Ставка налога на прибыль налоговые льготы

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Ставка налога на прибыль налоговые льготы" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Налог на прибыль в Тульской области в 2019 году

Налог на прибыль — прямой налог, который исчисляется с доходов предприятия за вычетом расходов. В этой статье вы узнаете о том, какие ставки и методы расчета используются для сбора налога на прибыль. Тульская область разработала ряд законов, уменьшающих ставку сбора, информация о них представлена ниже.

Закон Тульской области о налоге на прибыль организаций

Особенности обложения налогом поступлений в Тульской области регламентированы на законодательном уровне. Помимо региональных указов, исчисление и порядок оплаты налоговых средств регулирует НК РФ в главе 25. Главные указы, формирующие порядок обложения налогом на прибыль тульских предприятий:

  • Закон Тульской области № 61-ЗТО от 13.07.2017, в котором полноценно раскрыта информация о преференциях для местных компаний;
  • Закон Тульской области № 1390-ЗТО от 06.02.2010, который регулирует налогообложение организаций, инвестирующих средства в капитал;
  • Постановление Правительства РФ № 302 от 14.04.2016, подтверждающее факт вступления Узловского района Тульской области в промышленно-производственную особую экономическую зону (ОЭЗ);
  • ст. 284 гл. 25 НК РФ, указывающая на преференции по ставкам и правилам их применения.

Производственно-промышленная зона ОЭЗ (к которой относится Узловский район области) — часть таможенной территории, в которой изготавливают промышленную продукцию. При этом инвесторы ОЭЗ облагаются льготами, в том числе по уплате налога на прибыль. Согласно соответствующему закону, Узловский муниципалитет должен разрабатывать инфраструктуру за счет бюджета Тульской области, потратив не меньше 3486 млн руб. из казны.

Объекты налогообложения

Обложению налогом на прибыль подлежат доходы, из которых вычтены все расходы. Прибыль, которая облагается сбором, определяется согласно гл. 25 НК РФ. Налогооблагаемые поступления подразделяются на два типа:

  • реализационные: средства, поступившие от реализации собственной продукции или оказания услуг;
  • внереализационные: деньги, полученные от долевого участия в сторонних предприятиях, от инвестиций, валютной разницы, кредитных процентов, аренды, субаренды недвижимого имущества, в том числе земли.

Доходы подсчитываются из суммы поступлений по соответствующей формуле, а также участвуют при расчете базы по сбору для исчисления суммы налога на прибыль.

Согласно ст. 247 НК РФ, сбором с поступлений облагаются средства, указанные в таблице ниже.

Вид предприятия

Доходы, подлежащие обложению налогом

Компании, работающие в России, которые не относятся к консолидированной категории налогоплательщиков

Деньги за вычетом затрат, полученных при реализации продукции и услуг

Российские организации, относящиеся к консолидированной группе плательщиков сбора

Суммарный доход средств, который получили члены консолидированной группы

Зарубежные организации, трудящиеся через представительства на территории Тульского региона

Доходы, которые поступили через соответствующие представительства из российских источников

Прочие зарубежные предприятия, находящиеся на территории Тульской области

Поступления от интеллектуальных объектов, находящихся на праве собственности;

Процентные средства от законного владения ценными бумагами муниципалитета и государства;

Прочие внереализационные средства

Порядок уплаты

Порядок оплаты налога на прибыль регулирует ст. 287 НК РФ. Сумму уплачивают до отправки отчетности в декларации по налогу на прибыль. Нельзя задерживаться со сроками, установленными на законодательном уровне, так как это грозит штрафом. Особенности оплаты налога:

  • российская или зарубежная компания, работающая на территории Тульской области, которая получает средства от иностранной организации, уплачивает налоговые средства не позже следующего дня после поступления денег от иностранной фирмы;
  • при наличии подразделений руководство филиала вправе самостоятельно оплатить сбор в ФНС по месту нахождения. Генеральный директор организации также владеет этим правом и может взять эту ответственность на себя, сообщив об этом решении в налоговую службу соответствующим уведомлением;
  • только созданные компании, прибыль которых за первый месяц превысила 5 млн руб. либо 15 млн руб. за три месяца, уплачивают авансовые средства с начала того месяца, который следует за месяцем, в котором было превышение.

Плательщик вправе оплатить сбор в бюджет двумя способами:

  • через кассу банковского отделения: платежный бланк выдаст сотрудник банковской организации, а плательщик заполнит его вручную. Деньги уплачивают наличными либо списывают со счета, указанного в бланке;
  • через сервис Заплати налоги на официальном сервисе налоговиков: платежная квитанция формируется автоматически при заполнении соответствующих полей. Налоговый агент вправе распечатать квитанцию и пойти с ней в банк либо сделать взнос на портале при помощи кнопки «Оплатить». Сумма спишется с указанного счета.

Ставка налога на прибыль в Тульской области

С 1 января 2019 года местным властям запретили устанавливать ставки по налогу на прибыль самостоятельно, поэтому максимальные и минимальные тарифы установлены законодательством. Так, стандартная ставка по сбору с поступлений для организаций, не попадающих под льготы — 20%, из которых 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18% в местный.

Тульская область наделяет преференциями предприятия, участвующие в инвестиционных и социально значимых проектах. Например, компании, которые используют труд инвалидов. Для этих фирм ставка снижена на 4,5%.

Остальные льготы распространяются на инвесторов, которые эксплуатировали объекты стоимостью не менее 50 млн руб. в текущем налоговом промежутке.

Таким образом, стандартная ставка по Тульской области — 20%.

Льготные — от 13,5 до 17,9%.

Порядок расчета налога

Для исчисления налога на прибыль разработано два метода:

  • метод начисления: доходы учитываются за прошедший отчетный промежуток;
  • кассовый: каждый приход учитывается, как прибыль.

Эти способы расчета удобно использовать при определении поступлений: реализационных и внереализационных, чтобы учесть их при подсчете базы по налогу.

Сумма налога подсчитывается пошагово и чтобы исчислить сумму к уплате, нужно:

  1. Исчислить авансовый платеж за каждый отчетный период. Сложить результаты.
  2. Подсчитать реализационные и внереализационные поступления.
  3. Определить базу по налогу.
  4. Рассчитать налог на прибыль.

Каждый шаг выполняется по разработанной формуле

Формула авансовых платежей:

Ап = Аотч — Апрд, где

Ап — авансовый платеж;

Аотч — отчетная сумма аванса;

Апрд — предыдущий отчетный платеж по авансу.

Формула для поиска реализационных и внереализационныдоходов:

Сдр = Др — Ру, где

  • Сдр — размер реализационных поступлений;
  • Др — доход от продаж;
  • Ру — расходы, сбавляющие реализационную прибыль.

Формула для поиска внереализационных средств:

Свр = Дрв — Ррв, где

  • Свр — сумма внереализационных поступлений;
  • Дрв — внереализационный доход;
  • Ррв — расходы от внереализационного дохода.

Формула для определения НБ:

НБ = Сдр + Свр — Уп, где

  • НБ — налоговая база;
  • Сдр — реализационная прибыль;
  • Свр — внереализационные поступления;
  • Уп — убытки, которые переносят на будущий отчетный период.

Убытки — неучтенные при подсчете налога затраты, предъявленные за предыдущий промежуток, которые снижают сумму НБ до 50%.

Читайте так же:  Накопительная пенсия в втб отзывы

Используя полученные сведения, исчисляем сумму налога по формуле:

  • Нп — размер налога на прибыль;
  • НБ — налоговая база;
  • Ст — налоговая ставка.

Результат расчетов, кроме авансов — это не сумма к оплате. Так как предприятия вносят аванс ежемесячно или ежеквартально, то из результата вычитают сумму, уплаченных авансов за налоговый период, которая рассчитана вначале.

Срок уплаты

Согласно ст. 287 НК РФ, налог уплачивают в день сдачи отчета по соответствующей декларации. Заполненный бланк декларации подают в течении 28 дней после отчетного промежутка. Авансы вносят ежемесячно или ежеквартально. Таблица сроков уплаты налога и авансов.

Тип платежа

Срок уплаты

Сумма налога на прибыль

до 28-го марта того года, который следует за налоговым

Ежемесячные и ежеквартальные платежи.

Рассчитываются нарастающим итогом.

до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным промежутком

Сумма сбора, исчисленная с поступлений от владения ценными бумагами, акциями, паями муниципалитета и государства

в течении 10 суток того месяца, в котором средства поступили

Налоговые льготы

Согласно ст. 1 Тульского закона о льготном обложении сборами № 61-ЗТО, налог на прибыль снижается на 4,5% для категорий предприятий:

  • уголовно-исполнительных органов;
  • учебно-производственных и их филиалов, которые сотрудничают с Всероссийским обществом слепых, при среднем числе инвалидов в организации более 50% от всех сотрудников;
  • подразделений противопожарной государственной службы;
  • предприятий, изготавливающих баяны и гармони для народных художественных промыслов.

В соответствии со ст. 2 Тульского закона о преференциальном налогообложении инвесторов, тариф снижается на 4,5% для резидентов индустриальных парков.

Главные льготы (кроме компаний, которые расположены на ОЭЗ) распространяются на инвесторов, которые в налоговом промежутке вводят в эксплуатацию объекты от капиталовложений. Объекты должны находиться на территории Тульской области и амортизироваться, как основные средства, а стоимость объекта должна превышать 50 млн рублей. Преференциальная ставка подразделяется в зависимости от процента оставшегося после эксплуатации объекта. В таблице указан процент от остаточной стоимости инженерного или промышленного объекта и соответствующий ему тариф.

Остаточная стоимость объекта

Москва ввела льготы по налогу на прибыль для инвесторов

Phonix_a Pk.sarote / Shutterstock.com

Правительство Москвы предоставило участникам региональных инвестиционных проектов налоговые льготы. Как сообщил министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов, соответствующий законопроект, внесенный в Мосгордуму мэром Москвы Сергеем Собяниным, был принят 12 июля в окончательном чтении.

По словам Владимира Ефимова, льготы предоставляются двум категориям участников региональных инвестиционных проектов – организациям, включенным в реестр на основании определенных требований, и инвесторам, заключившим специальный инвестиционный контракт (СПИК) на федеральном уровне. Для первой категории налог на прибыль организаций, подлежащий зачислению в бюджет города Москвы, понижен на 10 %. Срок действия льготы – 10 лет (до 2028 года). Для второй категории установлена нулевая ставка до 2025 года включительно.

Кроме того, для обеих категорий участников региональных инвестиционных проектов в течение срока действия пониженных региональных ставок федеральная ставка налога на прибыль организаций будет равна нулю.

Узнать, какие требования предъявляются к участникам инвестиционных проектов, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Отметим, что региональный инвестиционный проект – это проект, целью которого является производство товаров. Он должен реализовываться единственным участником и удовлетворять определенным требованиям по объему капитальных вложений и виду осуществляемой в рамках проекта деятельности.

В свою очередь специальный инвестиционный контракт (СПИК) – механизм, предусматривающий компенсацию городу всех полученных льгот в случае, если инвестор не выполнит заявленные требования по срокам выхода на показатели, соответствующие экономическим критериям для действующих производств (объем выручки, фонд оплаты труда и средняя зарплата сотрудников предприятия), и по минимальному объему инвестиций. Инвестору заключение СПИК гарантирует стабильность налоговых и регуляторных условий и предоставление мер стимулирования и поддержки.

Напомним также, что для организаций – участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса).

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности

В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:

  • услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
  • сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
  • услуги скорой медицинской помощи населению;
  • дежурство медицинского персонала у постели больного;
  • услуги патологоанатомические;
  • услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
  • услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)

Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Региональные льготы. Налог на имущество

При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.

Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты

Читайте так же:  Накопительная пенсия со скольки лет

В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты».

Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов.

Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.

— Если налогоплательщик не организовал раздельный учет поступивших товаров, работ, услуг принимающих участия, как в облагаемых, так и необлагаемых операциях, по таким товарам, работам, услугам весь входящий НДС не может быть принят к вычету. (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О).

не применяется при оказании косметических, ветеринарных и санитарно-эпидимеологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) данные услуги облагаются НДС. деятельность ведется в своих интересах (п. 7 ст. 149 НК РФ) Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров Ставка 0 % по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность (Ст.284.1 НК РФ) Уведомительный характер, по желанию организации. Не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (п.5 ст.284.1 НК РФ) — услуги должны соответствовать Перечню видов медицинской деятельности, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917 (п.1 ст. 284.1 НК РФ )

— если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с 25 главой НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ

— если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

— если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

— если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
(п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

— плательщики НДФЛ — получатели доходов, облагаемых по ставке 13% (п.1. ст.219 НК РФ)

Проблемы и задачи, встающие перед бухгалтером для обеспечения права на применение льготы у коммерческой организации, оказывающей платные медицинские услуги

Перечни льготируемых услуг. Первой особенностью, которая создает проблему при обоснованности применения льгот, является отсутствие единой унифицированной терминологии для всех нормативных актов, касающихся медицины и налогообложения. Перечням льготируемых услуг, на которые ссылается Налоговый Кодекс, не хватает конкретики, чтобы достаточно легко и просто сопоставить с ним услуги любой медицинской организации, и разделить их на льготируемые и нельготируемые, медицинские и немедицинские. В Клиниках, оказывающих широкий спектр услуг, эта проблема встает очень остро. Компетенции бухгалтера здесь недостаточно, требуется оценка специалиста от медицины, причем достаточно широкого профиля и высокого уровня компетентности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Второй особенностью является то, что Перечень льготируемых услуг свой для каждого из налогов НДС, НДФЛ, Налогу на прибыль. Следовательно, бухгалтер должен организовать несколько видов учета , чтобы обеспечить получение льготы по каждому из налогов.

Лицензирование. Как уже говорилось выше, общим условием для применения льготы является наличие лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Чтобы осуществить возможность применения льготы, необходимо всю номенклатуру услуг сопоставить с имеющейся у Клиники лицензией, выявить услуги, на которые у нее нет лицензионного разрешения и правильно организовать учет таких услуг. Клиники не всегда имеют лицензии на все виды лицензируемой медицинской деятельности и часто пользуются услугами подрядчиков, поэтому возникает вопрос в отношении применимости льгот к услугам, оказанным подрядчиками.

Разъяснения контролирующих органов и судебные решения касаются в основном налога на добавленную стоимость, и сводятся к тому, что услуги исполненные подрядчиком также льготируется при наличии у подрядчика лицензии на соответствующий вид деятельности, в пределах стоимости услуг у подрядчика (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected] Письмо ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/[email protected],Постановлении ФАС Московского округа от 10.03.2005 по делу N КА-А40/1214-05).

При большом объеме и номенклатуре оказываемых услуг и привлечении нескольких исполнителей с разными тарифами встает проблема расчета стоимости собственно медицинской части услуг — в пределах стоимости подрядчиков и дополнительного дохода — суммы превышающей стоимость подрядчика; а также правильного оформления договоров и документов.

Прочие критерии. Как видно из таблицы, набор критериев для применения льгот для каждого налога свой, поэтому контроль за соблюдением критериев и необходимые расчеты по ним должны обеспечиваться отдельно по каждому налогу. Для подтверждения права на льготу по НДС и снижения налоговой нагрузки необходимо ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых услуг. Для оценки доли медицинской деятельности в общей сумме доходов, учитываемых для налогообложения прибыли необходим раздельный учет услуг относящихся к медицинской деятельности. Для применения вычета по НДФЛ надо вести учет дорогостоящих и не дорогостоящих видов лечения.

Программное обеспечение. При большой номенклатуре услуг, которые исчисляются тысячами и объеме оказываемых услуг, количество которых исчисляются десятками тысяч, стандартного бухгалтерского программного обеспечения недостаточно, необходим качественный программный ресурс, который собственно сопровождает медицинскую деятельность (регистратура, расписание, история болезней) и позволяет вести персонифицированный учет оказываемых услуг, обеспечивая дифференциацию льготируемых и нельготируемых услуг и интеграцию этих данных в стандартные бухгалтерские программы для дальнейшего корректного формирования налоговых регистров.

Теперь, когда общий круг проблем обрисован, можно приступить ко второй части статьи и погрузиться в детали и реалии применения льгот, пройтись по ряду важных проблем их применения для каждого из налогов. Такая детализация может представлять интерес для бухгалтеров медицинских организаций, для методологов и аудиторов.

Читайте так же:  План информатизации федеральной налоговой службы согласовывает

Отмена льгот по налогу на прибыль

С наступлением 2020 года ставка налога на прибыль сохраняется на прежнем уровне и будет равна 20%. Однако, изменения коснуться возможности применения пониженной ставки налога на прибыль. В статье рассмотрим, кого коснется отмена льгот по налогу на прибыль в 2020 году.

Налог на прибыль

Налог на прибыль организации оплачивают со своих доходов, уменьшенных на сумму расходов. Обязательство по уплате налога в бюджет качается всех компаний, за исключением тех, которые применяют спецрежим налогообложения: УСН, ЕНВД или ЕСХН, либо не ведут игорный бизнес. Применение спецрежима освобождает юридических лиц от обязанности уплачивать налог на прибыль. Таким образом, к плательщикам налога на прибыль относятся:

  • российские компании, применяющие общую систему налогообложения;
  • иностранные компании, работающие в РФ, либо через российской представительство.

Не уплачивают налог на прибыль:

  • индивидуальные предприниматели;
  • компании, применяющие специальные режимы налогообложения.

Важно! Ставка налога на прибыль определена ст. 284 Налогового кодекса РФ. Она равна 20%, и распределяется между федеральным и региональным бюджетами в следующей пропорции – 3% и 17%.

Местные региональные власти вправе устанавливать в своем регионе пониженную ставку налога на прибыль. При этом минимальная ставка налога, уплачиваемая в бюджет субъектов РФ не должна быть ниже 12,5%. Однако, с начала 2020 года вводятся новые правила предоставления льгот по налогу на прибыль регионами в соответствии с законом 302-ФЗ от 03.08.2020 (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль бюджетных учреждений).

Отмена льгот по налогу на прибыль

С наступлением 2020 года субъекты РФ утрачивают возможность самостоятельного принятия решений о предоставлении налогоплательщикам льгот по налогу на прибыль. Со следующего года пониженные ставки налога будут устанавливаться в регионах только в том случае, если это предусматривается Налоговым кодексом РФ.

Сохранение пониженной ставки налога с вступлением в силу норм закона возможно только в том случае, когда это оговорено в НК РФ (284 НК РФ, 284.1 НК РФ, 284.3-1 НК РФ):

  • при налогообложении прибыльных сумм резидентов ОЭЗ (особая экономическая зона);
  • для участников территорий опережающего развития;
  • для тех, кто принимает участие в проектах по региональному инвестированию.

Размер ставки налога на прибыль может различаться с размером, предусмотренным НК РФ, если эта ставка установлена субъектом РФ до начала 2020 года. Временное ограничение по периоду действия данного тарифа будет длиться до 2023 года. То есть те ставки, которые введены регионами еще до наступления 2020 года пока продолжают действовать вплоть до 2022 года включительно. Либо срок окончания действия может наступить с окончанием законодательной инициативой по фискальным льготам, если это произойдет до 2023 года. Вместе с тем, региональные власти получат полномочия по досрочному увеличению уровня налоговой ставки, пониженной ранее, до нормы.

Важно! Если тариф налога на прибыль в регионе был введен в течение 2020 года, то с наступлением 2020 года, он прекратит свое действие.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Льготы по налогу на прибыль

В 2020 году также сохраняется часть льготных тарифов на следующие налоговые периоды. То есть сохранятся нулевые налоговые ставки предусмотренные гл. 25 НК РФ для следующих организаций:

Организации Право на льготу
Занимающиеся мед или образовательными услугами Такие организации вправе применять нулевую ставку налога на прибыль (284.1 НК РФ). Нулевая ставка действует по отношению ко всем суммам, включенным в налоговую базу в течение всего налогового периода. Но при этом для таких налогоплательщиков применяются отдельные условия:

· доходы от мед или образовательных услуг составляют не меньше 90% от общей выручки;

· численность персонала не менее 15 человек, причем минимум 50% из них должны иметь соответствующий сертификат специалиста.

Организации, реализовывавшие в отчетном периоде акции российских компаний Нулевая става налога на прибыль будет актуальной для таких компаний в том случае, если данные ценные бумаги принадлежали им свыше 5 лет. Участники инвестиционных проектов регионального уровня Для них установленная ставка в размере 0% и 10% будет действовать, если выручка от реализации инвестиционного проекта от общего объема доходов составляет не менее 90%. Периоды, на протяжении которых продолжают действовать пониженные тарифы, установлены НК РФ. Резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток Льготы по налогу на прибыль сохраняться при условии, что сама головная компании, а также ее обособленные подразделения зарегистрированы на территории указанных зон. Компании, занятые в с/х и рыбных хозяйствах (занимаются реализацией собственной произведенной продукцией, а также продукцией) Для указанных организаций также сохраняется льготная ставка по налогу на прибыль, равна 0%.

Указанные выше нововведения касаются организаций, которые оказывают социальные услуги населению. Возможность применения данными организациями льготной ставки в размере 0% предусматривается ст. 284.5 НК РФ. Право на налогообложение по льготной ставке до начала 2023 года также имеют хозяйствующие субъекты, занятые в туристско-рекреационной деятельности Дальнего Востока. В городе Севастополе и Крыму участники СЭЗ должны будут уплачивать налог в федеральный бюджет в размере 0%, а в региональный бюджет – в размере пониженной ставки (284 НК РФ). Точный размер ставки определяется местными правовыми актами (Читайте также статью ⇒ Как платить налог на прибыль авансовыми платежами).

Заключение

Таким образом, право на установление льготной ставки по налогу на прибыль регионами самостоятельно урезано с 2020 года. Теперь, региональные власти вправе уменьшить ставку налога только в том случае, если это напрямую предусматривается Налоговым кодексом РФ. Установление пониженной ставки возможно только для резидентов ОСЭ, а также территорий опережающего развития.

Если ставки налога в пониженном размере были введены еще до 2020 года, то до окончания того срока, на который они были установлены, данные ставки можно применять. Но только до конца 2022 года, а с начала 2023 года прежние ставки свою силу утрачивают. Также местные власти вправе самостоятельно принять решение о повышении установленной ранее в пониженном размере налоговой ставки.

Ставка налога на прибыль в 2019-2020 годах

Налог на прибыль в 2019-2020 годах — ставка общая и ставки специальные являются темой данного подраздела сайта. В нем вы найдете всю актуальную информацию, включая последние изменения и разъяснения чиновников по вопросам применения ставок налога на прибыль.

Ставки налога на прибыль организаций 2019-2020 годов (классификация)

Ставки налога на прибыль условно классифицируют на общую и специальные.

Общая ставка — та, которая применяется основной массой компаний в отношении своей обычной деятельности: производства, торговли и других видов бизнеса.

О плательщиках налога на прибыль читайте здесь.

Ставки, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков или по определенным доходам, относят к специальным.

Читайте так же:  Как оплатить налог на имущество детей

И о тех и о других мы рассказываем в этой статье.

Какая ставка налога на прибыль является общей

Общая «прибыльная» ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует уже достаточно долгое время, и все мы успели к ней привыкнуть.

Особенность уплаты налога по общему тарифу заключается в том, что платеж распределяется по уровням бюджета: часть налога идет в федеральную казну, а часть попадает в казну региона.

О том, в какой пропорции производится распределение в 2017-2018 годах, читайте здесь.

Какие есть специальные ставки

Разброс специальных «прибыльных» ставок достаточно велик — от 0 до 30%.

Минимальную ставку, например, могут применять медицинские фирмы или компании из сферы образования, а с 2015 года — предприятия социального обслуживания. Действует она и еще в ряде случаев.

Узнать о том, не распространяется ли 0-я ставка на вашу компанию, вы можете из материалов, собранных в данном подразделе сайта. Например, из этой статьи.

В ней представлен полный перечень организаций-льготников. Поищите себя в нем. Вдруг вы зря переплачиваете в бюджет!

А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.

Кстати, «дивидендная» ставка тоже одна из специальных. Информацию о размерах других специфических ставок ищите в этой статье

Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая

В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».

Льготы по налогу на прибыль

Все организации стремятся снизить свои затраты и тем самым повысить прибыльность и привлекательность в глазах контрагентов и инвесторов. А можно ли сэкономить на налогах? И речь не идет о применении «серых» схем и иных нарушениях закона. Экономия на налогах возможна при использовании специальных налоговых режимов (упрощенка, вмененка) и льгот по налогам, предусмотренных законодательно. Существуют ли льготы по налогу на прибыль, рассмотрим в нашей статье.

А есть ли льготы по налогу на прибыль?

Налоговый кодекс не содержит упоминания о льготах по налогу на прибыль. В то же время, к льготным условиям можно отнести применение пониженных налоговых ставок, амортизационных премий, специальных коэффициентов амортизации, инвестиционного вычета. Но помните, что налоговые льготы – это, к примеру, предоставляемая организации возможность не платить налог или уплачивать его в меньшем размере. И предоставляются льготы отдельным категориям налогоплательщиков. При этом при камеральной проверке декларации, в которой заявлена льгота, налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). В случае с амортизационной премией или специальными коэффициентами амортизации, которые не являются льготами, такого права у налоговой инспекции нет.

Пониженная ставка по налогу на прибыль не для всех

Бухгалтеру хорошо известно, что основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, при этом в бюджет субъекта РФ сейчас нужно перечислить 17% прибыли. Именно эти 17% законом соответствующего субъекта могут быть снижены. Так, Закон г. Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов» устанавливает для организаций, которые используют труд инвалидов, ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет г. Москвы, в размере 12,5%. Правда, только при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, медицинских, образовательных и сельскохозяйственных организаций) в НК предусмотрено снижение налоговой ставки вплоть до 0%.

Налоговая база по налогу на прибыль

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами:

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли, мы уже рассматривали. Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

​​Льготы по налогу на прибыль организаций

Расшифровка понятий

Применение льгот по налогу на прибыль для организаций целесообразно, если они получают доход от ведения деятельности. Если предприятие убыточно в рамках периода освобождения или отсутствует возможность снизить размер расходов, то использование послаблений по НК России неэффективно.

Налог на прибыль

Налогообложение на прибыль предприятий (далее, НП) — прямой обязательный сбор, размер которого зависит от финансовых результатов в отчетном периоде. Начисляется он на полученную разницу между доходами и расходами организации.

Читайте так же:  Какая пенсия у военнослужащих в россии

Прибылью считается чистый валовой доход, полученный после уплаты всех обязательных сборов. Правила начисления освещены в гл. 25 НК России.

Налоговый и отчетный период

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Освобождение

Условия для получения преференций

Использование специальных режимов позволяют снизить платеж за счет налоговых льгот по налогу на прибыль. Однако для получения преференций следует соответствовать ряду критериям:

Как перейти на ЕСХН для ИП и организаций

Кто имеет право на оформление налоговых преференций

В 2020 году не утратили действия различные виды льгот по налогам на прибыль на федеральном и региональном уровне. В большей степени преференции относятся к социально значимым организациям и субъектам с низким уровнем защиты.

Сельхозпредприятия

  • реализации с/х продукции после первой или промышленной обработки;
  • часть от выручки должна составлять от 70% от оборота.

Общий налоговый режим

Медицинские и образовательные организации

Преференции актуальны и на текущий отчетный период. При соблюдении требований учреждения вправе получать нулевую ставку:

  • действующий статус в особом перечне;
  • лицензия на деятельность;
  • список услуг, указанных в условиях, составляет от 90%;
  • численность персонала в рамках 12 мес. — от 15;
  • есть сертификаты у служащих более 50%;
  • нет срочных контрактов и операций по векселям.

Участники ОЭЗ и особых зон

Фирмы, располагающиеся в определенных экономических зонах, и образующие кластер вправе применять ставку — 0% для отчислений в федеральный бюджет. Единственное условие — ведение раздельного учета внутри и снаружи таких участков.

Особые экономические зоны

Участники СЭЗ

Для таких участников установлена ставка в федеральный бюджет — 0%, региональный — 10%. Организации должны относиться к проектам по типу «Сколково». Срок действия согласно закону о льготах по налогу на прибыль составляет 10 лет.

Преференции предоставляются в рамках налоговых каникулы в период с 01.01.15 по 31.12.20 годы. Ставка в это время на выручку составляет 0%.

Организации сферы соцобслуживания

Применение льгот по налогам на прибыль означает 100% освобождение до 01.01.20 для предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Организациям необходимо соответствовать критериям:

  • наличие в едином реестре;
  • персонал от 15 человек в рамках 12 мес.;
  • оборот от услуг от 90%;
  • нет операций по векселям и срочных соглашений.

Организации, в которых участвуют инвалиды

Некоммерческие структуры могут рассчитывать на послабление при учете доходов по следующим статьям:

  • вступительные суммы;
  • целевое пополнение счета;
  • меценатство;
  • оказание бесплатных услуг;
  • наследование;
  • средства, участвующие для достижения целей по Уставу;
  • имущественные права и деньги, получаемые для проведения благотворительности.

Инновационные предприятия

С 17 года инвестиционные организации на региональном уровне (РИП) и специальных контрактов с участием РФ могут использовать послабление. Взносы в федеральный бюджет — 0%, в субъекте — 0 или 10%

Иннополис ОЭЗ в Татарстане

Это особенная экономическая зона, участникам которой полагаются послабления ставки налога на прибыль. Налоговые льготы имеют следующий вид.

Фед. бюджет Рег. бюджет
0% — до ´18 г. 0% — первые пять лет
3% — ´18-´20 гг. 5% — последующие 5 лет
2% — с ´21 г. 13,5% — по истечении десяти лет

Сумма преференций составляет 0%, если организация является участником ТОСЭР .

Карта зон ТОСЭР

  • проектирование;
  • конструирование;
  • строительство;
  • логистика;
  • ремонт.

Процедура оформления

По завершении срока освобождения от обязательного сбора организации выдается бумага, указывающая на право применения нулевой ставки.

Налоговые вычеты

Применение налоговой льготы по инвестиционному режиму — это возмещение основных средств (ОС), затраченных на объекты в качестве:

  • дополнительное возведение;
  • оснащение дополнительным оборудованием, в т. ч. техническое;
  • обновление;
  • модернизацию.

Кто имеет право на инвестиционный налоговый вычет

Условия для применения инвестиционного вычета «Прибыльный»

Использование льгот и вычета по налогу на прибыль предполагает соблюдение ряда условий, установленных в статье 286.1 пункт 6 НК России:

  • соответствие упомянутой статье п. п. 4.5;
  • закрепление решения в политике предприятия о применении такой процедуры — п. 8.

Скачать для просмотра и печати:

В каком случае применяется вычет — выборочно или ко всем?

Как получить инвестиционный вычет

Расчет вычета из налога на прибыль

Кто не может использовать

Категории субъектов, которые не могут применять вычет:

Специфика выбытия «объекта с вычетом»

Однако на первичную цену основных средств допускается снижение выручки от их продажи, согласно упомянутой статье пункта 1 пп. 4.

Пример

Введен объект основных средств ценой 1400 000 р. из категории «амортизация». В I квартале НБ составила 7 000 000 р.

Порядок применения вычета по завершении отчетного периода

  1. 90% от расходной части покупки основных средств — 1 260 000 = 1400000×90%.
  2. Условный лимит по обязательному сбору, который следует отчислить в региональный бюджет, основываясь на ставке — 5%. 7000000×5% = 350 000 руб.
  3. Для выявления расчетных сумм по обязательному платежу при отсутствии вычета — 7000000×17% = 1 119 000 руб.
  4. Разница между ставками составляет — 1 119 000-350 000 = 769 000 руб.

Таким образом, организации удается сэкономить 769 000 рублей в I квартале текущего отчетного периода за счет применения вычета.

  1. По итогам использования вычета налог будет перечислен в региональный бюджет в объеме 421000 руб. (7000000×17% −769000). В последующие кварталы объем вычета составит 491000 р. (1260000-769000).
  2. Объем обязательного сбора в федеральный бюджет рассчитывается следующим образом. Для определения верхнего порога для исчисления суммы для применения вычета следует 1400000×10% = 140000 р.
  3. Расчет для уплаты платежа в ФБ выглядит так — 7000000×3% = 210000 р.

В связи с тем, что снижение налоговых послаблений в федеральный бюджет страны не имеет ограничений (на региональном уровне лимит составляет 90%), то по итогам I квартала следует уплатить 351 000 р. (491000-14000).

Организации, задействованные в социально значимых сферах экономики страны, а также в сельскохозяйственной области вправе претендовать на налоговые льготы. В частности у предприятий есть возможность использовать 0% ставку на доход, направив в ИФНС заявление.

Для реализации права на получение послаблений, а также для сохранности их в будущем, такие компании должны соответствовать ряду требований. К ним относится численность штата, наличие лицензий и сертифицированных рабочих, а также обеспечение необходимого оборота от ведения деятельности для использования вычета.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Видео (кликните для воспроизведения).

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Ставка налога на прибыль налоговые льготы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here