Сколько срок давности по налогам

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Сколько срок давности по налогам" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Срок давности по налоговым правонарушениям

По общему правилу срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Это значит, что лицо можно привлечь к ответственности, если еще не прошло 3 года:

  • или со дня совершения им налогового правонарушения;
  • или со дня, следующего за налоговым (расчетным) периодом, в котором им было совершено правонарушение (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по-разному в зависимости от вида правонарушения. Если налогоплательщик допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов налогообложения, либо не уплатил в срок (не полностью уплатил) сумму налога, сбора, взноса в результате занижения налоговой базы или иного неверного исчисления, то срок давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода (ст. 120, 122 НК РФ). В соответствии с позицией ВАС РФ это означает, что срок давности считается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен (п. 15 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Причем данное правило применяется и в отношении тех налогов, по которым налоговый период составляет год (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

В остальных случаях срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.

Срок давности взыскания налоговых санкций

Налоговая санкция (штраф) – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Понятно, что вопрос о взыскании штрафа встает, после того, как в отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности и выставлении в его адрес требования об уплате штрафа, который так и не был уплачен.

Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет денежных средств на банковских счетах или за счет электронных денежных средств, то на вынесение решения о взыскании штрафа в бесспорном порядке отводится 2 месяца после того, как вышел срок исполнения требования. При пропуске указанного срока (2 месяцев) налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3,10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет имущества, то на вынесение решения о взыскании дается 1 год после истечения срока требования об уплате. А при пропуске этого годичного срока контролеры могут обратиться в суд в течение 2 лет после того, как истек срок исполнения требования (п. 1,9 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок давности взыскания налоговых санкций составляет 2 года при определенных обстоятельствах.

Вместе с тем в некоторых случаях применяется специальный срок на подачу заявления о взыскании штрафов: 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Например, если сумма взыскания превышает 5 млн. руб. (п. 1 ст. 115, пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Транспортный налог: срок давности

Срок давности для нарушений в сфере налоговых правоотношений составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ).

Точкой отсчёта этого срока является:

  • день совершения нарушения;
  • или следующий день после завершения налогового периода.

Заканчивается срок в тот момент, когда суд вынес решение о привлечении к ответственности. Для транспортного налога срок давности имеет свои особенности.

Исчисление срока давности для ТН

Этот налог подлежит обязательной уплате не позднее 1 декабря года, следующего за закончившимся налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Но собственник ТС не сам рассчитывает налог. За него это должен сделать налоговый орган, который также указывает сумму платежа в уведомлении. Документ должен быть подготовлен и отправлен не позднее 30 дней до наступления срока платежа. И только на основании него уплачивается транспортный налог.

Законодатель ограничил период, за который налоговый орган вправе направить уведомление об уплате налога. Этот срок составляет не более трех налоговых периодов, предыдущих календарному году отправления уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2017 году налоговая инспекция может направить уведомление об уплате налога за 2016, 2015 и 2014 г.г.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность

Если налогоплательщик, получив уведомление, не уплатит налог до 1 декабря, у инспекции возникает право на принудительное взыскание.

Если собственник ТС не получил уведомление, во избежание спорных ситуаций ФНС рекомендует обратиться в налоговую лично. Ведь за каждый день просрочки начисляется пеня (статья 75 НК РФ).

При нарушении срока уплаты налоговая инспекция начинает процедуру взыскания — направляет физическому лицу требование об уплате. Такой документ должен содержать:

  • сумму долга;
  • размер начисленных пеней;
  • срок исполнения требования;
  • применяемые в случае неисполнения требования меры по взысканию долга и обеспечению исполнения требования;
  • сроки уплаты налога.

Допускается направление извещения об уплате налога не позднее:

  • трёх месяцев со дня, когда о неуплате стало известно, если сумма недоимки составит 500 руб. и более;
  • одного года с того дня, когда недоимка была обнаружена, если она составляет менее 500 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Погасить задолженность необходимо в течение 8 рабочих дней со дня получения требования, если в нём не указан иной срок (п. 4 ст. 69 НК РФ). При непогашении задолженности у налоговиков возникает право обращения в суд, где последние могут требовать взыскать налог за счёт имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В суд сотрудники налоговой инспекции вправе обратиться:

  • в течение 6 месяцев с момента истечения периода, установленного на исполнение требования, — для долга, составляющего более 3000 руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ);

— по истечении трёх лет — для недоимки менее 3000 руб. Но если в эти три года долг превысит указанную цифру, отсчёт 6-ме сячного срока начнётся с даты, когда сумма превысит 3000 руб.

По истечении всех этих сроков налоговые учреждения теряют право на взыскание долга. Восстановить пропущенный срок взыскания может только суд и только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Срок давности по налогам физических лиц

Уплата налогов – одно из основных обязательств, которое установлено Конституцией РФ для всех лиц. Это означает, что разные виды налогов уплачивают как граждане и юридические лица, созданные на территории страны, так и иностранные резиденты, получающие доход в России. Уплату налога определяет 2 показателя – размер и своевременность. Данная статья расскажет о последствиях нарушения сроков уплаты и действующей в 2018 году нормативной базе.

Читайте так же:  Налоговая войти по инн без пароля

Что такое срок давности

Не зря появилась и до сих пор живёт пословица «Казна миром живет, а мир – казною». Налоги составляют одну из существенных статей дохода в бюджет страны. Бюджетный фонд страны, в свою очередь, расходуется на социально значимые вопросы:

  • содержание дорог;
  • закупку бесплатных лекарств;
  • помощь социально незащищенным группам населения;
  • оплату труда работников бюджетной сферы и т. д.

Многие расходы из бюджета носят плановый характер, например, выплата зарплат. Нет в казне денег – нет и платежей. Поэтому контроль за своевременным пополнением бюджета является одной из ключевых функций ФНС России.

Раз в месяц надо заходить в личный кабинет

Требование уплаты налога выдаётся гражданину без предварительного уточнения информации. Это образует сразу две базы для возникновения конфликта между плательщиком и госорганом:

  • претензия к начислению налога (например, на уже отсутствующее имущество: проданную квартиру или комнату);
  • когда плательщик уклоняется от уплаты. Если вовремя не оплатить предъявленные квитанции, то образуется долг перед государством. Такая неуплата – нарушение порядка налогообложения, установленного законами Российской Федерации.

Привлечь провинившуюся сторону правоотношений к ответственности и взыскать сумму долга можно только в установленный срок. Это и есть срок давности по налогам физических лиц.

Привлечение к ответственности

Неуплата налога не освобождает от обязательства его платить. Однако законом определены ситуации, когда взыскание невозможно по прошествии определённого времени.

Платить налоги – обязанность всех плательщиков

Периоды, предусмотренные Налоговым органом Российской Федерации:

  • срок давности транспортного налога, взимаемого с собственников автомобилей и иного транспорта;
  • срок давности имущественного налога.

Налоговый кодекс РФ, часть 3 статьи 363

Данное положение законодательства предусматривает срок давности уплаты налогов с физ. лиц – 3 года. Это означает, что если у плательщика обнаружится непогашенная задолженность по выплате транспортного налога по истечении трёх лет с момента её образования, то при обращении в суд истцу будет отказано.

О налогах на имущество физических лиц № 2003-1

Налог на недвижимость обладает тем же сроком исковой давности по налогам для физических лиц, что и транспортный. В течение трёх лет с момента образования долга госорган может обратиться в суд для обращения в счёт задолженности средств со счетов должника либо его имущества.

Транспорт и недвижимость – два объекта налогообложения

Важно! При задолженности за период, превышающий установленный срок давности, контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года.

По остальным случаям и видам налогов следует обращаться к разъяснениям уполномоченного органа по толкованию норм налогового законодательства – министерства финансов РФ. Например, в определении периода привлечения по некорректно поданным данным НДФЛ будет иметь значение, кем декларировались данные – физическим или юридическим лицом.

Исковая давность в отношении пени

Понятие исковой давности к пеням в принципе неприменимо, так как исковая давность – понятие из налогового законодательства, а пени – из гражданского. Такое разделение предусмотрено статьёй 2 Гражданского кодекса.

Исковая давность в отношении пеней – спорный вопрос

Пеня – это вид санкций за невыполненное отчисление платежей. Это денежная сумма, которую плательщик выплачивает сверх суммы налога в случае просрочки платежей. Рассчитывается сумма за каждый день нарушения даты уплаты налога. Пени представляют собой процент от суммы долга и начисляются с первого дня, следующего за последним днём, установленным для уплаты налога.

Налоговый кодекс не содержит норм, прямо регулирующих вопрос взимания пеней во времени. Но на практике суды по аналогии применяют нормы Гражданского кодекса, а также придерживаются пояснений, данных Высшим арбитражным судом РФ.

Важно! Суд может отказать налоговой в удовлетворении требования взыскания пеней. Это возможно только в случае направления плательщиком ходатайства с указанием на истечение сроков давности. При отсутствии заявления второй стороны суд вправе рассмотреть и удовлетворить требования ФНС. Обжалование такого решения будет проводиться уже по положениям Гражданско-процессуального кодекса РФ.

Пресекательные периоды в налоговом праве

Налоговый кодекс содержит много пробелов, восполнение которых на практике осуществляется за счет общих принципов регулирования правоотношений. Все частные случаи решаются судьёй в ходе конкретного разбирательства на основе положений законодательства и понятий временных ограничений.

Разберём на примере взыскания земельного налога. Налоговое обременение на землю, находящуюся в собственности, не предусматривает периодов давности.

Исчисление сроков зависит от их вида

Чем пресекательный срок отличается от срока давности:

  • нарушение ведет к утрате материально-правового основания для обращения в суд;
  • невозможно восстановление пропущенного периода;
  • начало течения периода с даты направления требования об уплате суммы задолженности.

На практике такой срок для организаций составляет 2 года, для физических лиц – полгода.

Дополнительные нормативные документы по регулированию исчисления сроков

В споре с уполномоченным органом можно опираться и на другие документы

Пробелы законодательства, о которых говорилось выше, частично закрыты разъяснениями уполномоченных государственных органов. К наиболее крупным источникам толкования налогового права, часто применяемым на практике, относятся:

  • постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 февраля 2002 года № 3803/01;
  • информационные письма Президиума ВАС РФ, содержащие обзоры практики рассмотрения споров по вопросам налогообложения.

Постановление № 3803/01 подтвердило право ФНС России на взыскание долга по подоходному налогу за период, превышающий установленный статьёй 113 НК РФ трёхлетний период. При этом давность распространяется только на сумму штрафа. Сейчас срок давности по недоимке составляет 9 месяцев.

Информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ разъясняют большое количество спорных моментов правоприменения, включая вопросы исчисления сроков.

Всегда стоит проверять информационные базы на предмет наличия решений по сходным ситуациям. Несмотря на то, что судебный прецедент не заявлен, как источник права в России, фактически никто не станет оспаривать правомерность решения или разъяснения высшего судебного органа.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности

Моментом начала процесса взыскания является дата направления налогоплательщику требования об уплате налогов – документа, содержащего информацию о:

  • сумме задолженности по налогу;
  • размере пеней, начисленных на момент направления требования;
  • сроке уплаты налога;
  • периоде исполнения требования;
  • мерах, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Задолженность может быть взыскана и за счёт имущества

Важно! Дата уплаты налога определяет срок принятия налоговым органом решения взыскать недоимку, а также период подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки.

Требование направляется адресату в течение 10 дней со дня вступления в силу решения.

Читайте так же:  Заявление военнослужащего на получение жилищной субсидии

Взыскание может быть проведено:

  • во внесудебном порядке за счёт денежных средств налогоплательщика или за счёт иного имущества организации;
  • в судебном порядке.

Важно! Составленное заявление в шестимесячный срок направляется в суд.

Государство в лице уполномоченных органов следит за исполнением налоговых обязанностей гражданами и юридическими лицами. Однако в случае конфликтных ситуаций не стоит игнорировать возможность отстаивать свои права и финансовые интересы.

Срок исковой давности по налогам

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком

С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:

  • ему стало известно об излишнем взыскании налога;
  • вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд.

Срок давности по налогам физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

Законодательство возлагает на предпринимателей, юрлиц, граждан обязательство по уплате налогов. Эти платежи поступают в бюджеты разных уровней. Средства направляются затем на содержание аппарата управления, армии, поддержание малоимущих категорий граждан, на развитие проектов и так далее. Налоги, таким образом, представляют собой основной источник бюджетного дохода. Контроль над полнотой и своевременностью отчислений осуществляют уполномоченные госорганы. Как правило, они не напоминают о необходимости внести платеж, обязанные субъекты в большинстве случаев должны делать это самостоятельно. Если субъект вовремя не осуществит отчисления, образуется задолженность по налогам.

Срок давности

Как правовое понятие эта категория используется в процессуальных кодексах. В ГПК и УПК, в частности, установлены периоды, в течение которых субъект может или подать заявление с требованиями, или обжаловать то или другое постановление. Имеют ли налоги срок давности? На практике требование от контролирующего органа может поступить в судебную инстанцию через несколько лет после того, как субъект не выполнил обязательство. Кроме самой суммы отчисления, ФНС может вменить штраф.

Срок давности по налогам физических лиц

В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками. Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует ФЗ №2003-1.

Ч. 3 ст. 363 НК

В соответствии с положениями статьи срок взыскания составляет 3 года. Служащие контрольного органа при наличии у субъекта непогашенного обязательства вправе обратиться в судебную инстанцию. Они могут это сделать через три года и один день. Однако в этом случае в заявлении суд обязан отказать. Основание — истечение срока давности.

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок. Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности. По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок. В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС. Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Читайте так же:  Пути решения проблем пенсионного обеспечения

Индивидуальные предприниматели

В рамках правоприменительной практики при разрешении вопросов о соблюдении или несоблюдении временных ограничений рассматривается в числе прочего и срок давности по налогам физических лиц (ПБЮЛ), и периоды, определенные для проведения возможной ревизии в ходе выездных проверок. Кроме того, во внимание принимаются периоды, установленные для привлечения субъекта к ответственности за нарушения НК. Все эти временные ограничения укладываются в рассмотренный выше срок давности по налогам физических лиц — в 3 года.

Важный момент

Как выше было сказано, судебная инстанция может отказать контрольным органам в их требовании. Однако такое возможно только в том случае, если субъект направит ходатайство с указанием, что срок давности уплаты налогов уже прошел. Если же это заявлено не будет, судебная инстанция вправе рассмотреть и даже удовлетворить требования ФНС. Безусловно, лицо может обжаловать решение. В этом случае будут действовать положения ГПК.

Пресекательные периоды

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

И если в НК установлены сроки давности хотя бы для двух налогов, то в ГПК таких положений конкретно по этому виду требований не предусмотрено. Как в таком случае действуют судебные инстанции? Допустим, ФНС предъявляет требование принудительно удержать с субъекта земельный налог. Срок давности здесь отсутствует. Однако есть пресекательный период. Он отличается от давностного тем, что начинается не с момента появления обязанности совершить отчисление, а с даты направления требования об уплате вмененной суммы. Для юрлиц такой период имеет продолжительность 2 года, для граждан — 6 мес.

Противоречия НК

Понятие срока давности по взиманию платежа очень запутано законодателем. Тем не менее, существуют разъяснения, которые сделаны в пользу плательщиков. Само по себе понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно. При пропуске определенного периода кредитор (государство в том числе) теряет возможность принудительно удержать ту или иную сумму. В законодательстве установлен срок давности для случаев совершения налогового правонарушения. К ним, в числе прочего, следует относить и недоимку. Такой период предусматривается в ст. 113 НК. В ней сказано, что субъект не может привлекаться к ответственности за налоговое правонарушение, если с даты его совершения или с дня, следующего после окончания отчетного (налогового) периода, на протяжении которого оно имело место, прошло 3 года. Общие временные рамки, установленные ГК, также равны трем годам. На первый взгляд, все ясно. Однако не так все в законодательстве прозрачно на самом деле.

Существует, в частности, в НК статья 48. В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Обуславливается это положениями ст. 89 НК. В соответствии с ней выездная проверка, которая выполняется вышестоящим подразделением ФНС в рамках контроля деятельности нижестоящей структурной единицы, осуществлявшей первоначальную процедуру надзора, может осуществляться вне зависимости от времени проведения предыдущей (первоначальной). Соответственно, решение может быть принято когда угодно. А от даты его вынесения уже зависит фактическое исчисление давностного срока. При этом ранее существовала ст. 24, которая была отменена ввиду появления «более прогрессивной» части НК. В ней четко указывалась продолжительность срока давности по претензиям в отношении физлиц по принудительному удержанию налогов с них. Она составляла 3 года.

Разъяснения ВАС

Президиум Суда в постановлении № 3803/01 фактически подтвердил наличие права налоговой службы на удержание недоимки относительно подоходного налога за пределами установленного в ст. 113 трехлетнего срока. Указанный документ был вынесен по конкретному делу. В нем, в частности, указано, что в соответствии с актом проверки ФНС принято решение о доначислении субъекту подоходного налога, вменении штрафа и пеней. Кассационный суд, отменяя постановления первой и апелляционной инстанций, указал необоснованность применения индивидуальным предпринимателем льготы. В соответствии с этим требования были удовлетворены и в части удержания недоимки, и по вмененному штрафу за ее допущение. Но вынося решение, кассационный суд не принял во внимание, что налоговая инспекция пропустила срок давности, в пределах которого плательщика можно привлечь к ответственности.

По ст. 113 НК субъект не может подвергаться наказанию за правонарушение, если прошло три года. Таким образом, ВАС в своем постановлении признает, что срок давности распространяется только на штраф, а на недоимку не действует. Спустя примерно год после вынесения этого акта Суд высказал несколько другое мнение по данному вопросу. В настоящее время, таким образом, срок давности по недоимке составляет 9 мес. + время исполнения требования. Исчисление этого периода начинается с даты, определенной для отчисления обязательного платежа по закону.

Информационное письмо Президиума ВАС

Этот документ разъясняет один из случаев судебной практики. Налоговая служба обратилась в арбитражный суд с требованием о принудительном удержании с индивидуального предпринимателя недоимки по ЕНВД за март 1999 г., а также пеней, возникших вследствие просрочки погашения этого обязательства. В удовлетворении заявления контрольного органа было отказано. Суд мотивировал вынесенное постановление тем, что был пропущен пресекательный срок, определенный в п. 3 ст. 48 НК, в рамках которого допускается подать претензию. Вместе с этим инстанция указала, что установленный в ст. 70 НК трехмесячный период направления требования о необходимости погасить обязательство перед бюджетом закончился 30.05.1999 г. Сама сумма должна была быть отчислена не позже 28.02.1999 г. Требование же фактически было отправлено плательщику через год — 05.05.2000 г. А срок добровольного погашения обязательства в нем устанавливался на 15.05.2000 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК шестимесячный период, предусмотренный для обращения контрольным органом в судебную инстанцию с заявлением о принудительном взимании недоимки, который является пресекательным, начинается с даты окончания установленного для исполнения бюджетного обязательства временного промежутка. Пропуск налоговой службой срока, в который она могла направить требование о выплате вмененной плательщику по закону суммы, не предполагает изменения правил исчисления указанного выше срока. В связи с этим период для обращения контрольного органа в суд начинается с 10.06.1999 г., то есть через 10 дней с даты окончания предусмотренного в ст. 70 НК периода. В связи с тем, что исковое заявление было предъявлено 27.09.2000 г., то есть за рамками пресекательного срока, установленного в п. 3 ст. 48 НК, оно не подлежит удовлетворению.

Читайте так же:  Налог 51 личный кабинет физического лица

Исполнение обязательства перед бюджетом

В законодательстве установлено, что лица, признающиеся налогоплательщиками, должны осуществлять отчисления, предусмотренные в НК. Обязательства перед бюджетом будут считаться исполненными с момента предъявления поручения в банк на совершение соответствующей операции при наличии достаточного объема средств на счету субъекта. Если лицо имеет непогашенные платежи и не обладает достаточным количеством финансов для удовлетворения предъявленных требований, налог будет признан невыплаченным. Обязательства будут также считаться непогашенными в случае отзыва поручения из банка. Если выплату должен осуществлять налоговый агент, то требование законодательства признается исполненным с момента удержания им установленной суммы из дохода. Невыполнение обязательства перед бюджетом выступает в качестве основания для применения принудительных мер по взиманию недоимки.

Действия контрольных органов

Принудительное взыскание осуществляется в соответствии с решением ФНС. Процедура предполагает направление в банковскую организацию инкассового поручения на списание средств со счета плательщика или агента. Данное распоряжение должно быть выполнено не позже 1 операционного дня, который следует за датой его получения (для рублевых р/с). В случае отсутствия либо недостаточного объема средств на счету плательщика исполнение требования ФНС осуществляется по мере поступления денег. Если у контрольного органа нет информации о р/с субъекта, он вправе взыскать сумму за счет имущества обязанного лица. Принудительное взимание недоимки осуществляется по решению руководителя подразделения ФНС. На протяжении трехдневного срока с даты его вынесения судебному приставу отправляется постановление. Период его исполнения — 2 месяца. Требования удовлетворяются последовательно по отношению к:

  1. Наличным средствам.
  2. Имуществу, не участвующему в производстве товаров.
  3. Готовой продукции.
  4. Материалам и сырью, используемым непосредственно в производстве, станкам, зданиям, оборудованию, сооружениям и проч.
  5. Имуществу, которое передается в соответствии с договором в распоряжение, пользование, владение иным лицам без получения ими права собственности.
  6. Другим материальным ценностям.

Обязательство перед бюджетом будет считаться исполненным с момента реализации изъятого имущества у плательщика и погашения образовавшейся задолженности за счет вырученной суммы.

Срок давности по налогам для физических лиц: что это такое и как исчисляется?

Срок давности по налогам для физических лиц – временной промежуток, в течение которого сотрудники Федеральной налоговой службы имеют полное право на взыскание с граждан нашей страны долгов, которые накопились у них ввиду неуплаты налоговых сборов. Очень важно понимать, что как только данный срок оканчивается, даже если у плательщика долгов накопилось очень много, придется это дело закрыть. В искомой статье поговорим о данном вопросе, и укажем конкретные временные процедуры.

Срок давности по налогам для физических лиц

Что такое срок исковой давности по налогам

Налогами называются обязательные денежные выплаты, которые перечисляются в пользу государственной казны следующими субъектами страны:

  • обычными гражданами;
  • компаниями, имеющими форму ЮЛ;
  • предпринимателями, работающими индивидуально.

Данные платежи взымаются ради того, чтобы государство могло продолжать обеспечивать свою деятельность, направленную на обеспечение жизни в стране.

Под сроками давности понимаются такие временные периоды, в которые граждане, не уплатившие налоги в государственный бюджет, могут преследоваться представителями государственной структуры, недополучившей данные платежи

Еще раз повторим: налоги являются именно обязательными к уплате взносами в бюджет. Если вы их не уплатили в положенный срок, указанный государственными структурами, за вами тут же образуется задолженность.

Нарушение сроков чревато не только «недовольством» государства, но также и пеней, которая будет начисляться на каждый день просрочки.

Выдержка из НК РФ Статьи 48

Узнать, что вы должны оплатить тот или иной налог, можно несколькими способами:

  • через электронный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы;
  • через кабинет на портале «Госуслуг»;
  • получив уведомление от налоговой службы на бумажном носителе.

Письмо от налоговой приходит в тех случаях, когда величина платежа, положенного к внесению в государственную казну, рассчитывается представителями Федеральной налоговой службы (например, как в случае с налогами на транспорт и на владение земельной территорией). После получения оного у вас есть некоторое время для того, чтобы совершить оплату. В некоторых случаях предусматривается различная длительность для того или иного сбора, которая будет обозначаться непосредственно в самом уведомлении.

Узнать о наложенных на вас выплатах можно не только путем получения уведомления от налоговой службы, но также и в различных электронных кабинетах на сайтах государственных ведомств

Нарушение сроков выплаты приводит к тому, что в лице государства вы становитесь злостным неплательщиком. Как следствие, по закону к вам могут быть применены самые разные меры, которые направлены на конечное получение не перечисленного налогового сбора, и надбавленную к нему пеню.

Срок давности по налогам физических лиц

При наличии долгов по налогам у граждан нашей страны, им, независимо от того, будут ли они впоследствии привлечены к ответственности за совершенные нарушения, направляются соответствующие требования, в которых указывается требование об уплате не перечисленных до сих пор сборов в пользу государственного бюджета.

Если вы не оплатили долг, вначале налоговая служба отправит вам требование о погашении задолженности, в котором будет содержаться вся нужная вам информация

В искомом письме, как правило, содержатся следующие данные:

  • величина долга по налогам в рублях;
  • пеня, начисленная на долг (помните, что указанная величина будет актуальная лишь на день отправления бумаги);
  • период исполнения требования (чаще всего не более 8 дней с того момента, как документ был получен адресатом, при условии, что не обозначены иные сроки);
  • меры различного характера, к которым будут вынуждены прибегнуть представители Федеральной налоговой службы в том случае, если требования вновь будут проигнорированы;
  • основания, которые обуславливают взимание платежа;
  • периоды, в которые необходимо по закону осуществить выплату искомой денежной величины.

Направление данного письма плательщикам производится обычно:

  • не позднее чем через три месяца после того, как была обнаружена недоимка средств (это примерно на следующий день после того, как окончится данный на выплату срок налога);
  • в некоторых случаях в пределах года от искомого дня (при условии, что величина средств, требуемых к уплате, будет меньшей, чем 500 российских рублей).
Читайте так же:  Удержания по исполнительному листу алименты из зарплаты

Данное требование будут направлено налогоплательщику уже после того, как произведется налоговая проверка, и решение о том, чтобы взыскивать с него средства, вступает в силу.

Существует несколько разновидностей налоговых проверок, которые могут быть произведены по вашему вопросу: одна производится работниками службы в кабинетах, другая подразумевает выезды

Существует несколько видов налоговой проверки, которая может быть проведена по вашему поводу. Рассмотрим их далее в таблице.

Таблица 1. Существующие виды налоговой проверки

Вид Описание
Камеральная Когда сотрудники налоговой службы проверяют документы, предоставленные плательщиками, находясь на рабочих местах, и на их основании делают вывод о том, имеется ли от вас недостача в государственную казну. Выездная Проведение проверки осуществляется по адресу, по которому живет плательщик налоговых сборов.

Сборы за владение какой-либо недвижимостью или транспортным средством, уплачиваемые гражданами в казну страны, не могут насчитываться инспекцией Федеральной налоговой службы за срок, превышающий три периода налогообложения, соответственно, в уведомлении, которое вы получите, будет указана требуемая к выплате сумма только за это время. Получается, максимальная сумма долга в 2019 году может составить величину, полученную путем соединения выплат за:

Сумма задолженности также будет оказывать непосредственное влияние на то, какие сроки давности будут назначаться в том или ином случае

При этом сроки давности, которые относятся к уплате налогов, могут зависеть от суммы долга, начисленного вам, а именно:

  • если размер задолженности превышает сумму в 3 тысячи российских рублей, то у налоговой службы на то, чтобы ее получить, есть шесть месяцев с того момента, как пройдет срок, данный для выплаты сбора;
  • если величина, которую вы задолжали, равна или примерно равна 3 тысячам рублей, отсчет срока давности будет начат в момент, когда она перерастет искомую отметку, и всего у вас будет полгода;
  • если задолженность превысит лимит в 3 тысячи российских рублей, и с момента, когда вы должны были ее погасить, пройдет три года, то после искомых трех лет может быть надбавлен срок еще в полугодие на получение выплаты.

Представители налоговой службы, в обязательном порядке укладываясь в рамки данных налоговых периодов, должны подать иск в суд общей юрисдикции, согласно которому вы будете преследоваться по закону до момента внесения выплаты.

Основанием для подачи иска, определенным по закону, как раз таки и является пропуск сроков, ввиду чего задолженность, висящая на вас, приобретает статус безнадежной. В этой ситуации рассмотреть дело суд будет обязан.

Если вы имели уважительную причину для того, чтобы пропустить все данные налоговой службой сроки, вы в обязательном порядке должны восстановить их, подав в суд ходатайство соответствующего содержания

Впрочем, если вы пропустили сроки по уважительным причинам, а на вас уже подали исковое заявление, вы все еще можете ходатайствовать о продлении срока. Для этого подаются в занимающийся вашим делом налоговый орган следующие бумаги:

  • само ходатайство;
  • доказательство того, что пропуск срока произошел в связи с причинами уважительного характера (например, справка о болезни, и т.д.).

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Требования по своевременной уплате налоговых сборов предъявляются не только к обычным гражданам, но также и юридическим лицам. При обнаружении недостачи, им направляют такое же требование об уплате, в те же периоды, что и для граждан и предпринимателей.

Если требование игнорируется, то по закону долг будет взыскиваться, минуя судебные разбирательства. Такой бесспорный порядок обеспечивает своевременное получение выплат, а не затягивания процесса еще на долгие временные периоды.

Кроме того, есть случаи, когда становится возможным только взыскание судебного характера, они обусловлены, как правило, особенно крупными суммами долга. К примеру, когда лицевые счета какой-либо фирмы заморожены для взыскания средств, сумма которых равна 5 миллионам российских рублей. Все данные ситуации описаны в Налоговом Кодексе.

Налоговая должна действовать также с учетом обозначенных на законодательном уровне сроков

Снятие средств с юридических лиц производится согласно следующей последовательности.

  1. Изначально производится отправление уведомления от налоговой службы в банки, где компания-должник содержит свои счета, в котором дает инкассовое поручение о том, что нужно произвести списание средств на энную сумму рублей. Производится отправка уведомления через два месяца после того, как была пропущена выплата долга.
  2. Если два месяца прошло, а налоговая служба все еще ничего не взыскала, бесспорный порядок получения средств становится невозможным. Тогда специалисты рассматриваемого нами государственного органа отправляют соответствующий запрос в суд.

Срок исковой давности в такой ситуации составит следующие полгода, в период которых суд осуществит проверку:

  • правомерности наложенных на организацию материальных требований;
  • правильности определения величины платежа.

Если на счетах компании не хватает средств для погашения своих обязательств, и они не прибавляются в течение последующего года, Федеральная налоговая служба будет вынуждена издать постановление о том, чтобы долг был взыскан с организации за счет имущественных благ, коими она владеет.

При условии, что и этот период был пропущен представителями налоговой службы, то тогда они могут получить долги через суд, но также только в пределах последующих двух годичных периодов.

Запомните сроки, которые даются на погашение долга, и не забудьте внести средства. В идеале, конечно, не допускайте накопления задолженностей

Подведем итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Давность по налоговым нарушениям – сроки, в которые то или иное лицо будет привлечено к ответственности за нарушения в области налогового законодательства, и изъятию у него средств, погашающих долг. Нужно понимать, что хотя обозначенные сроки и не очень длительны, в рамках человеческой жизни, которую вам придется жить в то время, пока представители ФНС будут блокировать ваши счета и посылать к вам приставов, они весьма значительны. Представители данной структуры еще более активно и эффективно могут воздействовать на деятельность компаний, замораживая, например, их счета. Поэтому, не стоит притворяться, что все происходящее – не серьезно. Лучше исполните свои налоговые обязательства вовремя, и живите спокойно.

В специальной статье расскажем, в каких ситуациях орган, контролирующий выплату налогов и денежный оборот фирм, имеет право остановить операции по счету компании, и как может выйти их такой стрессовой ситуации организация, как можно быстрее сняв блокировку.

Сколько срок давности по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here