Рассрочка по уплате налогов юридическому лицу

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Рассрочка по уплате налогов юридическому лицу" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Как меняются правила предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов в 2020 году

Когда финансовое положения не позволяет заплатить налог единовременно и в срок, при можно рассчитывать на то, что ИФНС даст отсрочку или рассрочку по уплате налога. Важно знать, что в 2020 году в механизме предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов произойдут некоторые изменения.

Рассрочка подорожала

С 1 апреля 2020 года законодатели вдвое повысили проценты за отсрочку и рассрочку по налоговым платежам.

Так, проценты за рассрочку платежей налоговики с 01.04.2020 начисляют по полной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период рассрочки, вместо 1/2 этой ставки, если организация не может в срок заплатить доначисления по итогам проверки.

Отметим, что по-прежнему осталась беспроцентной отсрочка и рассрочка перед бюджетом, предоставленная по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты, как и прежде, начисляют по 1/2 ставки рефинансирования.

Новую редакцию ст. 64 НК РФ ввёл подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Больше оснований для получения рассрочки

С 1 апреля 2020 года в силу новой редакции п. 5.1 ст. 64 НК РФ ИФНС получила право чаще предоставлять рассрочку по налоговым долгам.

Так, рассрочку дадут:

  • на 1 год – если налоговые долги перед бюджетом по итогам проверки меньше 30% прошлогодней выручки от реализации;
  • на 3 года – если больше 30% (ограничение в 70% и более с 01.04.2020 в НК РФ отсутствует).

Речь идёт о выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения ИФНС по результатам такой проверки.

Отметим, что до апреля 2020 года рассрочка не положена, если задолженность меньше 30% от прошлогодней выручки.

Эти изменения в НК РФ ввёл подп. «в» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как фирме получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

По каким налогам можно оформить отсрочку или рассрочку?

По всем налогам, пени, штрафам, которые фирма уплачивает по общей системе налогообложения и по специальным налоговым режимам, в т.ч. упрощенке и вмененке. Рассрочку или отсрочку нельзя оформить на те налоги, которые вы перечисляете в качестве налогового агента. Например, на уплату НДФЛ в бюджет с зарплат своих сотрудников. Также не изменяется срок уплаты налога на прибыль для тех организаций, которые уплачивают его по консолидированной группе налогоплательщиков.

Чем регулируется предоставление налоговых рассрочек?

  • глава 9 Налогового кодекса (статьи 61-68)
  • Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами (приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected])

Когда можно просить налоговую рассрочку или отсрочку?

Главное основание для предоставления рассрочки / отсрочки — это ваше финансовое положение, из-за которого вы не можете заплатить налог вовремя, но сможете изыскать средства на погашение долга по налогу в течение срока действия рассрочки / отсрочки. Однако поводом для предоставления рассрочки будет не любая финансовая трудность, а только в определенных случаях:

  • вам причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, в т.ч. стихийного бедствия, технологической катастрофы;
  • вы своевременно оказали услуги, выполнили работы, поставили товары для государственных или муниципальных нужд, но вам не перечислили или перечислили с задержкой оплату по контракту в объеме, достаточном для уплаты налога;
  • если вы уплатите налог единовременно, у вас возникнут признаки несостоятельности (банкротства). В этом случае наличие основания для отсрочки / рассрочки определяется после анализа финансового состояния по методике из приказа Минэкономразвития №175 от 18.04.2011;
  • если вы физическое лицо, и ваше имущественное положение не позволяет единовременно уплатить налог (имущество, на которое по закону не может быть обращено взыскание при этом не учитывается);
  • если ваше производство или продажа товаров, работ, услуг носят сезонный характер.

Дополнительные основания для предоставления отсрочек или рассрочек по региональным и местным налогам могут установить субъекты РФ или соответствующие муниципальные образования.

Когда в предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога могут отказать?

  1. Если в отношении того, кто запрашивает рассрочку, возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Куда обращаться за предоставлением налоговой рассрочки?

По федеральным налогам (НДС, НДФЛ для ИП за себя, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) вопросы рассрочек и отсрочек решает Федеральная налоговая служба. Пакет документов в ФНС передается через Управление ФНС по вашему субъекту федерации.

По региональным налогам (налог на имущество, игорный бизнес, транспортный налог) и по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор) нужно обращаться в Управление ФНС по вашему месту нахождения.

Физическим лицам без статуса ИП для оформления рассрочки по налогу надо обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства. Вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины рассматривает тот госорган, куда вы обрщаетесь за соответствующим действием (например, суд). По отсрочке на уплату таможенных платежей нужно обращаться в Федеральную таможенную службу.

Читайте так же:  Может ли быть пенсия ниже минимальной

Какой пакет документов нужен для налоговой рассрочки?

  1. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендованная форма).
  2. Справки налоговой инспекции по месту учета:
    — о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам;
    — о перечне всех открытых банковских счетов;
  3. Справки из банков:
    — о ежемесячных оборотах по счетам за последние 6 месяцев;
    — о наличии / отсутствии расчетных документов в картотеке;
    — об остатках денежных средств по всем счетам.
  4. Перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров / размеров обязательств и сроков исполнения + копии соответствующих договоров.
  5. Письменное обязательство о соблюдении условий рассрочки или отсрочки (рекомендованная форма) + предполагаемый график погашения задолженности .
  6. В зависимости от основания, по которому запрашиваете рассрочку / отсрочку:
    — заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы + акт оценки причиненного ущерба от уполномоченного органа государственной власти, местного самоуправления, организации в области гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций;
    — документ государственного, муниципального заказчика с данными о сумме не перечисленных или несвоевременно перечисленных денежных средсв по государственному / муниципальному контракту;
    — сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (кроме имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание);
    — справка о том, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от сезонной деятельности составляет не менее 50% (составляет сам налогоплательщик с учетом перечня из постановления Правительства РФ №382 от 06.04.1999).
  7. По требованию налоговой — документы на имущество, которое может быть предметом залога, поручительство, банковская гарантия.
  8. По вашему желанию — ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на время принятия решения о предоставлении рассрочки / отсрочки.

На каких условиях предоставляется налоговая рассрочка или отсрочка?

  • отсрочка означает уплату долга по налогу по окончании срока ее действия, рассрочка — постепенную уплату налогов по графику;
  • сумма налоговой рассрочки или отсрочки не должна превышать стоимость чистых активов организации или стоимость имущества физического лица;
  • налоговые рассрочки и отсрочки даются на срок до 1 года, а по уплате федеральных налогов в той части, которая зачисляется в федеральный бюджет, рассрочку могут дать и на срок до 3 лет;
  • на сумму задолженности начисляются проценты по 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ (если рассрочка дана в связи угрозой банкротства, недостаточностью имущества, сезонным характером производства). Если рассрочка дана по обстоятельствам непреодолимой силы или задержке оплаты по госконтракту, проценты на задолженность по налогу не начисляются;
  • в общую сумму задолженности по рассрочке / отсрочке включаются пени за период после установленного для уплаты налога срока по день вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке. Поэтому по возможности стоит запрашивать рассрочку заранее, пока не подошел срок уплаты налога;
  • иногда налоговый орган может потребовать, чтобы исполнение вашей отсрочки или рассрочки было обеспечено залогом имущества, поручительством или банковской гарантией;
  • при наличии желания и финансовой возможности вы можете досрочно погасить весь размер налоговой задолженности с причитающимися процентами.

Как быстро решается вопрос о налоговой рассрочке?

В течение 30 дней после подачи пакета документов в уполномоченный орган. И еще в течение 3 дней с даты принятия решения о рассрочке решение направляется вам и в налоговую инспекцию по месту учета. Обратите внимание, что для вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке под залог имущества необходимо будет заключить договор о залоге имущества. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки вы можете обжаловать в суде.

Может ли налоговая передумать и отменить рассрочку?

Нет. Если вы соблюдаете условия предоставленной рассрочки / отсрочки, налоговая служба не может по своей воле досрочно прекратить ее действие.

Изменения в Налоговом кодексе РФ с 14 ноября 2017 года: отсрочки и рассрочки по налогам и взносам

Редакцию Налогового кодекса РФ изменил Федеральный закон от 14.11.2017 N 323-ФЗ, который вступил в силу 14 ноября 2017 года, в день официального опубликования. Поправки касаются правил предоставления налогоплательщикам отсрочки платежа по налогам, штрафам и пеням, в случае невозможности внести всю сумму сразу. Теперь такое право получили также плательщики страховых взносов.

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

В соответствии с новой редакцией статьи 61 НК РФ изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании ФНС об уплате:

Такое уведомление налоговики должны направить в соответствии со статьей 69 НК РФ . Кроме того, в пункте 3 этой же статьи определены правила предоставления рассрочки или отсрочки. Так, во всех случаях изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита. По основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (невозможность выплатить сумму, начисленную по результатам налоговой проверки), орган ФНС может предоставить только рассрочку платежа. Этот самый подпункт 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ также введен в кодекс новым Федеральным законом и звучит так:

Невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 настоящей статьи.

Кроме того, пунктом 4 в новой редакции предусмотрено начисление процентов в случае предоставления плательщику отсрочки или рассрочки по уплате налога, на сумму задолженности. Такие проценты начисляются за каждый день, исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ. Также в положения статьи добавлены страховые взносы.

Читайте так же:  Сколько алиментов получает юлия барановская

Законодатели определили, что рассрочка по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, может быть предоставлена заинтересованному лицу, которое не может сразу уплатить доначисленный по результатам проверки налог и штраф из-за своего финансового положения. При этом налоговики обязаны оценить возможность уплаты таким заинтересованным лицом этого налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка. В статье перечислены условия, которым должен удовлетворять такой налогоплательщик:

  1. Сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, установленная в результате налоговой проверки, составляет не более 70% и не менее 30% выручки плательщика от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения ФНС.
  2. Юридическое лицо или ИП были зарегистрированы не ранее одного года до дня подачи в уполномоченный орган заявления о предоставлении рассрочки по уплате налога;
  3. В отношении организации или ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  4. Юридическое лицо не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
  5. Решение органа ФНС по результатам налоговой проверки не обжалуется плательщиком или другими лицами на момент подачи заявления о рассрочке или отсрочке. При этом решение о предоставлении рассрочки по уплате налога подлежит отмене в случае, если после его вынесения заинтересованное лицо обжаловало решение по результатам налоговой проверки.

Если плательщик отвечает этим критериям, то орган ФНС может удовлетворить заявление о предоставлении рассрочки по уплате налога при условии предоставления банковской гарантии, отвечающей требованиям, установленным статьей 74.1 НК РФ . Орган ФНС должен уведомить банк, выдавший такую гарантию об освобождении (частичном освобождении) от обязательств по ней, не позднее трех дней со дня получения уведомления об уплате налогоплательщиком всей суммы задолженности.

Налоговые платежи: как получить отсрочку или рассрочку

Опубликовано 16.09.2013 · Обновлено 23.01.2014

Налоговым кодексом РФ в ряде случаев для налогоплательщиков предусмотрена возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ такая отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Перенести уплату на более длительный срок вправе Правительство Российской Федерации. В этом случае возможна отсрочка или рассрочка на срок от одного года до трех лет. Кроме того, предоставить данную льготу может Министр финансов Российской Федерации на срок, не превышающий пяти лет.

Перенести срок уплаты можно как по одному, так и по нескольким налогам. Воспользоваться послаблениями вправе налогоплательщики, чье финансовое состояние не позволяет уплатить налог в установленный срок. Однако для этого необходимо наличие весомых оснований. К ним относятся (п. 2 ст. 64 НК РФ):
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) неполучение или несвоевременное получение бюджетных ассигнований или денежных средств из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) невозможность единовременной уплаты налога вследствие соответствующего имущественного положения физического лица;
5) сезонный характер производства товаров (работ, услуг) или их реализации;
6) наличие оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу, предусмотренных таможенным законодательством.

Органы, уполномоченные на принятие решений о предоставлении отсрочки по уплате налогов на срок, не превышающий один год, указаны в ст. 63 НК РФ.

Так, решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов на годичный период принимают региональные управления ФНС России по согласованию с властями субъекта Российской Федерации либо муниципалитета. В отношении федеральных налогов вопрос находится в ведении ФНС России.

Перечень оснований, исключающих возможность предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, приведен в п. 1 ст. 62 НК РФ. Кроме того, лишены права на перенос срока уплаты налога и сбора налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 19.03.2012). Заявление подается в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Перечень документов, которые налогоплательщику необходимо приложить к заявлению, установлен ст. 64 НК РФ.

По истечении 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика налоговики обязаны вынести решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов либо отказать в таковом.

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей – НК дает такую возможность.

Дата последнего комментария: 2020-01-01

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки. Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

Читайте так же:  Выступление бондаренко о пенсионной реформе

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

  1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
  3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
  4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне ;
  6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
  7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

– Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;

– Компания (ИП) не являются банкротом;

– Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;

– Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф). Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/[email protected] К заявлению необходимо приложить следующие документы:

  1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
  2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
  3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров, сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

  1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством. У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Отсрочка и рассрочка по налогам

otsrochka_i_rassrochka_po_nalogam.jpg

Похожие публикации

Отсрочка и рассрочка налога дается гражданам и юридическим лицам на основании ст. 64 Налогового кодекса РФ. Ее положения определяют сроки этих правовых инструментов, основания и порядок их получения налогоплательщиками. С апреля 2020 года 64-я статья НК РФ начнет действовать в редакции недавно принятого закона № 325-ФЗ от 29.09.2019. Изменится процентная ставка, начисляемая на сумму образовавшейся налоговой задолженности, рассрочку на один год разрешат предоставлять, если подлежащая уплате сумма налога меньше 30% выручки года вступления в силу решения налоговиков, а на 3 года – при сумме долга более 30% (сейчас рассрочка возможна при задолженности размером от 30% до 70% выручки).

Читайте так же:  Пенсии во франции по старости

Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам: в чем разница

Несвоевременное перечисление налогов в бюджеты разных уровней наказывается немалыми штрафами, а к сумме долга прибавляются пени (Налоговый кодекс РФ, ст. 75, 122). Отсрочка, как и рассрочка для налогоплательщика – законный способ «безболезненно» скорректировать срок внесения налоговых платежей. Данные процедуры облегчают финансовую нагрузку на гражданина, предпринимателя или компанию, увеличивая их шансы рассчитаться с государством.

Однако отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов различаются в способах погашения долга плательщика. Отсрочка подразумевает единовременное внесение его полной суммы, но позже установленного срока. Рассрочкой называют поэтапный расчет по налоговой задолженности, когда ее сумма гасится частями, по определенному графику.

Кому предоставляется отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Поменять срок уплаты налога ФНС может только непосредственному налогоплательщику, который платит налог за себя. Им может быть как организация, так и физлицо. Налоговым агентам, например, работодателю, перечисляющему НДФЛ за сотрудников, ни рассрочек, ни отсрочек государство не предоставит.

Налогоплательщику, испытывающему финансовые трудности, срок внесения налоговых платежей изменят, если инспекторы посчитают, что он в состоянии погасить имеющийся долг по новому графику. Кроме того, для подобной «уступки» налоговиков необходимо подтвердить наличие одного из обязательных условий (п. 2 ст. 64 НК РФ):

отсрочка или рассрочка по налогам понадобилась в связи с материальным ущербом, нанесенным обстоятельствами непреодолимой силы – технологической катастрофой, природной стихией и т.п. (важным фактором является невозможность их предвидеть или спрогнозировать, поэтому, например, снегопады зимой чрезвычайным обстоятельством не сочтут);

не получено бюджетное финансирование (либо получено в размере, недостаточном для полного расчета по налогам), которое государство обязалось предоставить;

при единовременном перечислении налогового платежа возникнет угроза банкротства;

деятельность налогоплательщика по продаже или производству продукции (работ / услуг) осуществляется в сезонном режиме;

для рассрочки (отсрочки) есть основания, упомянутые в таможенном законодательстве – в отношении налогов, уплачиваемых при пересечении товаров через российскую границу;

у плательщика нет возможности единовременно заплатить налог в размере, указанном в требовании ИФНС (направленном в случае недоимки по результатам проверки, согласно ст. 69 НК РФ).

Гражданин-налогоплательщик вправе попросить о рассрочке или отсрочке еще в одном случае: если имущественное положение не позволяет ему единовременно внести налог в полном объеме.

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов: как ими воспользоваться

Оба инструмента переноса срока по уплате налоговых платежей предоставляются в заявительном порядке по письменной просьбе налогоплательщика. Соответствующее ходатайство он подает в инспекцию. Какой налоговый орган уполномочен решать данный вопрос при различных условиях, поясняется в пп.16-17 Приказа ФНС России ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016.

В этом же документе, в Приложении 1, содержится рекомендуемый образец заявления, которое подается на предоставление рассрочки по уплате налогов или отсрочки.

Кроме заявления, ходатайствующему лицу нужно представить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

об остатках средств и драгметаллов на счетах налогоплательщика;

об их ежемесячных оборотах (за последние полгода);

о наличии или отсутствии неоплаченных расчетных документов в картотеке;

список дебиторов-контрагентов (указываются цены и сроки исполнения заключенных договоров, прикладываются их копии);

письменное обязательство заявителя соблюсти условия отсрочки или рассрочки по налогу (его рекомендуемая форма приводится в Приложении 2 Приказа ФНС России ММВ-7-8/[email protected]);

документы, которые свидетельствуют о наличии одного из оснований, обязательных для переноса срока (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Если запрашивается отсрочка или рассрочка платежей налогов, ФНС вправе потребовать обеспечения обязательства по погашению долга – в виде поручительства, залога или предоставления банковской гарантии.

Решение об изменении срока перечисления налоговых платежей фискальное ведомство принимает в течение 30-ти дней, которые отсчитываются от даты подачи пакета документов заявителем.

Если отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов дается в связи с форс-мажорными обстоятельствами или отсутствием бюджетного финансирования, проценты на сумму задолженности не начисляются. В остальных случаях они равны половинной ставке рефинансирования, действующей в период рассрочки (отсрочки), если иное не определено законодательством. С 1-го апреля 2020 года налоговая рассрочка и отсрочка при невозможности уплаты долга по требованию ИФНС в результате проверки «подорожают» — проценты на сумму долга станут начислять по полной ставке рефинансирования, установленной ЦБ России.

Предоставление отсрочки (рассрочки) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Опубликовано 07.12.2013 · Обновлено 17.01.2014

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, претендующим на изменение срока уплаты федеральных налогов, пени и штрафов необходимо направить заявление в уполномоченный орган. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена организации, на срок, не превышающий один год и на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

Пунктом 1 статьи 63 Кодекса определены органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются:
1) по федеральным налогам, сборам – ФНС России (через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица).
2) по региональным и местным налогам – налоговый орган по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица, то есть Управления Федеральной налоговой службы по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] (далее – Порядок), где указывается форма изменения срока уплаты налога, сбора, наименование налога, сбора, сумма, срок, основание, предусмотренное соответствующим подпунктом пункта 2 статьи 64 Кодекса, а также в соответствии с п. 5.2 статьи 64 Кодекса принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности.

Согласно пункту 5.3. статьи 64 Кодекса по требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.

Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления

В этой статье мы разберем, что такое отсрочка по уплате налога, порядок написания с примером и процесс подачи заявки на ее получение, основания, дающие возможность рассчитывать на подобное послабление, и каким образом они могут применяться относительно выплаты обязательных сборов на федеральном уровне.

Читайте так же:  Платят ли алименты с больничного листа оплачиваемого

Что значит «отсрочка по уплате налога»?

Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год. При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет. В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.

Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

  • подоходный налог физических лиц;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

  • заявление с запросом о получении отсрочки;
  • сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
  • справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
  • список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
  • обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
  • сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

  • существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
  • у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
  • за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

  • объем обязательств перед государственной казной;
  • список платежей и взносов, по которым такое право получено;
  • информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
  • информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Как написать заявление?

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

  • название и реквизиты адресата;
  • наименование самого документа;
  • реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
  • обозначить форму изменения периода выплаты;
  • определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
  • обозначить существующие основания для получения послабления;
  • поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога

Причины получения отсрочки

С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:

  • получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
  • отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
  • наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
  • производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
  • участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

Рассрочка по уплате налогов юридическому лицу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here