Сроки оплаты пени по налогам

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Сроки оплаты пени по налогам" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Калькулятор пеней

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ — 30) х СТАВКА/150

СУММА — сумма задолженности;
ДНИ — количество дней просрочки;
СТАВКА — процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки
(c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Не пропускайте сроки
оплаты и отчетности

Настройте ваш персональный
календарь и получайте
напоминания о сроках

Расчет пени за несвоевременную уплату налога

Правовые основы

Конституция РФ статьей 57 обязывает уплачивать установленные законодательством фискальные сборы. Порядок уплаты налоговых платежей регулируется Налоговым кодексом РФ . За неуплату или несвоевременную уплату фискальных платежей НК РФ предусматривает ответственность. К недобросовестному налогоплательщику могут быть применены следующие меры воздействия:

  • начисление пени;
  • штрафы;
  • принудительное взыскание долгов.

Пеня за несвоевременную уплату налогов является видом неустойки, которая уплачивается за каждый день просрочки и рассчитывается в процентах от недоимки. Ее взимание призвано компенсировать потери бюджета от несвоевременных поступлений денежных средств в бюджет. Как рассчитать пени по налогам, прописано в статье 75 НК РФ .

За какой период начисляется

Расчет пени по налогам производится за каждый календарный день просрочки платежа. Начинается начисление неустойки со дня, следующего за установленным сроком уплаты фискального платежа. Последним днем начисления будет являться день, в который недоимка перед бюджетом будет погашена.

Например, организация обязана уплатить первый платеж НДС за 3 квартал 25 октября. Фактически НДС был уплачен 31 октября. За несвоевременную уплату НДС компании будет начислена неустойка за 6 календарных дней: с 26 по 31 октября включительно.

По какой ставке рассчитывается

Размер пени по налогам рассчитывается отдельно за каждый календарный день. Это связано с тем, что начисление неустойки производится исходя из действующей на день расчета ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Процентная ставка для расчета пени по налогам для физических и юридических лиц устанавливается по-разному. Для физлиц и индивидуальных предпринимателей ставка равна 1/300 ставки рефинансирования.

Для организаций порядок расчета следующий:

  • за первые 30 календарных дней — исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа;
  • начиная с 31 дня — исходя из 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.

Обращаем внимание, что с 01.01.2016 Банк России не устанавливает размер ставки рефинансирования. Начиная с этой даты, ее размер принимается равным значению действующей ключевой ставки. Узнать ее актуальное значение можно здесь.

Когда пени не начисляются

Освобождение от уплаты неустойки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, применяется очень редко. К таким случаям относятся:

  • невозможность погашения недоимки в связи с наложением ареста на имущество налогоплательщика по решению налогового органа;
  • невозможность погашения недоимки в связи с приостановлением операций по счетам налогоплательщика по решению суда;
  • недоимка образовалась в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления налогов и сборов, данных налоговым или иным уполномоченным госорганом. Этот вид освобождения не применяется, если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком.

Как отразить в учете

В бухгалтерском учете для отражения начисления пеней используются счета 68 и 69 Плана счетов бухучета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Для того чтобы было проще контролировать расчеты именно по штрафным санкциям, можно открыть отдельные субсчета для их учета либо обеспечить аналитический учет в разрезе фискальных платежей, по которым начисляются неустойка и иные санкции.

Начисление неустойки отражается по кредиту счетов 68 и 69, а их уплата — по дебету. Начисленные к уплате суммы отражаются:

  • на дату расчета, если начисляются налогоплательщиком самостоятельно;
  • на дату вступления в силу решения по проверке, если начисление производится в рамках выездной или камеральной проверки
Операция Дебет Кредит
Начислены пени: по налогам 99 68 по страховым взносам 99 69 Начисленные суммы перечислены в бюджет 68, 69 51

В налоговом учете при расчете налога на прибыль никакие налоговые санкции в расходах не признаются (п. 2 ст. 270 НК РФ ).

ООО «Компания» является плательщиком НДС. По результатам 2 квартала 2019 г. был исчислен НДС к уплате в размере 30 000 руб.

Таким образом, организация должна была перечислить в бюджет:

  • 25.07.2018 — 10 000 руб.;
  • 27.08.2018 — 10 000 руб.;
  • 25.09.2018 — 10 000 руб.

Первый и третий платежи ООО «Компания» перечислила своевременно, а второй платеж (по сроку 27.08.2018) — только 28 сентября. За несвоевременное перечисление с организации будет взыскана налоговая неустойка в следующем порядке:

  • с 28 августа по 26 сентября — в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • с 27 по 28 сентября — в размере 1/150 (так как срок просрочки превысил 30 дней).

Кроме того, в этот период ЦБ поменял размер ставки. До 16 сентября она составляла 7,25 %, а начиная с 17.09.2018 была увеличена до 7,50 %.

Рассчитаем размер пени за несвоевременную уплату налогов:

«Налоговые» пени – вопросы и ответы

Всем известно, что налоги и взносы во внебюджетные фонды нужно уплачивать вовремя, а если сроки уплаты пропущены, то придется заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу или взносу. Пени взимаются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день уплаты недоимки включительно 1 .

Примечание. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования равна ключевой ставке, размер которой составляет 11% 2 .

Казалось бы, все просто, но вопросы о начислении пеней все равно возникают. На некоторые мы ответим в нашей статье.

Пени при наличии переплаты

Е.К. Степанова, г. Москва

Пени начислять и платить не надо. Они взимаются только при наличии недоимки. Так, если у компании имеется переплата (в лицевой карточке расчетов с бюджетом), которая равна сумме подлежащего уплате налога или перекрывает ее, то фактически задолженность перед бюджетом отсутствует 3 . Налоговики могут произвести зачет переплаты в счет недоимки самостоятельно, без заявления налогоплательщика 4 . После проведения зачета никаких потерь бюджет не несет 5 . Поэтому пени в таком случае не начисляются.

Кстати, официальных разъяснений чиновников по этому вопросу нет. А суды признают незаконным начисление инспекцией пеней при наличии переплаты 6 .

Пени до принятия решения о зачете

Т.В. Морозова, г. Новосибирск

Да, такая вероятность есть. Для проведения зачета имеющейся переплаты в счет предстоящих налоговых платежей требуется заявление от налогоплательщика 7 . Ведь налоговики не знают, какую именно сумму переплаты и в счет какого налога вы хотите зачесть. Инспекции для принятия решения по заявлению дается 10 рабочих дней со дня его получения 8 . При этом обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия решения о зачете 9 . Минфин из этого делает вывод, что если решение о зачете принято после истечения установленного срока для уплаты налога, то такой налог уплачен несвоевременно. И до даты вынесения решения о зачете (если оно принято в указанный 10-дневный срок) придется уплатить пени 10 . А вот судебная практика по вопросу начисления пеней до даты зачета при наличии переплаты противоречива. Последние решения приняты в пользу налоговиков 11 .

Кстати, если ИФНС не уложилась в отведенные для принятия решения о зачете 10 дней, то пени все равно будут взысканы, ведь налог не был уплачен вовремя 12 . Вопрос здесь только в периоде их начисления. Вот что по этому поводу нам пояснили в ФНС.

Читайте так же:  Средняя пенсия судьи в россии

Из авторитетных источников

Тараканов Сергей Александрович — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Согласно положениям ст. 44 НК РФ в корреспонденции со ст. 78 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в день принятия решения о зачете излишне уплаченного налога. Одновременно в соответствии со ст. 75 НК РФ пени подлежат начислению за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. В связи в этим, так как НК РФ не установлено иное, пени начисляются до даты принятия решения о зачете, даже если инспекцией нарушен срок, предусмотренный п. 4 ст. 78 НК РФ».

Штраф в случае неуплаты пени при подаче уточненки с увеличенным налогом

В.Е. Павлова, г. Тверь

Да, после проведения камеральной проверки уточненной декларации ваша компания может быть оштрафована за неуплату налога в положенный срок 14 . Ведь при подаче уточненки налогоплательщик освобождается от ответственности, в частности, при условии, что до ее представления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени за период просрочки 15 . А если задолженность по пеням не погашена, то и оснований для освобождения от штрафа нет 16 .

Суды в последнее время считают так же 17 .

При этом подача уточненных деклараций и уплата недоимки могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность 18 . То есть размер штрафа по ст. 122 НК РФ может быть уменьшен не менее чем в два раза 19 .

Примечание. Раньше встречались противоположные решения, в которых судьи указывали, что факт неуплаты пеней до представления уточненной декларации сам по себе не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ 20 .

Начисление пеней налоговому агенту

А.П. Сергеева, г. Владимир

Да, с компании могут взыскать пени 21 . На это указывают суды, в том числе ВАС 22 .

Как известно, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал с выплаченного дохода НДФЛ, он обязан не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, письменно сообщить бывшему работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога 23 . Получив такое сообщение, работник должен сам не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом, исчислить и уплатить налог в бюджет 24 .

Поэтому пени начисляются налоговому агенту за период с даты, когда он должен был удержать и перечислить налог в бюджет, до 15 июля следующего года 25 .

Примечание. А у ФНС свой взгляд на этот вопрос. Не так давно чиновники высказали мнение, что у налоговых органов вообще нет оснований для взыскания пеней с налогового агента, не удержавшего НДФЛ 26 . Хотя немногим ранее они заявляли, что пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются, только если он своевременно сообщил в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ 27 .

Однако напомним, что когда письменные разъяснения ФНС по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с актами высших судебных органов, то налоговые органы должны руководствоваться актами высших судов 28 . Таким образом, если, несмотря на своевременное уведомление инспекции о невозможности удержать НДФЛ, налоговики все же начислят вам пени, то в суде, скорее всего, поддержки вы не найдете.

Пени по уточненке, поданной после выездной проверки

Н.В. Поричева, г. Воронеж

Инспекция права. К сожалению, в НК РФ нет норм о пересмотре инспекцией решения о привлечении к ответственности за неуплату налога, вынесенного по итогам выездной проверки, в случае последующего представления уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате.

Да и судьи также приходят к выводу, что подача уточненной декларации после завершения выездной проверки не влияет на законность (незаконность) принятого по ней решения, ведь инспекция не могла учесть уточненные данные 29 . Кроме того, представление после принятия решения уточненных деклараций за период проверки не опровергает факта совершения правонарушения и не отменяет необходимости исполнения обязанности как по уплате налога, так и по уплате пеней.

Полный текст читайте в журнале «Главная книга» N07, 2016

Новый расчет пени за просрочку уплаты налога

С 1 октября 2017 г. меняется порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п.2 ст.57, п.3 ст.58 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

Новый порядок расчета пеней

Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц (включая ИП):

  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

для организаций:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/[email protected] «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/[email protected]).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Читайте так же:  Досрочное назначение пенсии родителям ребенка инвалида

Примеры расчета пеней по новым правилам

Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) — 25 октября 2017 г.

Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.

Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.

Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

Платежное поручение по пеням в 2019 — 2020 годах — образец

Мы подготовили для вас видеоинструкцию по заполнению платежки на уплату пеней.

Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах

Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.

У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».

Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.

Видео (кликните для воспроизведения).

ВНИМАНИЕ! С 2019 года порядок определения КБК регулирует новый НПА — приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н. Приказ от 01.07.2013 № 65н утратил силу. Но на общем порядке присвоения КБК пеням это не отразится.

Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени

2-е отличие платежки по пеням — основание платежа (поле 106). По текущим платежам мы ставим здесь ТП. По пеням же возможны следующие варианты:

  1. Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно. В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
  2. Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.
  3. Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

Все три вышеприведенных случая подробно рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. К каждому из них приведены образцы заполнения платежки.

Подробнее о реквизитах платежки читайте в этой статье.

Особенность 3-я — поле 107 «Налоговый период»

В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:

  • При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2019 — пени за август 2019 года.
  • При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  • При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней

Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.

Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

В поле 109 укажите:

  • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
  • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

Образец платежного поручения на уплату пеней в 2019-2020 годах можно посмотреть и скачать на нашем сайте:

Если пени — по взносам

Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.

О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.

Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.

Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).

Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа» и «Налоговый период»).

Читайте так же:  Заявление на возврат переплаты налога ндфл

Пени на пени по налогам: налоговый сбор, сроки оплаты, правила расчета и процент пени

Это обусловлено исторически, так как отдавать деньги «в рост» люди придумали еще в далекой древности. Неустойка или пеня (так называются проценты, начисляемые на сумму долга), является производным от «данного изобретения». То есть долг изначально может быть и беспроцентным. Но, в случае его просрочки, за пользование чужими деньгами с вас начинают брать дополнительную плату.

Что такое пени за несвоевременную уплату налога?

Чем отличаются пени по кредитному договору с банком от налоговых? Пени по налогам, как и условие о неустойке, предусмотренное в гражданском законодательстве, является мерой ответственности за несвоевременное исполнение обязательства. Только в данном случае под неисполнением обязательства понимается не просрочка оплаты долга, а несвоевременная уплата налогов.

Все намного жестче!

Так в чем же разница, за что начисляются пени? Это, на первый взгляд, не принципиальное отличие (по какому основанию взыскивается неустойка) на практике приобретает значительные процессуальные значения – пени за налоги взимаются намного жестче! Это объясняется тем, что кредитором в данном случае выступает государство.

Так, в отличие от взыскания неустойки по долгам перед физическими лицами, в сфере ЖКХ и даже по банковским кредитам, где должник может рассчитывать на снижение размера пеней в договорном порядке или по решению суда, пени за просрочку налога никогда не уменьшаются. Такой практики просто не существует. Государственные органы не прощают своих должников!

Как и сам налог, пени за несвоевременную уплату по закону могут взыскиваться во внесудебном порядке. То есть решение о взыскании принимает инспектор, и он сам направляет это решение в службу судебных приставов для принудительного исполнения. Это значительно сокращает срок от момента возникновения долга, до момента начала процедуры взыскания.

Более того, налоговый орган может взыскать пени за неуплату налога юридическими лицами самостоятельно. Это осуществляется путем инкассового (то есть без разрешения владельца счета) списания денег с расчетных счетов, ареста наличности в кассе организации, ареста имущества.

В случае банкротства физического лица или организации, пени по налогам взыскиваются в первую очередь. По этой причине лиц с задолженностью перед бюджетом не стремятся банкротить даже банки. Так как после налоговой инспекции им мало чего достается, а оплачивать процедуру банкротства, чтобы взыскать долги в пользу государства им неинтересно.

За сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых может взыскиваться недоимка по налогам и сборам, предусмотрена уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ, предусматривающая максимальное наказание до семи лет лишения свободы.

Таким образом, при одинаковой правовой природе пеней в гражданском и налоговом законодательстве, требования государства обеспечиваются данным способом защиты намного жестче.

Кто и как начисляет пени

По кредитному договору пени насчитывает банк. А кто же насчитывает налоговые пени? Как рассчитываются пени по налогам? Размер определен в Налоговом кодексе РФ. Он не зависит от вида налога, но различается для разных категорий плательщиков.

Согласно общему правилу, налогоплательщик, нарушивший срок уплаты налога или сбора, обязан самостоятельно рассчитать сумму пеней за весь период просрочки и оплатить ее одновременно с уплатой налога.

На практике начисление пени по налогам обычно производит инспекция, которая направляет должнику требование с указанием размера недоимки по налогам и отдельно выделенной суммой пеней.

Уплата недоимки по налогам и штрафа за несвоевременное представление декларации, и даже привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога, не освобождает от обязанности оплатить пени.

По каким ставкам начисляются пени физическим лицам?

С физических лиц, в том числе и с зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, пени взимаются в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за каждый день просрочки.

Период просрочки исчисляют со следующего дня, после даты, с которой заканчивался срок, установленный законом для уплаты налога.

Окончанием периода для начисления является день, когда просроченный налог был уплачен, при этом, этот день включается в период начисления пеней.

Какой размер пени для организаций?

В любом случае и физическим лицам, и организациям пени начисляются за каждый день просрочки как произведение суммы недоимки на процентную ставку рефинансирования ЦБ РФ, разделенную на триста, а для организаций, начина с 31 дня просрочки, разделенную на сто пятьдесят.

Организациям пеня по налогам начисляется как одна трехсотая ставки рефинансирования за первые 30 календарных дней просрочки. Начиная с 31 дня просрочки, для организаций ставка удваивается, и пени взыскиваются уже по одной сто пятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Приятная новость!

Ранее размер пеней за просрочку уплаты налога законодательно ограничен не был. На практике это приводило к тому, что при длительных периодах просрочки суммы начисленных пеней в разы превышали сумму нарушенного обязательства – неуплаченного налога. Особенно часто такая ситуация складывалась, когда недоимка по налогам устанавливалась инспекциями в ходе выездных проверок задним числом за предшествующий период до трех лет.

Однако Федеральным законом №424 ФЗ от 27.11.2018 г. в пункт 3 статьи 75 НК РФ внесли изменения. Теперь сумма начисленных пеней не может превышать сумму недоимки, за неуплату которой они взимаются.

Согласно вышеуказанному закону, данные изменения применяются к недоимке по налогам, возникшей после 27 декабря 2018 г., но представляется, что по общему смыслу налогового законодательства, данное ограничение, как мера смягчающая ответственность, должна применяться ко всем, начисленным на настоящий момент пеням. Так это или не так, покажет дальнейшая судебная практика.

Наказание за неуплату налогов на имущество граждан

В России проводится работа по переходу к взиманию налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Поэтому в НК разрешается на уровне субъекта Российской Федерации отсрочить начало периода начисления пени по налогу на имущество граждан:

  • по налогу за 2015 год — начать с 1 мая 2017 года;
  • по налогу за 2016 год — начать с 1 июля 2018 года;
  • по налогу за 2017 год — начать с 1 июля 2019 года.

Данная мера, очевидно, связана не с заботой о благосостоянии граждан, а с тем, что сами государственные органы не готовы определить базу для начисления налога – кадастровую стоимость. С этим связано множество судебных споров.

Могут ли пени начислить дважды, как в банке наращивают проценты на проценты?

Можно ли начислять по налогам пени на пени? Взыскание, как и в гражданском законодательстве, по умолчанию производится после взыскания суммы основного долга. То есть при поступлении платежа от налогоплательщика налоговый орган сначала гасит сумму недоимки по налогам, а потом сумму пени. На пени по налогам нормы гражданского законодательства об изменении порядка взыскания, как это часто закладывают в своих договорах банки (когда при поступлении платежа сначала гасятся пени), не распространяются.

Налоговым кодексом это не допускается. Начисление пени на пени по налогам не разрешается. Данная мера ответственности в силу закона применяется однократно. Однако «нельзя» не означает, что «не бывает». На практике ситуации, когда пени на пени по налогам все-таки начисляются, иногда возникают.

Например, так случилось, когда в 2017 г. было принято решение передать функции по взысканию недоимки по взносам в Пенсионный фонд в налоговые органы. Пенсионный фонд передавал задолженность по плательщикам взносов одной суммой, в том числе и недоимку и начисленные пени, налоговые органы, получив данные сведения, продолжили начисление пени. Таким образом, иногда ошибочно возникала ситуация, когда начислялись пени на пени.

По налогам, да и по взносам, такая ситуация недопустима и такие действия налоговой инспекции необходимо оспаривать в суде, который, в данном случае, однозначно на стороне налогоплательщиков.

Читайте так же:  Выплата накопительной пенсии инвалиду 2 группы

Взыскание с организаций и физических лиц — ИП

С компаний и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, пени, как и недоимка по налогам, может взыскиваться во внесудебном порядке. Если указанные лица допустили просрочку по уплате налогов, налоговый орган может самостоятельно рассчитать сумму пеней, выставить нерадивому налогоплательщику требование и предложить добровольно в установленный срок (обычно три банковских дня) оплатить долг и пени.

Если налогоплательщик не исполняет требование добровольно, налоговый орган может вынести решение о взыскании недоимки и пеней.

Как уже писали выше, исполнять такое решение налоговый орган может самостоятельно, либо через судебных приставов.

На практике ситуация развивается следующим образом. В соответствии с порядком, установленным статьями 46, 47 НК РФ, налоговый орган производит взыскание:

  1. за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика;
  2. за счет денежных средств в кассе налогоплательщика;
  3. и если первых двух источников недостаточно – за счет имущества налогоплательщика.

Взыскание с расчетных счетов налоговый орган обычно производит сам, направляя непосредственно в банки инкассовых поручений на списание денежных средств налогоплательщика в бюджет.

Если денег на счетах в банках недостаточно, то для взыскания денег в кассе должника и за счет его имущества, налоговый орган обычно передает решение о взыскании в службу судебных приставов, и эти действия осуществляет пристав-исполнитель.

Главное, что здесь надо знать – это то, что решение о взыскании недоимки и пеней налоговый орган должен вынести до истечения двухмесячного срока с того момента, как у должника истек период для добровольного исполнения ранее направленного требования.

Если госорган пропускает этот срок, то взыскивать недоимку и пени, он может только в судебном порядке. Налоговые инспектора часто хитрят, включая ранее возникшую недоимку в повторные требования, продлевая, таким образом, срок для внесудебного взыскания. Это незаконно.

Если у вас сохранилось первоначальное требование, и вы знаете, что налоговый орган ранее двухмесячного срока начал во внесудебном порядке взыскивать деньги в счет погашения недоимки с ваших счетов, можете смело обжаловать действия налоговой в суде. Решение о взыскании будет признано недействительным.

Тогда, чтобы взыскать с вас недоимку, налоговому органу уже самому придется обращаться в суд. Дело это не быстрое, и вы, как минимум, выиграете время. Довольно часто это позволяет еще и заявить возражения относительно обоснованности начисления недоимки и пеней, так как технические ошибки в данном случае не редкость.

Так, налоговый орган часто пытается взыскать недоимку и пени по налогу на имущество, транспортному налогу, иногда за несколько лет после того, как такое имущество и транспортные средства были проданы.

Бывают случаи, когда недоимку во внесудебном порядке пытаются взыскивать с физических лиц, которые прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и т. д.

Взыскание пени с граждан

С физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, недоимка по налогам и пени взыскивается только на основании судебного решения.

Однако следует учитывать, что с 2018 г. рассмотрение заявлений налогового органа о взыскании недоимки и пеней производится в порядке приказного производства. То есть суд выносит такие решения о взыскании (судебные приказы) без вызова сторон.

Это значительно упростило налоговому органу процедуру взыскания с физических лиц, так суд просто переписывает в судебный приказ заявление инспекции, не заслушивая возражения должника и не проверяя обоснованность начисления недоимки и пеней.

Отменить судебный приказ конечно проще, чем судебное решение, для этого достаточно просто подать заявление о том, что Вы с приказом не согласны, даже не объясняя почему, но зачастую о его вынесении должники узнают только тогда, когда свои действия уже начинают судебные приставы, то есть тогда, когда со счетов пропадают деньги.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган, если он продолжает настаивать на взыскании недоимки, обязан получать судебное решение уже в порядке искового производства. То есть стороны приглашаются для очного судебного разбирательства. Суд обязан выслушать и принять возражения должника.

Как видно из всего вышесказанного, при однородности понятия пеней в гражданском и налоговом законодательстве (они выступают способом, обеспечивающим исполнение обязательства), правовые последствия наступления данной ответственности имеют значительные различия.

Государство, начисляя пени своему должнику – налогоплательщику, усилило меру воздействия данной ответственности путем упрощения для себя порядка взыскания.

Более того, хоть пени на пени по налогам и не начисляются, государство увязало сам факт взимания пеней с дополнительными мерами ответственности.

Если организацию с долгами перед бюджетом, в том числе и только по пеням, в принудительном порядке ликвидирует сама налоговая инспекция, участники и руководитель такой организации будут на три года включены в список дисквалифицированных лиц, которым нельзя будет создавать новые юридические лица и занимать должности на государственной службе.

Если юридическое лицо имеет задолженность по пени за налоги, даже, если сама недоимка по налогам уплачена, такую организацию нельзя ликвидировать в добровольном порядке.

Лица, впервые обвиненные в уклонении от уплаты налогов по уголовным статьям, могут быть освобождены от уголовного преследования только при полном погашении недоимки, в том числе и по пеням, и по штрафам.

Таким образом, взыскание пеней по налогам в пользу государства обеспечены такими мерами принуждения, которые и не снились кредитору в гражданском процессе. Поэтому, законно списать их, не заплатив, можно после признания должника банкротом, что само по себе непростой и недешевый процесс.

Как начисляются пени за несвоевременную уплату налогов

Налоги нужно платить в установленные сроки, иначе последуют штрафные санкции, такие как начисление пеней. Возможны штрафы, привлечение к административной и уголовная ответственности (при неуплате в особо крупных размерах).

Пополнять государственный бюджет должны как предприятия, так и физические лица – владельцы квартир, домов, гаражей, земельных участков, транспорта и т.д. Сегодня мы расскажем вам о том, как начисляются пени по налогам, как их рассчитать и при необходимости списать. В статье содержится информация для юридических и физических лиц.

Начисление пени по налогам за несвоевременную оплату происходит с первого дня просрочки установленного срока погашения. Размер пеней не является фиксированным, и рассчитывается индивидуально в зависимости от количества дней, суммы долга и т.д.

Чем больше дней будет сохраняться задолженность перед государством, тем больше будет итоговый размер взыскания. Также при начислении пени за неуплату налога учитывается сумма задолженности, действующая ставка рефинансирования и установленный коэффициент процентной ставки от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для физических лиц и ИП – это 1/300, для юрлиц возможно применение другого значения при расчете:

  • если срок опоздания по уплате не больше 30 дней, то применяется коэффициент 1/300 и для организаций:
  • с 31 дня просрочки юрлица должны будут платить по коэффициенту 1/150 (то есть в 2 раза больше).

Как рассчитываются пени по налогам, если задолженность юридического лица больше 30 дней? В этом случае будет два варианта: сначала пеня за просрочку уплаты налога начисляется за 30-дневный период, потом – с 31 дня и далее (с применением разных коэффициентов).

Заплатить пени по налогам можно, выявив недоплату самостоятельно и посчитав сумму недоимки с помощью онлайн-калькулятора или дождавшись уведомления от ФНС. Но если сообщений от службы нет, плательщику нужно самому проверить наличие долга и оплатить и его.

Если налог и пеня по нему не будет уплачены, должнику могут назначить штраф размером от 20 до 40 процентов (при умышленном уклонении от обязательства) от суммы всей задолженности. Если сумма исчислена в бюджет в полном объеме, но позже установленного срока, то может быть только пеня. Назначение штрафа в этом случае неправомерно. Пени при переплате по налогу также не могут быть приписаны.

ВВажно: с 2018 года в НК РФ были внесены поправки. Теперь сумма пеней не может превышать размер какой-либо задолженности. При этом пеню прекращают начислять, как только будет внесен основной долг.

Пени за неуплату налога на прибыль

Налог на прибыль является прямым, его обязаны уплачивать все компании и предприниматели. В противном случае по нему начисляется пеня, а затем следуют и более серьезные меры воздействия вплоть до ареста счетов. При этом уплата происходит именно с полученной чистой прибыли, то есть высчитывается облагаемая сумма не только с учетом доходов, но и расходов. Если компания работает по специальному режиму – УСН, ЕНВД, ЕСХН, то налог на прибыль не взимается.

Читайте так же:  Повышение пенсии по государственному пенсионному обеспечению

При не соблюдении норм закона и просрочке или неуплате налога на прибыль назначается пеня. Как следствие, долг перед государством растет каждый день. Пеня начисляется не только за несвоевременную уплату налогов, но и за авансовые платежи. Посчитать ее можно по формуле:

Недоимка х 1/300 х Ставка Рефинансирования ЦБ х Количество дней опоздания = Пеня

Обратите внимание: если организация не внесет деньги в течение 30 дней, то пени за неуплату налога на прибыль возрастут за счет изменения коэффициента – будет применяться 1/150. Аналогично развивается ситуация с пенями по сбору на доходы физических лиц.

Пени по налогу на имущество физических лиц

Если гражданин является владельцем недвижимого имущества, то он обязан каждый год вносить за него платеж. Пошлиной облагаются:

  • дома;
  • квартиры;
  • комнаты;
  • паркоместа, гаражи;
  • недостроенные объекты и т.д.

Если гражданин не имеет причин для освобождения от уплаты имущественного сбора и получения льгот по нему, он обязан платить его ежегодно. Крайний срок уплаты — 1 декабря года, следующего за расчетным. Если налог на имущество физических вовремя не уплачивается, начисляется пеня на всю его сумму. Она определяется по классическому методу, то есть применяется ставка – 1/300.

Пени по транспортному налогу

Сборы нужно платить и за владение транспортными средствами, притом не имеет значения, использует ли его владелец по назначению или просто хранит в гараже. Данное правило одинаково и для граждан, и для ИП, и для организаций. Для предприятий дата уплаты определяется региональными властями, здесь также возможны варианты с авансовыми и едиными платежами. Что касается ИП и физлиц, то для них крайний срок внесения всей суммы налога один — 1 декабря. Как и в предыдущем случае, имеется в виду год, следующий за налогооблагаемым.

При неуплате транспортного налога физическому лицу, предпринимателю или юрлицу придется платить за это пеню. Ее размер зависит от величины долга и применяемой налоговой ставки. Узнать, сколько вам придется заплатить, вы можете на сайте ФНС или на нашем сервисе.

Кроме того, ФНС может наложить штраф, если уплата не была произведена преднамеренно. Сумма взыскания в таком случае зависит от размера задолженности и самого штрафа – от 20 до 40 процентов от всего долга.

Как не платить пени за транспортный налог и можно ли это сделать? Если транспорт не входит в список следующих ТС:

  • безмоторные лодки или лодки с двигателем до 5 л.с.
  • автомобили с мотором до 100 л.с., которые были выданы социальной защитой населения.
  • машины, оборудованные для людей с инвалидностью и другие ТС (точный список можно посмотреть на сайте ФНС),

то транспортный сбор уплачивается обязательно. Иначе начислят ежедневную пеню, а в случае суммарного долга больше 3-х тысяч рублей могут подать в суд. Обжаловать решение можно только если:

  • уплата недоимки станет причиной банкротства компании;
  • машина или другой транспорт поврежден вследствие стихийного бедствия. Если же авто сломалось, не эксплуатируется, но стоит на учете, налог все равно начисляется, как и суммы за просрочку;
  • транспортные средства используются для сезонных работ;
  • долг признан безнадежным или по нему объявили амнистию.

Начисление сверх основного долга можно обжаловать в суде. Однако если не было оснований для неуплаты, то ее все же придется оплатить.

Пени за неуплату налога с продажи квартиры

Владельцам квартир, которые решили продать свою недвижимость, стоит помнить, что в некоторых случаях нужно уплатить НДФЛ за совершение сделки. Его уплачивают в том случае, если квартира была в собственности недостаточное количество лет (установленное законом).

Для резидентов, которые купили жилье менее трех лет, придется уплатить 13 процентов от суммы сделки. При неуплате налога с продажи квартиры, а также если не была предоставлена декларация в инспекцию, будут начислены пени (ежедневные) и штрафы. Причем пени исчисляют и за опоздание с уплатой, и за несвоевременную подачу документа. Расчет производится по стандартной формуле.

Пени на налог на имущество организаций

Организации, владеющие имуществом, должны ежегодно уплачивать налоги в казну, если компания не входит в список льготных категорий:

  • производители фармацевтической продукции;.
  • государственные научные центры;.
  • производители протезно-ортопедических товаров и ряд других.

Обратите внимание: имущественный налог является региональным, поэтому ставки, льготы, сроки и порядок уплаты в разных регионах страны могут отличаться.

Налог на имущество организации должны оплачивать каждые три месяца, если в регионе не установлен другой порядок. При этом даты внесения квартальных платежей тоже могут отличаться, как и дата погашения всего налога (4 платеж).

В случае несвоевременной подачи декларации предусмотрена пеня – 5 процентов от налогового платежа за каждый месяц просрочки. При этом даже за 1 день придется заплатить, как за месяц, и не менее 1000 рублей.

Важно: с 2019 облагаемого годового периода налог на движимое имущество организаций уплачивать не нужно.

Что касается пени за неуплату или просрочку налога на имущество организаций, то она начинает начисляться с первого дня просрочки. Если долг перед государством не будет оплачен, то его могут списать в принудительном порядке со счета организации.

То, какую сумму пени за просрочку этого налога начислят в ФНС, зависит величины образовавшегося долга и установленной ставки рефинансирования от Центробанка. Кроме того, могут быть применены такие санкции, как приостановление банковских операций по счетам и штраф при умышленном уклонении от уплаты.

Пени по земельному налогу

Юридические и физические лица, имеющие во владении земельный участок, должны каждый год платить налог, если они не входят в категории, освобожденные от данного обязательства.

Сроки и порядок погашения определяются местными властями региона, где находится объект налогообложения – участок. При этом законодательством установлены крайние сроки – физические лица и ИП должны внести уплату до 1 декабря.

Берутся ли пени за просрочку земельного налога? Если средства вовремя не вносятся, пеня начисляется за каждые сутки задолженности. Это правило едино и для юридических лиц, и для обычных граждан. Размер зависит от продолжительности опоздания. При этом выплата долга не освобождает гражданина или компанию от уплаты уже начисленных пеней.

Интересен и такой вопрос налогоплательщиков: существуют ли пени за просрочку возврата налога и можно ли зачесть их в счет уплаты будущих сборов? Да, согласно законодательству РФ, за нарушение срока возврата переплаты предусмотрена выплата процентов от причитающейся налогоплательщику суммы. Их ФНС уплачивает одновременно с суммой возврата.

Видео (кликните для воспроизведения).

Проверить, нет ли задолженности перед государством, вы можете онлайн. Укажите свой номер ИНН и адрес электронной почты в специальной форме на сайте, чтобы получить информацию. Если долг есть – оплатите его с помощью банковской карты.

Сроки оплаты пени по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here