Расчет налога на прибыль задача

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Расчет налога на прибыль задача" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Калькулятор налога на прибыль

Онлайн-калькулятор налога на прибыль — это удобный инструмент, автоматизирующий расчет платежа по налогу на прибыль.

Расчет налога на прибыль — одна из самых сложных бухгалтерских манипуляций. Ведь для того, чтобы калькуляция была верной, необходимо учесть множество факторов. Именно поэтому современные специалисты бухгалтерии прибегают к различным программным продуктам, которые способны значительно облегчить работу и сократить время, потраченное на нее. Примером такого программного помощника для бухгалтера может служить онлайн-калькулятор.

Ставка налога

Стандартная ставка — 20 %. В калькуляторе она установлена по умолчанию. Однако существуют категории налогоплательщиков, для которых ставка ниже, поэтому при необходимости можно изменить показатель на актуальный для конкретного предприятия.

Перечисляемые 20 % распределяются между федеральным и региональным бюджетами в соотношении 3 % и 17 % соответственно. Процент отчислений в федеральный бюджет никогда не меняется, а в региональный может меняться в зависимости от льгот, которые вводят местные власти.

Кто должен платить

Плательщиками взноса являются:

  • российские юридические лица, работающие по общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, получающие доход на территории России.

Не должны платить этот взнос:

  • участники специальных режимов налогообложения — ЕНВД, УСН, ЕСХН;
  • участники проекта «Сколково».

Когда платить

Формирование налоговой базы завершается раз в год; налоговый период — год. Отчеты предоставляются раз в квартал, а авансовые платежи могут перечисляться:

  • ежеквартально, если сумма дохода не превышает 15 миллионов рублей за предыдущие четыре квартала;
  • ежемесячно — все остальные компании.

Налог на прибыль: онлайн-расчет

Вне зависимости от того, как производится расчет налога на прибыль, он осуществляется в соответствии со следующей формулой:

Сумма = налоговая база × ставка налога.

Из этой формулы становится понятным, что самым сложным этапом является расчет налоговой базы. Для этого необходимо правильно учесть все доходы и расходы организации, поскольку в качестве базы выступает прибыль предприятия, то есть разница между доходами и расходами.

Представим упрощенную модель бухгалтерского учета и приведем пример расчета.

Производственное предприятие за месяц получило доход в размере 1 000 000 рублей. Из них 250 000 рублей потрачено на расходы, связанные непосредственно с производством. Еще 250 000 рублей направлено на выплату заработной платы сотрудникам, и такая же сумма направлена на покупку сырья. Итого прибыль предприятия составляет 250 000 рублей. Из этого следует, что сумма отчислений составит:

250 000 рублей × 20 % = 50 000 рублей.

Как рассчитать налог на прибыль: онлайн-калькулятор

Посчитать налог на прибыль калькулятором достаточно просто. Для этого необходимо следовать определенному алгоритму.

Внесите корректное значение ставки. По умолчанию в соответствующем поле указано 20 %. Если вы пользуетесь льготами при налогообложении, замените этот показатель на корректный.

Внесите сумму расходов в первую ячейку по словом «Сумма».

Укажите ставку НДС. По умолчанию в ячейке находится значение 20 %, но в некоторых случаях НДС составляет 10 % или 0 %.

Повторите аналогичные действия в следующей строке в отношении доходов.

При необходимости добавляйте строки для внесения данных о доходах и расходах, нажав на кнопку «Добавить сумму».

Удалить ненужные строки можно, нажав на крестик в начале строки.

После того как все необходимые данные внесены, нажмите кнопку «Рассчитать» и получите результаты в удобной таблице.

Расчет налога на прибыль калькулятор-онлайн делает простым, быстрым и доступным.

Налоговая база по налогу на прибыль

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами:

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли, мы уже рассматривали. Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Определить налог на прибыль.

Задача № 1

По итогам работы за месяц производственным предприятием получены следующие результаты:

— выручка от реализации готовой продукции 1260 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %;

— затраты на производство продукции и реализацию этой продукции – 7 150 000 руб.;

Читайте так же:  Сколько аршавин платит алименты в месяц

— доходы, выплаченные банком за хранение денег на счете – 42 000 руб;

— получены штрафы от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров – 360 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль.

  1. Пр реализ = 1260000 – (1260000*20/120) – 715000 = 3350000
  2. Вал.Пр = 3350000+42000+360000 – (360000*20/120) = 3 692 000
  3. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

Исчислить налог на прибыль по следующим данным:

1. Выручка от реализации продукции 1 670, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Себестоимость 1 700

2. Выручка от реализации основных средств 310, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их остаточная стоимость 200

3. Выручка от реализации прочих активов 920, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их учетная стоимость 590

4. Получены штрафы от покупателей продукции за нарушение хозяйственных договоров 180

5. Выручка от реализации товаров 14100, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их покупная стоимость 8300

Издержки обращения 600

  1. Пр реал прод-и = 1670 – (1670*20/120) – 1100 = 291,7
  2. Пр реал ОС = 310 – (310*20/120) – 200 = 58,3
  3. Пр реал Активы = 920 – (920*20/120) – 590 = 176,7
  4. Пр реал товар = 14100 – (14100*20/120) – 8300-600 = 2850
  5. Вал.Пр = 291,7+58,3+176,7+2850 + (180 — 180*20/120) = 3 526,7
  6. Нал.Прибыль = 526,7*18% = 635

Задача № 3

По итогам работы за год организацией получены следующие результаты:

— выручка от реализации готовой продукции 3 200 000 тыс. руб.

— себестоимость производства и реализации этой готовой продукции 1 800 000 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало производственных зданий. – 10 500 000 тыс. руб, детского сада -600 000 тыс. руб, основных фондов, законсервированных по решению Совета Министров – 1 500 000 тыс. руб.

Рассчитать налог на прибыль.

  1. Нал.недвиж = 10500000*1% = 10500
  2. Затраты = 1800000+105000 = 1905000
  3. Вал.Пр от реализ = 3200000 – (3200000*20/120) — 1905000 = 761666,7
  4. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

Задача 4

Выручка от реализации продукции на территории РБ 16 800 000 руб.

Затраты по реализации для целей налогообложения 7 100 000 руб.

В отчетном периоде предприятием приобретено и введено в эксплуатацию для осуществления предпринимательской деятельности оборудование, стоимость которого без НДС 10 000 000 руб.

В отчетном периоде организацией были проведены научно-исследовательские работы на сумму 420 000 руб.

Определить налог на прибыль.

  1. Инвест.вычеты = 10000000*20% = 2000000
  2. НИИР = 420000*1,5 = 630000
  3. Затраты = 7100000+2000000+630000 = 9730000
  4. Вал Прибыль = 16800000 – (16800000*20/120) — 9730000 = 4270000
  5. Нал.Прибыль = 4270000*18% = 768 600

Задача 5

Выручка от реализации продукции на территории РБ 15 000 000 руб.

Затраты по реализации для целей налогообложения 9 200 000 руб.

В отчетном периоде предприятием переданы бюджетной организации здравоохранения компьютеры, стоимость в т.ч НДС 1 600 000 руб.

Определить налог на прибыль.

  1. НДС исчисл = 15 000 000*20/120 = 2 500 000
  2. Выл Пр = 15000000-2500000-9200000 = 3 300 000
  3. Стоимость комп без НДС = 1 600 000/120*100 = 1 333 333
  4. Вал Пр 10% льгота = 3300000*10% = 330000 меньше 1 333 333 льгота по нал на Пр
  5. Пр налогооблагаемая = Вал Пр – Льгота = 3300000-330000 = 2 970 000
  6. Нал на Пр = 2970000*18% = 534 600

Организацией получена выручка от реализации продукции в размере 940 млн.руб., в т.ч. НДС 20%.

За этот же период НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным товарам, работам, услугам, составил 300 млн.руб.

Себестоимость реализованной продукции – 470 млн.руб.

Исчислить все необходимые налоги.

  1. НДС исчисл = 940*20/120 = 156,7
  2. НДС к упл = 156,7-300 = -143,3
  3. Вал Пр = 940-156,7-470 = 313,3
  4. Нал на Пр = 313,3*18% = 534 600

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9152 — | 7302 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Задача 31. Расчет текущего налога на прибыль

При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Факто-ры, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1) представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.;

2) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к выче-ту принимается 2 000 руб.;

3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от доле-вого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в таблице 12.

№ п/п Виды доходов и расходов Суммы, учиты-ваемые при оп-ределении бух-галтерской при-были (убытка), руб. Суммы, учиты-ваемые при определении на-логооблагаемой прибыли (убытка), руб. Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.
Представительские расходы 15 000 12 000 3 000 (постоянная разница)
Сумма начисленной амортизации на амор-тизируемое имущество 4 000 2 000 2 000 (вычитаемая временная разница)
Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 2 500 (налогооблагаемая временная разница)

Решение:

Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые рас-четы с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль: ……………… руб. ×20% = ………………руб.

Постоянное налоговое обязательство: ………………руб. × 20% = …………… руб.

Отложенный налоговый актив: ………………руб. × 20% = ……………… руб. Отложенное налоговое обязательство: ………………руб. ×20% = …………… руб.

Текущий налог на прибыль: ……………руб. + …………… руб. + …………… руб. – …………… руб. = ……………руб.

На счетах бухгалтерского учета при этом делаются следующие проводки:

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующиесчета Сумма, руб.
Д-т К-т
Отражена сумма представительских расходов
Начислена амортизацияосновных средств
Начислен доходв виде дивидендов от долевого участия
Отражена сумма налога на прибыль, исчисленного на основанииданных бухгалтерского учета (………………руб. × 20%)

При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем примере это может быть сделано следующими проводками:

Читайте так же:  Налог с взысканной судом суммы
Содержание хозяйственной операции Корреспондирующиесчета Сумма, руб.
Д-т К-т
Отражена сумма постоянной разницы
Отражена сумма вычитаемой временной разницы (таблица)
Отражена сумма налогооблагаемой временной разницы

*Можно завести просто общий субсчет к счету 26 «Постоянные разницы», на ко-тором будут отражаться все аналогичные суммы.

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующиесчета Сумма, руб.
Д-т К-т
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления посто-яннойразницы, делаетсяпроводка:
Отражена сумма постоянного налогового обязатель-ства (……………руб. ×20%)
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временнойразницы, делаетсяпроводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива (……………руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления нало-гооблагаемойвременной разницы,делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива ( ……………руб. × 20%)

При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в со-вокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется. Если вы не хотите делать проводок по субсчетам, можно просто выделить сумму соот-ветствующих расхождений в аналитических учетных регистрах, например, ввести в соответствующий регистр (по начислению амортизации, по учету затрат и т.п.) дополнительную строку, или графу «Суммы, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль» или «Вычитаемые временные разницы», «Амортизация, не учитываемая для целей налогообложения в текущем отчет-ном периоде» и т. д.

Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отраженный в От-чете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, со-ставит …………… руб. (……………руб. + ………… руб. + ………… руб. – …………руб.).

Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначен-ного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения на-логовой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки приведены в таблице 13.

1 Прибыль согласно Отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) …………… руб.
2 Увеличиваетсяна ……………руб.
В том числе: — представительские расходы, превышающие предел, установ-ленный налоговымзаконодательством ……………руб.
— величину амортизационных отчислений, отнесенную к возме-щению, превышающую принятые в целях налогообложения сум-мы (например, из-за несоответствия выбранных способов начис-ленияамортизации) ……………руб.
3 Уменьшаетсяна ……………руб.
В том числе: На суммунеполученного процентного дохода в виде дивидендовот долевого участия в деятельности других организаций ……………руб.
4 Итого налогооблагаемая прибыль ……………руб.

Текущий налог на прибыль ……………… руб. × 20% = ………………руб.

Задача №77. Расчёт бухгалтерской и экономической прибыли и ставки налога на прибыль

Сева Сланцев решил организовать небольшую дизайнерскую мастерскую. Для этого ему придется уволиться с работы, где в текущий момент он получает зарплату из расчета 150 тыс. руб. в год.

Кроме этого, для реализации проекта ему необходимо:

1. оплатить в начале года арендную плату в размере 100 тыс. руб. за помещение студии на год вперед;

2. в начале года выполнить косметические ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 50 тыс. руб.;

3. нанять двух работников с оплатой по 100 тыс. руб. в год каждому, причем 50 тыс. руб. необходимо выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 50 тыс. руб. заплатить в конце года из выручки;

4. закупить материалы стоимостью 80 тыс. руб.;

5. закупить оборудование стоимостью 500 тыс. руб. (срок службы – 10 лет).

Иных затрат у него нет. Его текущие сбережения составляют 400 тыс. руб. Если этих средств не хватит, он рассчитывает занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на один год. Банковский процент по депозитам равен 40%, а по кредитам – 50%. По итогам деятельности за год он рассчитывает получить выручку, равную 900 тыс. руб.

Определить:

а) Величину бухгалтерской и экономической прибыли (в тыс. руб.) без учета налога на прибыль. Стоит ли Севе открывать мастерскую?

б) Допустим, рост доходов населения привел к росту спроса на выполнение дизайнерских работ, что увеличило, в свою очередь, ожидаемую годовую выручку в глазах Севы до уровня 1200 тыс. руб. При какой ставке налога на прибыль предпринимательская деятельность, тем не менее, будет ему невыгодна?

а) Рассчитаем, сколько первоначальных вложений потребуется Севе для организации собственного дела.

100 + 50 + 2*50 + 80 + 500 = 830 тыс. руб.

Часть денег в размере 400 тыс. руб. у него есть, другую часть потребуется взять в кредит. Плата за кредит составит:

430 * 0,5 = 215 тыс. руб.

Это явные (бухгалтерские) затраты. Выплата суммы основного долга в затраты не включается.

Но вместе с тем следует учесть и альтернативу использования собственного капитала. То есть неявные издержки, которые несёт владелец капитала, не применив другие варианты его использования. Это недополученный процент по депозиту.

Составим таблицу расчётных данных:

Итого: 695 тыс. руб. Итого: 310 тыс. руб.
Явные издержки Неявные издержки
Арендная плата = 100 тыс. руб. Недополученная заработная плата = 150 тыс. руб. Ремонт помещения = 50 тыс. руб. Недополученный процент по депозиту =
= 400 * 0,4 = 160 тыс. руб. Оплата труда наёмных работников =
= 50 * 2 тыс. руб. + 50 * 2 тыс. руб. =200 тыс. руб. Материалы = 80 тыс. руб. Амортизация оборудования = 500 / 10 = 50 тыс. руб. Плата за кредит = 430 * 0,5 = 215 тыс. руб.

Бухгалтерские издержки = Явные издержки = 695 тыс. руб.

Экономические издержки = Явные издержки + Неявные издержки = 695 + 310 = 1005 тыс. руб.

Бухгалтерская прибыль = Выручка – Бухгалтерские издержки = 900 – 695 = 205 тыс. руб.

Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – Неявные издержки = Выручка – Экономические издержки = 900 – 1005 = – 105 тыс. руб.

Так как величина экономических издержек отрицательна, следовательно, Севе открывать дизайнерскую мастерскую не стоит. Выгоднее продолжать работу по найму, а сбережения положить на банковский счёт.

б) Если годовая выручка возрастёт до 1200 тыс. руб., то бухгалтерская прибыль до налогообложения будет равна 505 тыс. руб., а экономическая прибыль окажется равной 195 тыс. руб.

При сумме налога на прибыль больше 195 тыс. руб., что составляет:

Предпринимательская деятельность так же будет невыгодна Севе.

Читайте так же:  Заявление на возврат переплаты налога ндфл

То есть при ставке налога на прибыль, превышающей 38,61% открывать дизайнерскую мастерскую Севе не стоит.

Самые популярные материалы

Ожидают модерацию 3729 статей

Задача — рассчитать налог на прибыль

Задача.
Рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет на основе следующих данных.

Учетной политикой организации в целях налогообложения выручка от реализации рассчитывается методом «начисления»..
В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 380 тыс руб.
Расходы, связанные с основной деятельностью, составили 95 тыс. руб.
Увеличен уставной капитал на 21 тыс. руб.
Выплачено дивидендов акционерам на сумму 35 тыс руб.
Перечислены в федеральный бюджет штрафные санкции за налоговые нарушения в размере — 49 тыс.руб.

Согласно ст.274 НК РФ налогооблагаемой базой по налогу на прибыль признается прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов).
Согласно ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются следующие расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;
3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.
Таким образом, налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит:

380 000 – 95 000=285 000 руб.

Согласно ст.284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, при этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет.

Налог на прибыль 24% = 285000*24%=68400 руб.
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет = 285000*6,5%=18525 руб.
Ответ: 18525 руб.

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Задача №19. Расчёт чистой прибыли

Определить размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, если реализовано 1030 изделий А по свободной оптовой цене 300 руб. за штуку, 580 изделий Б по свободной оптовой цене 210 руб. за штуку (НДС 18 %), оказано услуг на сумму 24 500 руб.

Себестоимость реализованной продукции 300 тыс. руб., затраты на осуществление услуг составили 17 000 руб.

Прибыль от участия в совместной деятельности других предприятий – 30 тыс. руб.

Реализовано ненужное оборудование на сумму 55 тыс. руб.

Предприятием уплачены штраф за нарушение условий договора поставки – 10 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Распределить прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия в фонд потребления и фонд накопления, самостоятельно.

По условию задачи облагаются налогом на добавленную стоимость только изделия Б, значит изделия А и услуги, оказываемые предприятием относятся к категории льготных, попадают под статью 149 НК РФ и не облагаются этим налогом.

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Вычислим размер НДС.

НДСизд. Б = 580 * 210 * 18 / (100 + 18) = 18579,66 руб.

Выручка без НДС по изделию Б = 580 * 210 – 18 579,66 = 103220,34 руб.

2. Выручка от реализации изделий А и Б, а так же услуг:

Выручка = 1030 * 300 + 103220,34 + 24 500 = 436 720,3 руб.

Читайте так же:  Налоги и налоговая система гончаренко

3. Прибыль от реализации:

ПР = Выручка – Себестоимость = 436 720,3– 300 000 – 17 000 = 119720,3руб.

4. Прибыль бухг. = Прибыль от реализации + ВРД – ВРР = 119 720,3– 10 000 = 109 720,3 – П1

ВРД – внереализационные доходы

ВРР — внереализационные расходы = 10 тыс. руб.

Прибыль от участия в совместной деятельности других предприятий = 30 000 руб. – П2

Прибыль от продажи основных средств предприятия = 55 000 руб. – П3

5. Налогооблагаемая прибыль = П1 + П2 + П3 = 109 720,3 + 30 000 + 55 000 = 194 720,3 руб.

6. Налог на прибыль = 194 720,3 * 20 / 100% = 38 944,06 руб.

7. Чистая прибыль = 194 720,3– 38 944,06 = 155 776,24руб.

Распределение чистой прибыли можно провести так:

в фонд накопления направить 70% чистой прибыли,

в фонд потребления – 30%.

Ответ: размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 155 776,24 руб.

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Задача типовая 1

Данные для решения задачи:

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 500 тыс. руб. (без НДС). За этот же период хозяйственным способом был построен гараж для собственных нужд. Стоимостью строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. (без НДС).

Оприходовано и отпущено в производство материальных ценностей на сумму 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС), из них оплачено 177 тыс. руб. На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Ставка налога – 18%.

Определить:сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы:

500 тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 600 тыс.руб.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям:

600 тыс.руб. * 18% = 108 тыс.руб.

3. Исчисляем сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы налога по полученным счетам фактурам, предъявленные налогоплательщику при приобретении товарно-материальных ресурсов, работ, услуг. По условиям задачи всего получено материальных ресурсов на сумму 200 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Таким образом сумма НДС, подлежащая зачету: 200 тыс.руб.* 18% : 118% = 30508 руб.

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

108 000 руб. – 30508 руб. = 77 492 руб.

Задача типовая 2

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по общей ставке

Данные для решения задачи:

В течение I квартала организация «Альфа», осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям.

Решение:

1. Макаронные изделия и крупа облагаются по одной ставке НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, налоговая база по всем осуществленным в I квартале операциям определяется организацией суммарно.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС налоговая база равна:

НБ = (НБм1 + НБм2+ . + НБм20) + (НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ — общая сумма налоговой базы;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы.

НБ = ((15*10 000+…+15*10 000) + (3*4 000+…+3*4 000)) = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2. Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = НБ x 10%.

3120000 * 10 % = 312000 руб.

Задача типовая 3

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по разным ставкам

Данные для решения задачи:

За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что в I квартале организация «Альфа» также выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров на сумму 3 млн. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 50 тыс.руб.

Решение:

Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.

Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.

Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация «Альфа» определяет две налоговые базы:

1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 + . + НБм20 + НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ1 — налоговая база по реализации продовольственных товаров;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы;

НБ1 = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),

где НБ2 — общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;

НБсмр — налоговая база по выполнению СМР;

НБмат — налоговая база по реализации строительных материалов.

НБ2 = 3 000 000 + 50 000 = 3 050 000 руб.

Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).

3120000*10% + 3050000*18% = 549 000 руб.

Задача 1. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предприятие является плательщиком НДС, ставка – 18%. В налоговом периоде совершены следующие операции:

1. Выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 950 000 руб. (без НДС)

2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 350 000 руб. (С НДС)

3. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 650 000 руб. (С НДС)

4. Получено и оприходовано материалов производственного назначения на сумму 750 000 руб. (С НДС). На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предположим, что производство и реализация мебели из массива дерева включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые разными юридическими лицами. На первой стадии лесозаготовительное предприятие заготавливает на отведенной лесосеке брёвна и продает их лесопильному предприятию, по цене 300 руб. Лесопильное предприятие распиливает полученные брёвна на доски и продает их мебельному предприятию, прибавив к стоимости 600 руб. То, в свою очередь производит из них мебель и продает магазину, добавив к стоимости еще 600 руб. В магазине цена реализации повысится ещё на 800 руб.

Читайте так же:  Закон о досрочной пенсии по возрасту

Налоговая ставка – 18%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на всех стадиях производства.

Решение задачи осуществить в таблице следующей формы:

Стадия Стоимость приобретенных материалов и товаров (с НДС) Стоимость приобретенных материалов и товаров (без НДС) НДС к вычету (по приобретенным материалам и товарам) Добавленная стоимость Стоимость готовой продукции с учетом добавленной стоимости (без НДС) НДС к уплате от стоимости готовой продукции Стоимость готовой продукции (с НДС) НДС к уплате в бюджет
1
2
3
4
Итого

Налог на прибыль

Задача типовая 1.

Исчисление суммы квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налоговая база предприятия:

— по итогам I квартала – 350 000 руб.;

— по итогам полугодия – убыток 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – 600 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Решение:

Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога.

1. Сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала:

Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

АП1 = 350 000 руб. x 20% = 70 000 руб.

2. Квартальный авансовый платеж за полугодие:

Так как по итогам полугодия предприятием был получен убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю. Таким образом, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

3. Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев:

АП3 = 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев, возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа в размере 120 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев, так как отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия не было.

Таким образом, предприятие в срок до 28 октября должно перечислить в бюджет сумму, рассчитанную следующим образом:

СП = АП3(к уплате по итогам 9 мес.) – АП1(уплачено по итогам I кв.)

120 000 руб. – 70 000 руб. = 50 000 руб.

Задача типовая 2.

Исчисление суммы налога на прибыль по итогам налогового периода.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая прибыль предприятия по итогам года составила 2 млн. руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет:

— в федеральный бюджет – 2%;

— в бюджет Республики Карелия – 18%.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 12 000 руб., бюджет Республики Карелия – 108 000 руб.).

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены на общую сумму 60 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 6 000 руб., бюджет Республики Карелия – 54 000 руб.).

Определить: сумму налога, которую гостинице необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит 400 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 40 000 руб. (2 000 000 руб. x 2%);

— в бюджет субъекта РФ – 360 000 руб. (2 000 000 руб. x 18%).

2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода, составит 220 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 22 000 руб. (40 000 руб. — 18 000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 198 000 руб. (360 000 руб. — 162 000 руб.).

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года предприятия «Омега» составила:

— по итогам I квартала – 250 000 руб.;

— по итогам полугодия – 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – убыток 200 000 руб.;

— по итогам года – 250 000 руб.

Общая ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие «Зодиак» не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период в целом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8565 — | 7418 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Расчет налога на прибыль задача
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here