Процентная ставка налога на прибыль организации

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Процентная ставка налога на прибыль организации" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
Читайте так же:  Назначение платежа при оплате пени в налоговую

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

Читайте так же:  Налоговая система экономическая сущность налогов

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году:таблица

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года приводится в данном материале.

Ставка 2019

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный – 17%.

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Таблица со ставками налога на прибыль в 2019 году

Основная ставка – 20 %
Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г. Федеральный 3 % Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 % Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %

Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2019

Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019 году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:

Вид дохода Изменение
Доходы в виде процентов по ценным бумагам Ставка 15 %:

к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

Итоговая таблица со ставками 2019

Ставки по налогу на прибыль на 2019 год

Виды доходов

Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %

Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %

Где закрепили ставку

Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года

Читайте так же:  Узнать какие налоги нужно заплатить

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

Видео (кликните для воспроизведения).

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль контролируемых иностранных компаний

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли

Примечание: применяют в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.

Читайте так же:  Поздравление с пенсией работали плечом к плечу

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах .

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на прибыль в 2019 году — ставка

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Величина ставки Кем применяется
0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

Налог на прибыль 2019 года для юридических лиц

Налог на прибыль – федеральный налоговый платеж, уплачиваемый организациями, использующими общую систему налогообложения в своей работе. Его расчет контролируют положения гл. 25 НК РФ. В 2019 году основная ставка этого налога осталось прежней – 20%, за исключением некоторых льготных категорий плательщиков налога, о которых мы поговорим в статье. Произошли важные изменения при исчислении базы налога на прибыль для юрлиц, в частности, расширен и уточнен состав расходов нормируемых согласно ст. 255 НК.

Кто платит

Плательщиками являются все юрлица, работающие на российской территории на указанном общем режиме НО. Сюда, помимо отечественных, относятся и иностранные компании, имеющие постоянные представительства на территории РФ.

Ставка налога, в основном применяемая при расчетах, «разбивается» на два платежа: 3 и 17 процентов. Сумма, рассчитанная в первом случае, – это федеральная часть налога, во втором — платеж пополнит бюджет региона. Льготные ставки законодатель разрешает применять и в текущем году, но их число сократится.

Теперь региональные власти лишены права устанавливать льготные ставки для отдельных предприятий, организаций, отраслей на своей территории.

  • компании, предоставляющие рабочие места инвалидам;
  • юрлица, зарегистрированные в Крыму и имеющие отношение к некоторым социально важным отраслям (образовательной, медицинской и пр.);
  • предприятия, работающие от центра «Сколково» и относящихся к особым экономическим зонам, технопаркам.

Так, если участник сколковского проекта больше не использует свое право освобождения от налога на прибыль, к нему применяются положения ст. 246.1-2 НК РФ. Однако в настоящее время «выбывшие» участники этого проекта сохраняют льготу по прибыли за период с 1/01/17 г. по 31/12/21 г. К ним не применяется ставка 20%, не начисляются пени.

Рассмотрим актуальные ставки налога на прибыль для различных категорий плательщиков подробнее.

Основная ставка в федеральный бюджет в 2019 году по налогу на прибыль – 3%. Основная ставка для региональных бюджетов – 17%. Базовую ставку законодатель предлагает к использованию вплоть до 31/12/2024 г., а затем она вновь должна быть пересмотрена.

Льготам по налогу на прибыль полностью посвящена ст. 284 НК РФ. В ней изложены все нюансы, касающиеся и ставок, и льгот по ним. Рассмотрим характерные особенности указанной статьи. Для отдельных категорий плательщиков в регионах ставка может быть другой, но не менее 12,5%. Она может применяться только в случае, если льгота предоставлена до 01.01.18 г. Прочие юрлица, например получившие льготу после указанного срока, лишаются ее в текущем году. Сниженные ставки могут применяться вплоть до 01/01/23 г. (ст. НК РФ 284, п. 1, абз. 4).

Читайте так же:  Виды налогов и сборов юридических лиц

Особые экономические зоны тоже используют пониженную ставку, она не должна превышать тот же показатель – 12,5%. Здесь подразумеваются и ОАЭ как таковая, и особые зоны Крыма (Севастополя), Магаданской областной зоны (ст. 284, п. 1, абз. 5, 6, 7, п. 1.7 абз. 3). Играет роль фактор ведения раздельного учета. Ставка применяется, если имеет место раздельный учет:

  • доходов и расходов в целях расчета прибыли, понесенных на данной территории;
  • доходов и расходов в целях расчета прибыли, понесенных вне данной территории.

Исключения из п. 1 ст. 284 продолжают действовать. Например, добытчики углеводородного сырья, упомянутые в ст. 275.2, п. 1 облагаются налогом по ставке 20% в федеральную казну, как и прибыль от контролируемых зарубежных компаний, и пр.

На заметку! Ранее «порог» по пониженным ставкам составлял 13,5%.

В текущем году применяются другие ставки налога на прибыль:

  1. Нулевая. Она применяется:
    • по налогу с медорганизаций (если доля доходов от этой деятельности от 90% и выше), кроме санаторно-курортной деятельности;
    • по налогу с фирм, занимающихся соцобслуживанием (они должны быть внесены в спецреестр, доход от деятельности должен составлять от 90%, численность – от 15 человек, с одновременным запретом на работу с ценными бумагами);
    • по налогу организаций образовательной сферы (вид деятельности должен присутствовать в специальном перечне);
    • по доходам от гособлигаций (равно и муниципальных облигаций), по усл. пп. 3 п. 4 ст. 284 НК.
  2. 9%. Эта ставка применяется по нескольким основаниям:
    • доходы по муниципальным ц. бумагам, выпущенным согласно усл. пп. 2 п. 4 ст. 284;
    • доходы по облигациям с покрытием ипотечного характера (см. там же);
    • доходы учредителей доверительного управления (см. там же);
  3. 10%. Если речь идет о доходах, связанных с международными перевозками и арендой судов, самолетов, иного транспорта, контейнеров.
  4. 13%. Облагаются дивиденды, полученные от российских и иностранных компаний.

На заметку! До 2015 года ставка по дивидендам была 9%.

  • 15%. Облагаются дивиденды нероссийской организации, полученные от российской организации, например, по ее акциям. Также эта ставка применяется в отношении ц. бумаг, кроме тех, к которым применима нулевая и 9-процентная ставка, государственных и муниципальных ЦБ и ряду других ценных бумаг, поименованных, в частности, в п. 4 ст. 284.
  • 30%. Такая ставка применима к ц. бумагам российского происхождения, кроме доходов по дивидендам, подпадающим под действие п. 4.2 той же ст. 284 НК. Условием применения ставки, в частности, является факт непредоставления информации о них налоговому агенту, как предписывает ст. 310.1 НК РФ.
  • Расчеты по ставкам 0-30% касаются лишь платежей в федеральный бюджет, равно как и специальная ставка по организациям, работающим с углеводородным сырьем.

    Налоговая база определяется исходя из положений гл. 25 НК РФ. Наибольшее число трудностей возникает, когда решается вопрос о включении тех или иных затрат с целью снизить налоговую базу.

    Так, не включаются в расчет:

    • вознаграждения членам совета директоров;
    • пожертвования добровольного характера (в т.ч. и имуществом);
    • расходы на культурные мероприятия, корпоративы;
    • оплата допотпусков, не поименованных в трудовом законодательстве и трудовом соглашении, и т.д.

    В то же время с начала 2019 года расходы на путевки для сотрудников, а также для их семей могут быть включены в расходы по расчету на прибыль (новая редакция ст. 255 НК). Отдых при этом должен осуществляться на территории РФ, а под членами семей законодатель подразумевает детей, родителей и супругов работника, кроме него самого.

    Затраты подразумеваются в виде:

    • провоза;
    • проживания;
    • санаторно-курортного обсуживания;
    • экскурсий.

    Методика расчета налога на прибыль осталась прежней. Так, если компания использует стандартную ставку 20%, то при полученной налоговой базе (условно) 65 т. руб. в федеральный фонд будет уплачено 65000*3%=1950,00 руб., а в региональный — 65000*17% = 11050,00 руб.

    Следует обращать внимание на правильность применения КБК при уплате налога. Неверное применение этого реквизита может быть воспринято как недоплата налога в срок с последующим расчетом пеней 1/300 ставки рефинансирования.

    Если фирма рассчитала налог в целом правильно (например, 20% от расчетной базы), но ошиблась при распределении сумм на «федеральную» и «региональную», то в одном случае возникнет переплата, а в другом – недоимка.

    ИФНС не начисляет за такие технические ошибки штрафы, ведь в целом сумма налога к уплате в бюджет верна (ст. 122 НК РФ). Штраф может последовать, если пропущены сроки уплаты, занижена сумма налога или налоговой базы, по другим аналогичным нарушениям. Никакого ужесточения законодательства в текущем году не будет. При неверном распределении сумм между бюджетами по налогу на прибыль целесообразно обратиться в фискальный орган с заявлением (форма утв. пр. ФНС №ММВ-7-8/[email protected] от 14/02/17 г.).

    Как бы ни рассчитывался налог: по кассовому методу или по факту начисления, отправить платеж в казну необходимо до 28 числа месяца, после истечения периода (квартал, 6 месяцев и т.д. либо помесячно при соответствующих условиях).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сроки сдачи отчетности привязаны к обязанности предоставления данных по налогу согласно ст. 285 НК РФ. Так, если компания делает это поквартально, то в 2019 отчетные сроки: 28/03/19 г. (за минувший год), 28/04 — за квартал, 28/07 — за полгода, далее соответственно — 28/10. За текущий год компания предоставляет отчетность не позднее 28/03/20 г.

    Процентная ставка налога на прибыль организации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here