безотлагатель­ной оплате (погашению) любым банковским учреждением. Пра­вила выпуска, обращения и погашения казначейских чеков уста­навливаются законодательством.

Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по другим налогам, сборам (обязательным платежам) не разрешается.

Суммы, не возмещенные плательщику налога в течение опре­деленного этим пунктом срока, считаются бюджетной задолжен­ностью. На сумму бюджетной задолженности начисляются процен­ты на уровне 120% от учетной ставки Национального банка Ук­раины, установленной на момент ее возникновения, в течение срока ее действия, включая день погашения. Плательщик налога имеет право в любой момент после возникновения бюджетной задолжен­ности обратиться в суд с иском о взыскании денежных средств бюд­жета и привлечении к ответственности должностных лиц, винов­ных в несвоевременном возмещении излишне уплаченных налогов.

7.7.4. Налоговый орган имеет право давать распоряжение о начислении налога в случае, если размер налога, указанного в декларации, меньше размера, вытекающего из представленных расчетов.

Дополнительная сумма налога, начисленная согласно настоя­щему подпункту, подлежит внесению в бюджет в сроки, указан­ные в распоряжении налогового органа, но не позднее 10 кален­дарных дней с даты выписки такого распоряжения.

7.7.5. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в государственный бюджет и используются в первую очередь для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и фор­мирования бюджетных сумм, направляемых в качестве субвенций местным бюджетам.

7.8. Суммы налога, уплаченные физическими лицами в соста­ве цены приобретения товаров (работ, услуг), вывозимых (экспор­тируемых) такими физическими лицами в пределах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

Порядок применения налоговых вычетов налоговым агентом

Порядок применения вычетов при строительстве (приобретении) объектов недвижимости

ФНС России письмом от 28.11.2008 № ШС-6-3/[email protected] разъяснила порядок применения с 01.01.2006 вычетов по НДС при строительстве объектов недвижимости, а также при приобретении основных средств, в случае использования этих объектов после ввода в эксплуатацию одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях:

— в период строительства (в момент приобретения) НДС принимается к вычету в полной сумме;

— после ввода в эксплуатацию при наличии необлагаемых операций НДС восстанавливается в течение 10 лет в конце календарного года в порядке, установленном п. 6 ст. 171 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 171 предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 Кодекса покупателями – налоговыми агентами по принятым к учету товарам (работам, услугам).

Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п. 4 и 5 ст. 161 Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

По иным операциям, перечисленным в ст. 161 Кодекса, вычеты предоставляются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для операций, подлежащих налогообложению НДС, и при их приобретении налог уплачен.

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, а также документов на приобретение товаров (работ, услуг).

Разъяснения о порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами содержатся в письме ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634.

Согласно п. 1 статьи 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Известна позиция налоговых органов о том, что вычет предоставляется только при наличии налоговой базы по НДС, т.е. имеется реализация или получена предоплата (письма Минфина России от 01.10.2009 № 03-07-11/245; от 02.09.2008 № 07-05-06/191).

Читайте так же:  Содержание и формы налогового контроля

Минфин России в письме от 08.02.2005 № 03-04-11/23 разъясняет, что счета-фактуры, выставленные налогоплательщику, регистрируются в Книге покупок в том налоговом периоде, когда возникает налоговая база.

Арбитражная практика говорит о том, что право на вычет не зависит от наличия суммы НДС к начислению (Определение ВАС РФ от 12.08.2009 г. № ВАС-10078/09 и постановление Президиума ВАС РФ от 03.05. 2006 № 14996/05).

Пунктом 4 ст. 173 установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 Кодекса.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Учет расчетов с бюджетом по налогообложению

Начиная с 1 января 2006 года, все налогоплательщики определяют налоговую базу по дате получения аванса, а также по дате отгрузки товаров (работ, услуг), то есть фактически «по отгрузке». Ранее предусмотренный метод определения налоговой базы «по оплате» с указанного срока не применяется.

В ООО «Престиж-Ремонт» определяют выручку для целей исчисления НДС методом «по отгрузке».

При продаже товаров (работ, услуг) ООО «Престиж-Ремонт» обязан предъявить к оплате покупателю точную сумму НДС, которая фиксируется в специальном документе, носящем наименование счета-фактуры. Этот документ учитывается ООО «Престиж-Ремонт» в книге продаж . а НДС при

покупке в ООО «Престиж-Ремонт» отражается в книге покупок и служит основанием для взаимодействия с налоговыми органами по учету НДС.

Рассмотрим пример учета НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

ООО «Престиж-Ремонт» продало в октябре организации ООО «Автогон» товар на сумму 22362,68 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3401.

Схема бухгалтерских проводок ООО «Престиж-Ремонт» выглядела следующим образом:

Дата отгрузки товара предшествовала дате оплаты этого товара:

Д-т 62 — К-т 90 — 22362,68 руб.- отгружен товар, в том числе НДС;

Д-т 90 — К-т 68 — 3411,26 руб. — сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ) по расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118%.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно налоговой декларации по НДС в ООО «Престиж-Ремонт» вычетам подлежали:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ – 15392,54 руб.;

сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету, с даты отгрузки соответствующих товаров – 11862,81 руб.

Отметим, что при введении механизма налоговых вычетов «по предъявлению» еще больше возрастает роль счетов-фактур как основных налоговых документов, необходимых для вычета налога. Именно поэтому данному вопросу следует уделять особое внимание, поскольку самые незначительные отклонения от установленного порядка оформления счетов-фактур будут являться основанием для отказа в налоговом вычете.

Схема бухгалтерских проводок в ООО «Престиж-Ремонт» следующая.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре материалы на сумму 151040 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 2892 .

При оприходовании материала бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 151040- оплачено поставщику за материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 128000- оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60- 23040 руб. — учтен НДС по материалам.

Дебет 68 Кредит 19– 23040 руб. — произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 17694 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3752 .

Бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 17694 руб. — оплачены материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 14994,92 руб. — оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60- 2699,08 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

Дебет 68 — Кредит 19 – 2699,08 руб. — произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

Общая сумма налога начисленная к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составляет 691943 руб.

Оплата делается проводкой:

Дебет 68 — Кредит 51 – 691943 руб. — произведена оплата НДС согласно налоговой декларации.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на прибыль в ООО «Престиж-Ремонт».

Необходимо четко разграничить тот факт, что правила

формирования бухгалтерского учета (бухгалтерские проводки,

формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль (система двойной записи и иные инструменты фиксации хозяйственных операций бухгалтерского учета в налоговом учете не применяются).

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Основное правило определения прибыли и в бухгалтерском, и в налоговом учете едино: прибыль определяется как разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов.

Согласно ст. 286 НК РФ все налогоплательщики, формирующие налогооблагаемую прибыль, обязаны в течение налогового периода уплачивать в бюджет ежемесячно или ежеквартально авансовые платежи налога. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за очередной отчетный период, а также сумма налога по итогам налогового периода определяются с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В ООО «Престиж-Ремонт» уплачивать в бюджет ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль.

Выручка от реализации для целей налогообложения прибыли в ООО «Престиж-Ремонт» согласно принятой учетной политики предприятия определяться методом начислений.

Предприятия, применяющие метод начислений при определении налоговой базы по налогу на прибыль, с большой долей достоверности могут в целях налогообложения прибыли использовать данные бухгалтерского учета о сумме выручки от реализации.

конечный финансовый результат деятельности ООО «Престиж-Ремонт» за отчетный период — чистая прибыль или чистый убыток — отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Суммы, начисленные в бюджет согласно расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, отражаются в учете ООО «Престиж-Ремонт» так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- начислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

ООО «Престиж-Ремонт» уплачивает налог на прибыль поквартально, такую проводку делает бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» в последний день каждого квартала, в котором получена прибыль.

После того, как налог будет перечислен в бюджет, бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» делает проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт».

Читайте так же:  Как узнать сколько налогов заплатил работодатель

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Соответственно, обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда (включая авансовую оплату) возникает именно в этот момент.

При этом необходимо учитывать, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Кроме того, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме. Соответственно, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога с дохода в виде оплаты труда возникает в день или на следующий день после фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

Начисленная работникам ООО «Престиж-Ремонт» сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт» отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») и кредиту счетов учета денежных средств.

Учитывая, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то соответственно обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда возникает только в последний день месяца.

Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца), и значит, в бюджет на момент выдачи аванса не перечисляется (а только после исчисления налога за месяц в целом).

Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет. Как оплатить?

Добрый день. Подавал декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. В 2017 году была прибыль от работодателя (работодатель налог оплатил), прибыль от продажи ценных бумаг (брокер налог оплатил), прибыль от застройщика по неустойке (застройщик налог с прибыли НЕ оплатил). Все суммы прибыли указал согласно справкам 2-НДФЛ. Также в декларации были указаны убытки по операциям с ценными бумагами прошлых лет (для уменьшения базы 2017 года) и право имущественного вычета за покупку жилья. Право вычета наступило в 2017 году, 90% вычета я получил в том же 2017 году, остальные 10% суммы вычета я получил позже — в 2018 году. По моей декларации (заполнялась в личном кабинете налоговой) за 2017 год получилась переплата 28 901 руб. Было написано заявление на возврат. По истечении времени в старом личном кабинете налоговой я вижу строку: «Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет 28 901 руб.». Получается я должен оплатить эту сумму налоговой? В личном кабинете нет никакой задолженности (кроме транспортного), писем от налоговой (с требованием оплаты) я также не получал. Или задолженность появится позже (уже со штрафами и пенями)? Не хочется иметь проблем из-за налоговой, как узнать сколько я сейчас на самом деле должен и как оплатить (по каким реквизитам).

Ответы юристов ( 2 )

  • 10,0 рейтинг
  • 1300 отзывов эксперт

В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно сообщения из личного кабинета (файл) следует, что сумма налога подлежащая к доплате в бюджет составляет 28 901 руб., при все том что вы говорите о переплате. Здесь на самом деле возможно несколько вариантов, в т.ч. и варианты связанные с ошибкой.

ФНС РФ в своих рекомендациях указывает:

Отдел досудебного урегулирования налоговых споров Управления обращает внимание на ошибочность выводов налогоплательщиков о фактическом наличии у них права на возврат переплаты по налогам в случае отражения таковой в личном кабинете налогоплательщика.

Отделом неоднократно рассматривались ситуации, связанные с обжалованием налогоплательщиками действий налоговых органов, выразившихся в отказе в возврате им сумм излишне уплаченного налога, информация о наличии которых получена через интернет.

В ходе рассмотрения таких жалоб зачастую выявляется, что основания у налогового органа для возврата (зачета) переплаты, отраженной в личном кабинете налогоплательщика отсутствуют: это могут быть суммы, исчисленные к уменьшению налогоплательщиками по налоговым декларациям (в частности, по форме № 3-НДФЛ), в отношении которых еще не закончены камеральные налоговые проверки; суммы, срок для возврата (зачета) которых, определенный пунктом 7 статьи 78 НК РФ (три года со дня уплаты суммы налога) истек, и т.п.

В целях исключения налогового спора, прежде чем направить заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа), налогоплательщикам необходимо уточнять наличие основания для возврата (зачета) таких сумм, в том числе посредством обращения через личный кабинет.

С учетом изложенного, целесообразно выяснить непосредственно в инспекции по месту учета о наличии факта задолженности.

Согласно ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В 1 квартале ООО «Ост» приобрело оборудование, входящий НДС согласно счет фактуре от 23 марта составил 180000 руб.

Читайте так же:  Сколько против повышения пенсионного возраста

Получается, за 1 квартал организация может предъявить НДС к возмещению в сумме 180000 руб.

Общая сумма налога, предъявленная покупателям за 2 квартал: 900000 руб.

Во втором квартале налоговых вычетов по НДС не было, соответственно к уплате будет сумма 900000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» сумма НДС предъявленная покупателю составляет 540000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» безвозмездно передало автотранспортное средство.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

Формулировка п. 2 ст. 154 НК РФ означает, что для целей исчисления НДС стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) должна определяться исходя из их рыночных цен на дату передачи.

НДС, предъявленный покупателю по безвозмездно переданному имуществу, составит 18000 руб. (100000*18%).

В 3 квартале налоговых вычетов по НДС не было, тогда сумма НДС к уплате равна 540000+18000=558000 руб. я бы сделал так же….Ведь в условии ничего не сказано о том, что средство был оприобретено с НДС, тогда бы считали (100 – 80) * 18 / 118

В третьем квартале текущего года организация произвела следующие операции, являющиеся объектом обложения НДС:

реализовала сельскохозяйственную продукцию на сумму 5 800 000 рублей (без НДС);

оказала услуги сторонним организациям на сумму 200 500 рублей (без НДС);

оприходовала строительно-монтажные работы для собственного потребления на сумму 500 400 рублей (без НДС);

получила аванс под предстоящую отгрузку сельскохозяйственной продукции в сумме 330 000 рублей и предъявила покупателю счет-фактуру на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС в сумме 30 000 рублей.

В этом же квартале приобрела и оприходовала товарно-материальные ценности и строительные материалы на сумму 1 200 000 рублей.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

НДС предъявленный покупателям составляет:

-за реализованную сельхоз.продукцию:5800000*18%=104000 руб. проверьте сельхозпродукция по какой ставке облагается….18 но проверрьте

-за оказанные услуги сторонним организациям:20500*18%=3690 руб.

-выставлена счет фактура на аванс:30000 руб.

-оприходованы строительно-монтажные работы:500400*18%=90072 руб.

НДС, который можно принять к вычету:

-приобретение товарно-материальных ценностей и строительных материалов: 1200000*18/118=183050,85 руб.

Согласно ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма налога исчисленная к уплате в бюджет равна:

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость про­изводства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5%.

Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на под­акцизный товар.

Сумма акциза, приходящаяся на подакцизный товар (ст.194 п.1 НК РФ):

Себестоимость товара с учетом акциза:

680 руб. + 34 руб. = 714 руб.

Сумма НДС, приходящаяся на товар:

Минимальная отпускная оптовая цена:

(714+ 128,52)*1,15 = 968,90 руб.

Ежемесячная заработная плата Петрова И.С. составляет 25 000 рублей. Он имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

В связи с приобретением квартиры организация выдала Петрову И.С. в феврале текущего года ссуду в сумме 100 000 рублей на 11 месяцев по 5 процентов годовых. В соответствии с договором займа ссуда погашается ежемесячно в сумме 10 000 рублей, начиная со второго месяца срока, на который предоставлена ссуда. Ставка рефинансирования ЦБ России на дату выдачи ссуды составляла 12 процентов годовых.

Определить сумму НДФЛ за январь, февраль и март по основному доходу и сумму ежемесячного налога за период погашения долга по ссуде.

Согласно п.2 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Рассчитаем материальную выгоду за февраль.

Ставка по кредиту за февраль равна 5%/365дн*28дн=0,38%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*28=0,61%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 100000 руб. и ставкой 0,23%(0,61%-0,38%). Сумма материальной выгоды за февраль составит 230 руб. (100000 руб. *0,23%).

Рассчитаем материальную выгоду за март, с учетом того, что сумма кредита уменьшилась на 10000 руб.

Ставка по кредиту за март равна 5%/365дн*31дн=0,42%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*31=0,68%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 90000 руб. и ставкой 0,26%(0,68%-0,42%). Сумма материальной выгоды за март составит 234 руб. (90000 руб. *0,26%).

Согласно ст. 224 п.2. налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

НДФЛ с материальной выгоды за февраль равен: 230 руб.*35%=80,5 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за март равен: 234руб.*35%=81,9 руб.

Согласно п. 4 ст. 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка.

У сотрудника двое детей, налоговый вычет предоставляется в сумме 2800 руб.

Сумма НДФЛ за январь составит:

Сумма НДФЛ за февраль составит:

Сумма НДФЛ за март составит:

Общая сумма НДФЛ подлежащая удержанию и перечислению в бюджет будет равна:

За январь – 2886 руб.

За февраль- 2886+80,5=2966,5 руб.

За март – 2886+81,9=2967,9 руб.

Заработная плата Мальцева Е.И. в январе текущего года составила 23 000 руб., в феврале – 26 200 руб., в марте – 26 800 руб., в апреле – 27 500 руб., в мае – 28 000 руб. Как лицо, перенесшее лучевую болезнь в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, Мальцев Е.И. имеет право на вычет в сумме 3 000 рублей. В апреле Мальцеву Е.И. оказана материальная помощь в сумме 7 000 рублей.

Исчислить сумму налога за период с января по май включительно.

Согласно ст. 217 п. 28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период не облагаются НДФЛ:

Январь – (23000-3000)*13%=2600 руб.

Февраль – (26200-3000)*13%=3016 руб.

Март- (26800-3000)*13%=3094 руб.

Апрель – (27500-3000)*13%=3185 руб.

С материальной выгоды – (7000-4000)*13%=390 руб.

Май – (28000-3000)*13%=3250 руб.

Общая сумма удержанного НДФЛ с января по май включительно составит 15535 руб.

Сумма авансового платежа по налогу определена налоговым органом на основании доходов, полученных индивидуальным предпринимателем за прошлый налоговый период в сумме 520 000 рублей. По результатам налогового периода предпринимателем получен фактический налогооблагаемый доход в сумме 550 000 рублей.

Читайте так же:  Сумма земельного налога по кадастровому номеру

Распределить авансовый платеж текущего налогового периода по установленным срокам и определить сумму фактического налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет по результатам истекшего налогового периода.

Согласно п.9 ст. 227 авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Составим таблицу для расчета авансовых платежей.

Сроки (не позднее)

Размер годовой суммы авансового платежа

По итогам налогового периода определяется окончательная сумма налога.

С учётом уплаченных авансовых платежей, предприниматель либо доплачивает разницу, либо переносит или возвращает излишне уплаченную сумму налога

К доплате получится сумма 30000 руб. (550000-260000-130000-130000).

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (ст.229 НК РФ).

Сумма доходов организации от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев отчетного периода составила 23 500 800 рублей, внереализационные доходы – 360 700 рублей. Расходы на производство и реализацию товаров (работ и услуг) за этот же период равны 22 600 200 рублей, внереализационные расходы – 270 500 рублей. За отчетный период организация внесла в федеральный бюджет 18 578 рублей авансовых платежей, в региональный бюджет – 130 042 рублей.

Определить сумму авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты по результатам девяти месяцев текущего года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ), общая сумма налога увеличивается на суммы восстановленного налога

Таким образом, чтобы определить сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет по результатам налогового периода, вам необходимо сделать следующее.

1. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).

2. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

3. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).

НДСбюдж. = НДСисч. – НВ+ НДС восстановленный,

где НДСбюдж. — сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДСисч. — НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ — налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Например, сумма налога, исчисленного организацией за налоговый период по внутрироссийским операциям, составила 1 500 000 руб. Сумма примененных налоговых вычетов — 1 250 000 руб. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода равна 250 000 руб. (1 500 000 руб. — 1 250 000 руб.).

Отметим, что НДС, уплаченный вами при ввозе товаров в РФ, не увеличивает сумму налога к уплате. В то же время «ввозной» НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

4. Округлить сумму налога до полных рублей.

Согласно действующим правилам налог исчисляется в полных рублях. Если при расчете получено значение с копейками, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы налога, восстановленного НДС, то полученная положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Однако в перечисленных случаях обязанность исчислить и уплатить налог возникает, если вы выставляете своим покупателям счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС.

Если же сумма НДС выделена в расчетных документах (например, в банковских документах о движении денежных средств по расчетному счету), а в счетах-фактурах не указана, то обязанности по перечислению налога в бюджет у вас не возникает.

Уплатить налог в бюджет вы должны единовременно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг. Поэтому суммы «входного» НДС вам следует относить на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

— лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

— налогоплательщиками — при реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Т.е., если организация или индивидуальный предприниматель, не являясь плательщиком НДС, в связи с получением освобождения либо осуществлением необлагаемых операций, выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то он обязан уплатить эту сумму НДС в бюджет. Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом подразумевается период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

По НДС налоговым периодом является квартал.

Сроки представления декларации по НДС:

— за I квартал — до 20 апреля;

— за II квартал — до 20 июля;

— за III квартал — до 20 октября;

— за IV квартал — до 20 января следующего года.

Сроки уплаты НДС за I квартал:

— до 20 апреля — в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

— до 20 мая — в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

— до 20 июня — в размере 1/3,, суммы налога, начисленного за I квартал.

Читайте так же:  Как узнать налог на имущество ребенка

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают налог по своему местонахождению (п. 3 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации, передачи, выполнения, оказания для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9656 — | 7533 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Общая сумма налога исчисленная к уплате

Взимание платежей осуществляется на трех уровнях — федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.

Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:

  • Единый сельскохозяйственный налог — для товаропроизводителей продукции;
  • Упрощенная система;
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация сдается до 30 апреля за предыдущий год

По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.

Все плательщики имеют права:

  • пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
  • иметь доступ к результатам проверок;
  • предоставлять пояснения про величину платежей;
  • обжаловать решение ФНС, должностных лиц.

Обратите внимание!Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.

Существует несколько разновидностей документов налогового учета:

  • Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия — это форма 1 НДФЛ.
  • Справка о доходах выдается после обращения работника — это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
  • 3 НДФЛ — это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
  • 4 НДФЛ — декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.

Какие суммы подлежат уплате в бюджет

Основная выплата физических лиц — налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:

  • 9% — от величины дивидендов, полученных до 2015 года, размера процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям, прибыль учредителей от доверительного управления ипотечным покрытием;
  • 13% — от полученных дивидендов (с 01.01.2015), подоходный налог резидентов;
  • 15% от дивидендов российских организаций, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • 30% — от прочей прибыли физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • максимальная ставка 35% взимается с выигрышей, призов, процентов по вкладам; от размера экономии процентов при получении заемных средств; с платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; с процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

Сведения о суммах налога подлежащих уплате из бюджета

В строке 040 3 НДФЛ указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Она рассчитывается как разница между строкой 020 — расчет по ставке и строкой 010 — размер налога к возврату. Возврат из бюджета возможен, когда оплата перечислена в различных административно-территориальных образованиях.

Как заполнить Разделы декларации

При заполнении титульной страницы декларации отражают общие сведения о плательщике

Номер строки Что проставляем, если по результатам расчетов определены
суммы налога излишне уплаченные средства 10 1 — если получены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), 2 – если средства подлежат возврату из бюджета, 3 — если отсутствуют суммы, подлежащие уплате (доплате) или возврату. 20 код бюджетной классификации, по которому должен быть зачисления код бюджетной классификации доходов, по которому должен быть произведен возврат из бюджета 30 Код по ОКТМО Код по ОКТМО 40 итоговый размер налога, подлежащий уплате (доплате) ноль 50 ноль итог, подлежащий возврату из бюджета

Обратите внимание! При отсутствии средств, подлежащих декларированию, возвратов из бюджета, строки 040, 050 заполняются нулями.

Раздел 2 3НДФЛ показывает величину общего дохода, отражает размер налога, подлежащий уплате. В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, поле 002 имеет соответствующий признак. Если плательщик получил прибыль, что необходимо облагать по разным ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате (возврату из бюджета), заполняется отдельным листом.

Раздел 1 Декларации

Заполняя формуляры, часто не совсем понятно, налоговая база в 3 НДФЛ что это.

Налоговая база для исчисления налога 3 НДФЛ — это общий доход гражданина, уменьшенный за счет вычетов, отраженных декларацией, от которого рассчитывается уплачиваемый размер налога. Она рассчитывается как разница между общим доходом — строка 030, 051 и общей суммой налоговых вычетов — строка 040 в декларации 3 НДФЛ и расходов, уменьшаемых полученные доходы — строка 050. Полученный отрицательный или нулевой результат обнуляет строку 060.

Обратите внимание!Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов в 3 НДФЛ, рассчитывается путем сложения всех профессиональных вычетов, выплат, понесенных при новом строительстве или покупке определенного имущества, социальных вычетов.

Полный перечень таких расходов предусмотрен статьями Кодекса: 218 — вычеты единственному родителю, опекуну, усыновителю, 219 — на обучение, 220 — при продаже имущества, земельного участка, 221 — профессиональные вычеты.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате, отражается строкой 130. Представляет собой разницу строк 070- (080+090+110+110+120):

  • 070 — отражена общая сумму выплат, рассчитанная путем умножения налоговой базы, из строки 060, на соответствующую ставку (процент);
  • 080 — общий платеж, удержанный у источника выплаты дохода (строка 100 Листа А — он заполняется из сведений справки 2НДФЛ);
  • 090 — общий платеж, удержанный согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, от материальной выгоды;
  • 100 — фактически перечисленные авансовые бюджетные платежи, подлежащие зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В);
  • 110 — общий размер фиксированных авансовых платежей за указанный период согласно статье 227.1 Кодекса;
  • 120 — уплаченные на территории иностранных государствах средства, подлежащие зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б).

Общий вид данного раздела

Видео (кликните для воспроизведения).

Важно! Чтобы правильно заполнить данный раздел, необходимо знать все личные данные, сведения обо всех доходах и вычетах, на которые претендует заявитель — на детей, имущественные, социальные. Только это позволит правильно рассчитать сумму, которую гражданин должен уплатить за год.

Суммы налога в бюджет согласно
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here