Списывается ли задолженность по налогам

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Списывается ли задолженность по налогам" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Списывается ли задолженность по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На основании информации, предоставленной налоговой инспекцией, в расчетах организации существует задолженность по налогам прошлых лет (период 2005-2010 гг.), перешедшая от организации, реорганизованной в 2005 году. Указанная задолженность налоговой инспекцией не взыскивается, но увеличивает размер пени.
Каков порядок погашения указанной задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанная задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.
С этой целью в суд может обратиться как налоговый орган, так и налогоплательщик.
До момента списания на сумму задолженности будут начисляться пени.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

22 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Списывается ли задолженность по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН?
Долги каких периодов попадают под амнистию?
Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая амнистия предусматривает списание недоимки по страховым взносам, исчисленным ПФР исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда, образовавшейся у ИП за периоды, истекшие до 01.01.2017. Также предусматривается списание задолженности по пеням и штрафам в отношении этой недоимки.
Кроме того, предусматривается списание недоимки по страховым взносам и задолженностей по пеням и штрафам, образовавшихся до 01.01.2017, если сроки принудительного взыскания, установленные НК РФ, в отношении указанных сумм истекли в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи сальдо между фондами и налоговыми органами.
В рамках налоговой амнистии также предусмотрено списание недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, задолженности по штрафам, образовавшихся за ИП на 01.01.2015.

Обоснование позиции:
Налоговая амнистия предусмотрена Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 436-ФЗ).

Задолженность по страховым взносам

Задолженность по налогам

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

5 апреля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок?

Коммуналка я знаю имеет срок давности взыскания 3 года, алименты не имеют срока погашения, а вот интересно по задолженности по налогам есть срок давности списания долгов

В налоговом законодательстве понятие «срок давности долга» отсутствует.

Имеется срок принудительного взыскания — период времени, в течение которого по закону нужно принять решения о взыскании задолженности. Конкретно он опять-таки нигде не прописан и его продолжительность можно определить, складывая отдельные этапы взыскания, у которых сроки есть.

Для различных категорий плательщиков (юридические лица. предприниматели, физические лица) эти сроки да и сами этапы взыскания различаются.

Попробую изложить саму процедуру вкратце.

Итак, все начинается с момента выявления задолженности. И здесь нас ждет проблема. Дело в том, что сам Налоговый кодекс не содержит сроков выявления задолженности. т.е. по закону время, которое должно пройти от начисления налога до момента выявления задолженности по нему (факта, что он не оплачен), не ограничено. Впрочем, на практике, это 10 дней с момента начисления и истечения установленного срока уплаты.

Задолженность установлена. Дальше происходит следующее:

Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки. Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года. В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.

У юридических лиц (организаций) и предпринимателей это списание средств со счета в банке. Вынести решение о взыскании средств со счета налоговая имеет право в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования. В банк направляется инкассовое поручение и средства списываются автоматически.

Если денег на счете недостаточно или нет вовсе, принимается решение о взыскании долга за счет имущества — направляется это решение в службу судебных приставов. А уже они арестовывают имущество должника и т.п. Само решение должно быть принято не позднее одного года с момента истечения срока исполнения требования.

У физических лиц взыскание задолженности производится только в судебном порядке. Если физическое лицо не оплатило требование, налоговая инспекция принимает решение о принудительном взыскании и обращается с иском в суд. Со сроками здесь сложнее, поскольку имеется ограничение по сумме долга. Так, если сумма задолженности составила 3 000 руб. и выше, срок обращения в суд — в течение полугода с момента истечения срока уплаты по требованию. Если сумма меньше, она будет копиться до тех пор, пока не наберет 3 000 руб.; набралась — полгода с этого момента на выход в суд. А копиться она может три года.

Читайте так же:  Перечень документов для получения накопительной пенсии

В целом у налоговой инспекции для получения судебного приказа есть три с половиной года.

Судебный приказ предъявляется приставам (сделать это можно в течение трех лет с момента его вступления в силу).

Получается, что принудительно взыскать (а точнее успеть принять решения о взыскании и дойти до последней стадии — приставов) задолженность по налогу можно:

  • у юридических лиц и ИП — в течение года с момента неисполнения требования;
  • у физических лиц — в течение трех с половиной лет с момента неисполнения требования.

Важно вот что: если взыскание задолженности уже началось и в правильный срок «дошло» до стадии судебных приставов, оно будет длится «до победного» — до взыскания долга. У приставов на исполнительные действия — два месяца, но законом разрешено этот срок продлевать.

Теперь о списании задолженности.

Налоговую задолженность можно списать только по следующим основаниям:

  • ликвидация юридического лица;
  • признание индивидуального предпринимателя банкротом;
  • смерть физического лица;
  • наличие судебного решения о пропуске сроков принудительного взыскания.

Таким образом, даже если сроки принудительного взыскания долга пропущены, автоматически он не спишется. Его нельзя взыскивать, но числится за должником он продолжает.

Чтобы его списать, нужно судебное решение. Либо плательщик должен выйти в суд, требуя исключить этот долг из своих документов, либо налоговый орган — попытаться через суд восстановить сроки взыскания. Только если суд примет решение о признании конкретной суммы безнадежной в связи с истечением сроков принудительного взыскания, долг спишется.

Из других вариантов списания долга имеется только шанс на принятие правительством дополнительного решения об этом. Например, в 2012 году автоматически всем физическим лицам «простили» долги, образовавшиеся до 1 января 2009 года — об этом много писали и трубили СМИ.

Правда, они не объясняли, что у этого списания были дополнительные условия — списаны были долги, по которым не направлялись требования, не были получены исполнительные листы и не были направлены эти листы приставам. Тем, у кого старые долги уже взыскивали приставы, не повезло — их задолженность осталась задолженностью независимо от того, как давно она образовалась; ее взыскание продолжилось.

Кроме того, дополнительные основания для списания задолженности по налогам могут принять власти на местах: по региональным налогам (например, по транспортному) — Думы краев, областей, республик, по местным (земельный и налог на имущество физических лиц) — думы городов, районов и поселений.

В таких решениях могут быть предусмотрены, например, возможность списания долга по налогам при условии истечения трехлетнего срока с момента образования, долгов, которые не смогли взыскать приставы в связи с отсутствием имущества и денежных средств и другие. Но это нужно искать и смотреть законы каждого региона.

Списывается ли задолженность по налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Согласно ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (с подтверждением постановлением от судебных приставов). Получается, что, если организация не обращается в суд, она может списать задолженность как безнадежную через 3 года, а если организация подала в суд и пока исполнительное производство не окончено, организация задолженность списать не может?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если организация обратилась в суд для взыскания задолженности и предъявлен исполнительный лист к исполнению судебным приставам, то в целях признания долга безнадежным (нереальным к взысканию) ей следует дождаться постановления об окончании исполнительного производства и возвращения исполнительного документа.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из этих обстоятельств (смотрите также письма Минфина России от 10.04.2017 N 03-03-06/1/21019, от 09.02.2017 N 03-03-06/1/7131, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43049).

Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок, в течение которого лицо, право которого нарушено, может использовать защиту нарушенного права.

Общий срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). Согласно ст. 197 ГК РФ для отдельных видов требований могут определяться специальные сроки исковой давности — сокращенные или более продолжительные по сравнению с общим сроком (например, п. 3 ст. 797, ст. 725, ст. 966 ГК РФ).

Течение срока исковой давности может приостанавливаться и прерываться. В ст. 202 ГК РФ указаны возможные причины приостановления течения срока исковой давности. Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. В отличие от приостановления, после прерывания течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ). Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.

По истечении установленного срока исковой давности дебиторскую задолженность можно признать безнадежной (нереальной к взысканию) и учесть ее во внереализационных расходах в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при должном документальном подтверждении в силу п. 1 ст. 252 НК РФ.

Как разъяснил Минфин России в письме от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо документальное подтверждение возникновения задолженности, а также истечения срока исковой давности (смотрите также постановление АС Московского округа от 17.07.2015 N Ф05-8766/15).

Читайте так же:  Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

Заметим, Налоговым кодексом РФ не установлено, что признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности производится при условии принятия всех мер по взысканию задолженности. Взыскание задолженности в принудительном порядке (например, через суд) является правом, а не обязанностью налогоплательщика (постановление ФАС Московского округа от 05.12.2012 N Ф05-13884/12 по делу N А41-40128/2011).

Судебная практика подтверждает, что факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным и признание долга безнадежным не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора (смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.04.2015 N 03АП-1053/15 (постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 02.07.2015 N Ф02-3138/15 по делу N А74-7089/2014 оставлено без изменения), постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2010 N А03-5968/2009, ФАС Московского округа от 20.04.2011 N Ф05-2974/11 по делу N А40-169861/2009, от 24.06.2010 N КА-А40/6181-10, ФАС Поволжского округа от 22.07.2008 N А55-1309/08, Центрального округа от 31.07.2008 N А62-1343/2008).

Ранее Минфин России также придерживался указанной позиции (письмо от 30.09.2005 N 03-03-04/2/68).

Заметим, до 1 января 2013 г. толкование пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ, норм Закона «Об исполнительном производстве» ставили в неравное положение налогоплательщиков, которые не принимали мер для взыскания дебиторской задолженности и списали ее по истечении трехлетнего срока исковой давности, с теми налогоплательщиками, которые приняли меры для взыскания задолженности, обратившись в суд, получив исполнительный лист и предъявив его к исполнению в службу судебных приставов-исполнителей, но взыскание оказалось невозможным из-за отсутствия должника или имущества. В результате Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ п. 2 ст. 266 НК РФ был дополнен абзацами 2-3, уточняющими основания для признания задолженности безнадежным долгом, которые вступили в силу с 1 января 2013 года (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2014 N 09АП-39221/14).

Таким образом, если организация обратилась в суд для взыскания задолженности и предъявлен исполнительный лист к исполнению судебным приставам, то в целях признания долга безнадежным (нереальным к взысканию) ей следует дождаться постановления об окончании исполнительного производства и возвращения исполнительного документа. Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, признается безнадежным долгом, учитываемым для целей налогообложения прибыли, в том отчетном периоде, в котором вынесено соответствующее постановление (письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6752, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/494).

Отметим, что, как разъясняют уполномоченные органы, при наличии нескольких оснований для признания задолженности безнадежной задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание (письма Минфина России от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373, от 28.03.2008 N 03-03-06/4/18).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Какие безнадежные налоговые долги инспекция должна списать

Знакомо вам чувство досады, которое возникает, когда в только что сведенном балансе, где все показатели как «с иголочки», как заноза, сидит старая задолженность по налоговым пеням со штрафами? Все сроки по этим долгам прошли, но без участия инспекции их не спишешь. Не так давно стало известно, какие виды безнадежных налоговых долгов инспекция сама должна списать с лицевых счетов налогоплательщиков.

Всем известно, что налоговые долги инспекция праве взыскивать самостоятельно.Но есть случаи, когда инспекция должна самостоятельно списать недоимку.

Какие налоговые долги должны быть списаны

Новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, которые налоговая инспекция признает безнадежными к взысканию и должна списать, действует с мая этого года. Он утвержден приказом ФНС РФ от 2 апреля 2019 года № ММВ-7-8/[email protected] (далее – Порядок). В нем уточнили список платежей, подлежащих списанию, перечень необходимых документов, форму справки о суммах недоимки и форму решения о списании, которые оформляет инспекция.

  • недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса взимались в бесспорном порядке, и по которым решение о взыскании было вынесено до 1 января 1999 года;
  • проценты при изменении срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа и процентов при заявительном порядке возмещения из бюджета НДС;
  • недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящиеся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;
  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов плательщиков в банках, но не перечисленные в бюджет.

Такие долги инспекция списывает самостоятельно.

Документы для списания налоговых долгов

Такие долги инспекция будет списывать, но только после их признания безнадежными к взысканию.

Перечень документов, необходимых для признания долгов безнадежными, зависит от причины списания. Случаи признания налоговых долгов безнадежными установлены пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ речь идет о ликвидации компании — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных из-за недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) этой организации.

А в соответствии с пунктом 4 статьи 59 НК РФ налоговые органы не имеют права требовать уплаты недоимки с должника в связи с истечением установленного срока их взыскания. В этом случае все документы должны быть заверены гербовой печатью суда.

Когда спишут безнадежный налоговый долг

После того как все документы будут в распоряжении инспекции, налоговики должны в течение 5 рабочих дней оформить справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно. Далее ИФНС в течение 1 рабочего дня принимает решение об их признании безнадежными к взысканию и списании.

После этого все указанные суммы списывают с лицевого счета налогоплательщика.

И с этого момента требовать оплаты и применять любые меры принудительного взыскания такой недоимки налоговые органы не имеют права.

Заявление в налоговый орган о списании недоимки все же может потребоваться. Это может быть в ситуации, когда налоговики своевременно не списали безнадежные суммы. И тогда информация о задолженности вдруг появилась на сайте судебных приставов. Или компания получает требование об уплате «старых» налогов по устаревшим КБК.

Списание задолженности по налогам

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся (ст. 59 НК РФ):

  • ликвидация организации;
  • признание ИП банкротом;
  • смерть физлица;
  • принятие судом акта об утрате налоговым органом права взыскать недоимку в связи с истечением срока взыскания.

Однако в 2018 году, в связи с принятием ряда законодательных актов, ожидается списание налоговой задолженности и по иным основаниям. Подробнее об этом напомним в нашем материале.

Списание задолженности по имущественным налогам физлиц

Что касается физических лиц, не являющихся ИП, то ФЗ о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 № 436-ФЗ признает безнадежной образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015 недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пеням по этим налогам (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Следовательно, такие долги физлиц подлежат списанию. При этом для заявления о списании задолженности по налогам образец приводить не будем, поскольку списание безнадежной задолженности будет производиться налоговой инспекцией самостоятельно и без участия налогоплательщиков.

Читайте так же:  Система и форма налогового контроля

Важно помнить, что для того, чтобы быть списанной, налоговая задолженность должна числиться по состоянию на 01.01.2015. Ведь, скажем, списание транспортного налога (задолженности) физических лиц в 2018 году за 2014 и последующие годы законодательно не предусмотрено, поскольку отражен этот налог в качестве задолженности будет уже после 01.01.2015.

НДФЛ физлиц тоже спишут?

Что касается НДФЛ, то списание задолженности по налогам с физических лиц предусмотрено в отношении их доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, но при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, а сам налоговый агент о невозможности удержания НДФЛ сообщил в налоговую инспекцию. При этом так называемая «налоговая амнистия» по НДФЛ не распространяется на следующие доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Списание задолженности по налогам ИП: ПФР тоже участвует

Закон о списании задолженности по налогам с 2018 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ) предусматривает, что в отношении ИП, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и списываются образовавшиеся на 01.01.2015 долги (в т.ч. пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, у ИП будет списана задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, а также пени и штрафы по такой задолженности (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Списание налоговой задолженности юрлиц в 2018 году

  • недоимка по страховым взносам, пени и штрафы с нее, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о которых были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания этих сумм;
  • суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, но по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.

Обращаем внимание, что конкретные сроки списания задолженности по налогам в 2018 году не установлены.

Кого коснется списание задолженности по налогам в 2018 году?

Списание задолженности по налогам — процедура, возможность применения которой учтена еще исходной редакцией части 1 НК РФ, начавшей действовать в 1999 году. Однако конец 2017 года ознаменовался пополнением оснований для этой процедуры. Рассмотрим их.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по НК РФ?

Согласно ст. 59 НК РФ подлежит списанию признанная безнадежной для взыскания задолженность по налогам и сборам (в т. ч. уплачиваемым при перемещении товаров через границу), страховым взносам, процентам, пеням и штрафам. Налоговые долги признаются безнадежными в ситуациях:

Основания для признания налоговых долгов безнадежными могут вводиться также на уровне субъектов РФ и муниципальных образований в отношении платежей в соответствующий бюджет.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам? Он установлен приказами органов, которым предоставлено право признания задолженности безнадежной:

  • ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected];
  • ФТС РФ от 27.05.2011 № 1071.

О критериях, которыми руководствуются юрлица при признании долгов подлежащими списанию из учета, читайте в статье «Положение о списании кредиторской и дебиторской задолженности».

Что изменил в списании долгов закон № 436-ФЗ для работодателей?

Закон № 436-ФЗ дополнил перечень оснований, по которым задолженность признается безнадежной, но ввел касающиеся их изменения не в НК РФ, а в законы «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ст. 4) и от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ст. 19), установив, кроме того, ряд самостоятельных положений (в ст. 11 и 12).

Ст. 6, 7 и 11 закона № 436-ФЗ вступили в силу с 29.01.2018 (п. 2 ст. 14), а ст. 12 — с даты опубликования (т. е. с 29.12 2017 — п. 1 ст. 14).

Что же изменилось в списании задолженности по налогам с 2018 года для работодателей? Отметим, что здесь речь идет не только о долгах юрлиц, но и о списании задолженности по налогам ИП, имеющих работников. Обоих видов налогоплательщиков касаются ст. 6, 7 закона № 436-ФЗ, вносящие сходные по смыслу корректировки в законы № 243-ФЗ и № 250-ФЗ соответственно. Суть этих поправок сводится к тому, что безнадежными будут признаны те долги по страховым взносам и санкциям по ним, которые по состоянию на 01.01.2017:

  • В составе сальдо расчетов с внебюджетными фондами переданы в ведение налоговых органов или являются результатом проверок, проведенных фондами за периоды до 2017 года после такой передачи, но не могут быть взысканы налоговым органом в силу истечения сроков взыскания, указанных в НК РФ. Такие долги спишет налоговая служба в установленном ей порядке (п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 закона № 436-ФЗ).
  • Подпадали под признание невозможными для взыскания по ст. 23 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (наличие причин экономического, социального или юридического характера). Их списание осуществит ПФР или ФСС (п. 2 ст. 7 закона № 436-ФЗ).

О том, какие сроки установлены для взыскания налога в НК РФ, читайте здесь.

Будут ли списаны долги физических лиц и ИП (по платежам в ПФР) тоже?

Вопросам списания задолженности по налогам с физических лиц и лиц, осуществляющих трудовую деятельность в частном порядке, посвящены ст. 11 и 12 закона № 436-ФЗ. Они касаются и списания задолженности по налогам ИП в ПФРтоже.

В ст. 11 закона № 436-ФЗ речь идет о страховых взносах и санкциях по ним, числящихся за самозанятым лицом (в т. ч. уже утратившим этот статус) на 01.01.2017. Решение о списании этих сумм примет налоговый орган на основании переданных ему из ПФР данных.

Ст. 12 закона № 436-ФЗ отведена имущественным налогам (транспорт, имущество, земля) физлиц (напомним, что к физлицам в части этих налогов приравнены ИП) и иным налогам, уплачиваемым ИП, кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых на таможне. Долги по таким налогам и санкциям по ним, образовавшиеся до 01.01.2015 (в т. ч. это касается и налогов, не уплаченных ИП, уже утратившими такой статус), признаются безнадежными и будут списаны налоговым органом.

Читайте так же:  Сумма налога или другого обязательного платежа

В отношении НДФЛ следует обратить внимание на подп. «г» п. 2 ст. 2 закона № 436-ФЗ. Его текст дополняет еще одним пунктом перечень доходов, не подлежащих обложению этим налогом (т. е. приведенных в ст. 217 НК РФ). Согласно этому пункту от НДФЛ освобождаются полученные в период 2015-2017 годов доходы, налог с которых налоговый агент не удержал, сообщив об этом в ИФНС. Исключением из них будут доходы:

  • в виде оплаты за труд;
  • дивидендов и процентов;
  • матвыгоды;
  • имеющих натуральную форму (в т.ч. подарков);
  • в форме выигрышей и призов от участия в мероприятиях состязательного характера.

То есть большая часть доходов, полученных физлицом, по этому пункту от налога освобождена не будет.

Сроки списания долгов по новым основаниям, необходимость заявления (и его образца) на списание

Сроки для списания задолженности по налогам по введенным законом № 436-ФЗ основаниям не установлены.

Очевидно, что службам, ответственным за эту процедуру, понадобится некоторое время для анализа данных по долгам и сбора (при необходимости) документальных свидетельств о невозможности взыскания.

Потребуется ли налогоплательщику писать заявление о списании задолженности по налогам и нужен ли образец такого заявления? Необходимости предпринимать какие-либо действия в отношении долгов, подпадающих под изменения, внесенные законом № 436-ФЗ, у должников нет. В тексте каждой из внесенных поправок указано, что решение принимается тем органом, который будет осуществлять списание, на основании имеющихся у него данных. В ст. 11 и 12 закона № 436-ФЗ содержится лишь уточнение того, какой именно налоговый орган будет принимать такое решение.

Установленные ст. 59 НК РФ основания, допускающие списание долгов по налоговым платежам, в конце 2017 года дополнены еще рядом оснований (закон № 436-ФЗ). В соответствии с ними будут списаны не доступные к взысканию для ИФНС долги:

  • работодателей и ИП за себя по уплате страховых взносов и санкций по ним, имеющихся по состоянию на 01.01.2017;
  • физлиц, ИП и иных частнопрактикующих лиц по уплате налогов и санкций по ним, имеющихся по состоянию на 01.01.2015 (кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых на таможне).

Решения в отношении списания будет принимать орган, учитывающий соответствующую задолженность. Налогоплательщику никаких действий в связи с этим предпринимать не нужно.

Налоговые недоимки спишут по новым правилам

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России издала приказ № ММВ-7-8/[email protected] от 02.04.2019, которым утвердила новый Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. Этим же приказом определен перечень документов, которые нужны для признания налоговой недоимки безнадежной и ее списания. С момента вступления в силу нового Порядка старый приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected] утрачивает силу.

Новый порядок списания налоговой недоимки

В соответствии с новым Порядком, списанию подлежит:

  • недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации);
  • проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса РФ ;
  • недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;
  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Такое списание происходит после признания вышеперечисленных сумм безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ . При этом перечень необходимых для этого документов зависит от конкретной причины списания:

  • ликвидации организации,
  • смерти налогоплательщика;
  • признания налогоплательщика банкротом;
  • утраты возможности взыскания недоимки в связи с решением суда о пропуске срока давности или другим причинам.

Региональные и местные власти имеют право определять дополнительные причины для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию. В качестве подтверждающих документов могут потребоваться:

  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица или его исключении из ЕГРЮЛ по иным причинам;
  • копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ;
  • копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина;
  • выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
  • другие документы.

После того как все документы поступят в ИФНС, налоговики должны в течение 5 рабочих дней оформить справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно по форме из приложения № 1 к Порядку. Далее уполномоченные лица ИФНС в течение одного рабочего дня принимают решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. После чего все указанные суммы списываются с лицевого счета налогоплательщика. С этого момента налоговые органы не имеют права требовать оплаты и применять любые меры принудительного взыскания такой недоимки.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП в 2019 году

Налоговая амнистия 2019 для физических лиц

Налоговая амнистия введена Федеральным законом от 28.12.2017 № 436 по инициативе Президента РФ. Большинство долгов налоговики успели списать в 2018 году, но то, что не успели, продолжат проводить в 2019-м. Нормы ФЗ № 346 (например, ст. 11, 12) содержат изменения, которые позволяют списать долги по:

  • налогам;
  • страховым взносам;
  • пеням и штрафам за неуплату обязательных платежей.

Указанный ФЗ дополнил ст. 217 НК (список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ) пунктом 72, благодаря которому в список попали средства налогоплательщиков, обретенные в период с 01.01.2015 по 01.12.2017 при двух условиях:

  1. За них не вычли НДФЛ.
  2. Налоговый агент (то лицо, которое вычитает НДФЛ из выплаченного им дохода и переводит его в бюджет) проинформировал об этом налоговую и налогоплательщика (по п. 5 ст. 226 НК).

Новый пункт одновременно говорит и о средствах, которые освобождение не затрагивает, в их числе следующие:

  • награды за труд, работы, услуги;
  • дивиденды, проценты;
  • материальная выгода, которую определяют по ст. 212 НК;
  • натуральная прибыль, ее определяют по ст. 211 НК, здесь же подарки от организаций, ИП;
  • выигрыши, призы, которые получают по итогу конкурсов, игр и иных мероприятий.

Следовательно, налоговая амнистия, в соответствии с законодательством, например, распространяется на плату за коммунальные услуги или суммы кредитов, которые списали, т. е. «условные поступления».

Соответствующие указания на п. 72 возникли и в ст. 228 НК (п. 6 и 7). Амнистия не применяется, если НДФЛ уплатили или взыскали до начала действия ФЗ от 28.12.2017 № 436 или когда суммы налога за свободные поступления уже взысканы

Читайте так же:  Сколько положена пенсия инвалиду 3 группы

Прощенные долги и их время

Налоговая амнистия для физических лиц, по ст. 12 436-ФЗ, предусматривает безнадежность и списание недоимок и задолженностей по пеням, которые налоговые органы начислили на конкретную недоимку. Они должны значиться к дате списательного решения по таким налогам физических лиц:

  • транспортный;
  • имущественный;
  • земельный.

Обязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Платят собственники недвижимости (неважно, будет ли он резидентом, нерезидентом или лицом без гражданства), которая является объектом налогообложения и находящееся на территории РФ (ст. 400 НК РФ).

Облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Например, у физлица имелась задолженность по транспортному налогу – 100 тыс рублей на начало 2015 года. Соответственно были начислены пени на конец 2017 года в размере 10 тыс рублей. Итого сумма недоимки: 110 тыс. рублей. Вся эта сумма будет списана по системе налоговой амнистии.

Амнистируют исключительно те задолженности физических лиц по налоговым платежам, которые появились по состоянию до начала 2015 года. Списывать их нужно потому, что истечение трех лет с момента образования налоговых недоимок далеко не всегда значит, что ФНС не сможет их взыскать. Вопрос сроков исковой давности в налоговой сфере имеет ряд тонкостей, о которых можно прочесть в статье «Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц».

Решение о списании и порядок применения

Амнистия по налогам физических лиц — это списание недоимок и задолженностей по месту жительства этих лиц, месту, где находится их имущество (транспорт или недвижимость). Такое действие базируется на информации о размере недоимки и задолженности и совершается без участия налогоплательщика. То есть обращаться в ФНС не нужно.

Решение обязательно содержит Ф.И.О.гражданина, его ИНН, суммы недоимки, задолженности, которые списываются. При этом оно произвольно по форме, конкретные сроки его принятия также отсутствуют. Списания происходят автоматически, без подачи каких-либо заявлений и документов. Должники получают решение о списании долгов в ФНС и передают его судебным приставам, которые вели производство по возврату.

Амнистирование долгов по страховым взносам

Физлица без статуса ИП платят страховые взносы, когда они насчитывают зарплату работникам, а также вознаграждают подрядчиков. С января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики.

По части 3 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243, если ФНС не может взыскать переданные ей фондами (социального страхования и пенсионным) «страховые обязательства», включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, которые произошли за отчетные периоды, то эти долги оцениваются как безнадежные и списываются по ст. 59 НК.

Такой норматив используют, если иное не устанавливается новой нормой, которая вступила в силу 29.01.2018. Согласно ей, налоговая по месту жительства физического лица воспринимает взносы (недоимки, задолженности по пеням и штрафам) как безнадежные и списывает их, если время, отведенное для их взыскания, истекло до января 2017 года. Режим списания утвержден Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/[email protected]

Одним из условий списания является отсутствие на 29.12.2017 судебного решения относительно долгов. В этом случае ФНС утрачивает возможность истребовать задолженности. Также это условие не применяется, когда долги уплачены (взысканы, списаны) до 29 декабря 2017 года.

Фонд социального страхования и Пенсионный обязаны направить налоговикам сведения о величине недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам (страховые обязательства), которые образовались на 01.01.2017. Кроме того, передаются данные о размерах долгов, взыскать которые уже невозможно, поскольку 01.01.2017 истекло время их взыскания, установленное НК.

Если до этого времени невозможно истребовать страховые обязательства в государственные внебюджетные фонды, так как истек установленный срок их взыскания и отсутствует соответствующий судебный акт, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, фонды признают безнадежными и списывают суммы недоимки, согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 12.02.2018 № 49п, Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 № 35.

Налоговая амнистия 2019 для ИП

Для ИП в рамках амнистии безнадежными и списанными станут недоимки и пени, а также штрафы, появившиеся на 01.01.2015. Причем такое списание коснется и тех, кто утратил статус ИП до принятия такого решения.

Не будут амнистированы:

  • НДПИ;
  • акцизы;
  • платежи за перемещение товаров за российские границы.

Решение о налоговых списаниях для ИП принимается во многом аналогично списанию для физлиц. ФНС принимает его автоматически по месту регистрации предпринимателя, с указанием тех же данных, что и для физлиц, ИНН должен быть предпринимательским.

Страховые взносы ИП

С 29.01.2018 вступила в силу ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436, по которой списываются безнадежные недоимки по страховым взносам в российские государственные внебюджетные фонды за отчетное время до 01.01.2017. Величину недоимки вычисляют по п. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212.

Как правило, пассив по пеням и штрафам есть у того, кто занимается частной практикой на законных основаниях ИП (адвокатов, нотариусов и т. д.), а также у тех, кто к моменту списания не имеет такого статуса. Имеются в виду страховые взносы, которые ИП уплатил за себя в Пенсионный фонд и не предоставил отчетность в Декларации, только в размере, определенном по формуле:

(Напомним, что в 2014 год МРОТ был равен 5 554 руб., в 2015 году — 5 965 руб., в 2016-м — 6 204 руб.)

Помимо невыполнения обязанности по предоставлению отчетности и расчета размера таких взносов, для списания долгов нужно, чтобы обязательства не были погашены либо взысканы (Пенсионным фондом или налоговиками). В большинстве случаев это будут люди, которые зарегистрировались как ИП, но после этого по факту прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Это касается и тех, чей предпринимательский статус прекращен.

ИП с задолженностью по страховым взносам за себя, которые предоставляли необходимую налоговую отчетность, не могут ее амнистировать.

Решение о безнадежности и списании недоимок и задолженностей Федеральная налоговая служба принимает аналогично вышеизложенным вариантам.

Списание безнадежных долгов 2019

ФНС РФ подготовила проект Приказа «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию»: посмотреть его можно на сайте для размещения проектов нормативной документации.

Видео (кликните для воспроизведения).

В проекте перечислены случаи, в которых налоговая задолженность будет признана безнадежной:

  • если физлицо и ИП признают банкротом;
  • если по решению суда срок взыскания недоимки будет признан истекшим;
  • если будет установлено, что налоги со счета плательщика ушли, но на бюджетный счет по каким-то причинам не пришли.

Также долги будут списаны в случае смерти физлица и ликвидации юрлица.

Списывается ли задолженность по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here