Платит ли усн налог ндс

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Платит ли усн налог ндс" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС.

Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.

Восстановление НДС по товарам и материалам

На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 1).

В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).

Восстановление НДС по ОС и НМА

В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

Расчет НДС к восстановлению производится по формуле:

НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета : Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету

Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно (письма Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50, от 05.03.2011 № 03-07-11/46).

Восстановление НДС с покупки недвижимости

Ранее бытовало мнение, что согласно НК РФ для объектов недвижимости действует особый порядок восстановления НДС (равномерно в течение 10 лет (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ)). Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.

Во-первых, указанная выше норма не действует с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 6 ст. 1, ч. 5 ст. 9Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). И хотя аналогичные правила теперь приведены в статье 171.1 НК РФ, они не влияют на порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Ведь при переходе на УСН необходимо руководствоваться порядком восстановления, предусмотренным подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Во-вторых, специальный порядок и ранее не применялся для лиц, переходящих на УСН (пост. Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229).

Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.

Не требуется восстановление НДС с выполняемых работ (оказываемых услуг)

Довольно часто у компании, перешедшей с общей системы налогообложения на упрощенную, складывается следующая ситуация: работы или услуги были оплачены и учтены в периоде применения ОСН, но продолжают частично использоваться при УСН (например, ремонт производственных помещений).

По мнению автора, данный факт не является причиной для восстановления НДС. Ведь, как правило, работы (услуги) выполнены, оплачены, приняты, а также в основном использованы в период применения ОСН. При этом в законодательстве не прописан порядок восстановления сумм НДС по работам и услугам, использованным как при осуществлении деятельности на ОСН, так и в дальнейшем при применении УСН (пост. ФАС СЗО от 04.06.2013 № Ф07-1913/13 (определением ВАС РФ от 10.10.2013 № ВАС-13490/13 в пересмотре дела отказано)).

Порядок восстановления НДС

Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.

В бухгалтерском (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и налоговом (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03) учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов. При этом в бухучете делают следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.

ООО «Актив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. При этом на 31.12.2015 имелись следующие активы, по которым необходимо было восстановить НДС: – материалы на сумму 50 000 руб. (НДС, принятый к вычету, – 9000 руб.); – основные средства в виде станка (первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 30 000 руб., НДС, ранее принятый к вычету, – 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете на 31.12.2015 сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 9000 руб. – восстановлен НДС со стоимости материалов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 12 600 руб. – ((100 000 – 30 000) : 100 000 x 18 000) – восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств.

В налоговом учете сумма восстановленного НДС равна: 9000 + 12 600 = 21 600 руб.

Ее отражают в составе прочих расходов.

Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)).

В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приложение № 2)).

Читайте так же:  Оплата налогов физических лиц личный кабинет

Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).

Восстановление НДС с авансов перечисленных

Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 2).

В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.

ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.

На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.

Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:

  • счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил);
  • восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2);
  • если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.

Восстановление НДС с авансов полученных

НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ; письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3).

В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62

ООО «Актив» в 2015 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО «Пассив» в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г., когда ООО «Актив» уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб., при этом НДС с предоплаты (45 000 руб.) был возвращен покупателю.

В IV кв. 2015 г. бухгалтер ООО «Актив» сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет по НДС со стоимости предоплаты.

Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к возмещению, регистрируют в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Суммы налога, подлежащие вычету, отражают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.8 п. 38 Приложения № 2).

Отметим, если фирма не осуществила возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, то права на вычет налога, исчисленного и уплаченного с авансовых платежей, у нее не возникает (письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/[email protected]).

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

Налоговый кодекс ( ст 346.11 Общие положения УСН НК РФ 2019 )

Статья 346.11. Общие положения УСН — упрощенка

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учет НДС ИП на УСН в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

Читайте так же:  Какие документы необходимы для взыскания алиментов

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. Причем зачесть уплаченный НДС при покупке товара в данном случае нельзя. Поэтому будьте внимательны при оформлении документов при продаже товаров. Иногда при выгодной сделке и для того чтобы вступить в конкурентную борьбу с другим поставщиком ИП на УСН по просьбе покупателя плательщика НДС выставляют им счета-фактуры. В этом случае будьте готовы к тому, что у вас появится необходимость в предоставлении дополнительной отчетности и добавятся расходы на уплату НДС.

ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих .

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

  • медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
  • технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2020 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2019 года до 27.01.2020;
  • за 1 квартал 2020 года до 27.04.2020;
  • за 2 квартал 2020 года до 27.07.2020;
  • за 3 квартал 2020 года до 26.10.2020.

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном .
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты деятельности (по которым заполняется журнал учета по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими , обязаны не позже числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2020 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в этом случае его не коснутся.

Изменения ставок НДС в 2019 году

Напомним главное изменение НДС за последнее время произошло в 2019 году в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС — с 18 до 20 %, и расчетных ставок — с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.

Видео (кликните для воспроизведения).

Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Ставки по НДС на 2020 год остались на этом же уровне. Укажем в таблице произошедшие изменения:

Платит ли усн налог ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС:
— НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ
или
— НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.

Читайте так же:  Инструкция 235 по выплате пенсии

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

НДС при УСН

В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС. В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное? Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?

Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?

По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.

Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.

Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов. Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством. В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме от 09.11.16 № 03-11-11/65552.

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

НДС при УСН в 2019 году

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

  • за первый квартала 2019 года — не позднее 25 апреля, 27 мая и 25 июня 2019 года;
  • за второй квартал 2019 года — не позднее 25 июля, 26 августа и 25 сентября 2019 года;
  • за третий квартал 2019 года — не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря 2019 года;
  • за четвертый квартал 2019 года — не позднее 27 января, 25 февраля и 25 марта 2020 года.

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.

ООО без НДС – принцип работы

ООО без НДС может работать при применении специальных режимов, например, ЕНВД, ЕСХН, УСН. Использование такого режима возможно при соблюдении организацией некоторых условий.

Виды налогообложения для ООО в 2019 году

Актуален вопрос, может ли ООО работать без НДС, каким образом организуется работа ООО с НДС. Системы налогообложения для ООО (предприятия с ограниченной ответственностью) устанавливаются с учетом нескольких параметров. Необходимо учитывать специфику работу организации, структурирование расходов.

Читайте так же:  Субсидия военнослужащим на жилье закон

В 2019 году можно выбрать одну из существующих схем. Наиболее распространена общая схема, а также упрощенный режим. Наименее распространены режимы ЕНВД и ЕСХН. Также есть использование патентной схемы – однако она доступна только для ИП, и не подходит для ООО.

Использовать ЕСХН организация может, если производит сельскохозяйственные товары. Если компания не связана с данной деятельностью, применить режим не получится. Есть ограничения по видам деятельности и для ЕНВД – использование режима ограничено масштабами работы плательщика.

Система, которая может использоваться всеми плательщиками – традиционная или основная. Ограничения по ее использованию отсутствуют, однако выгоды для плательщиков она также не представляет – сбор нужно вносить в полном объеме.

Упрощенная система имеет некоторые ограничения при применении, которые связаны с масштабами деятельности и ее видами. При выборе между ОСНО и УСН важно учитывать, что не все контрагенты работают с поставщиками – неплательщиками.

При использовании УСН организации не потребуется выплачивать сбор, однако может стать меньше заказчиков, которые принимают сбор к вычету. Не все организации могут перейти на УСН – к таким относят банки, страховые организации, фонды инвестиций и т.д.

ООО на ОСНО

Согласно существующим правилам, компании на общем режиме обязаны заплатить налог, следовательно, на нем есть НДС. Есть некоторые преимущества и недостатки использования общего режима.

  • Возможность компенсации из бюджета разницы между входящим и исходящим платежам.
  • С организациями на ОСН более охотно сотрудничают крупные контрагенты.
  • Нет условий по размеру выручки в год.
  • Убытки по окончившимся периодам можно учитывать в будущем при расчете сбора на прибыль.

Есть и недостатки в работе на данной системе. Требуется вести более сложную отчетность, а также каждый квартал отчитываться в фискальных органах по начисленному и выплаченному налогу. Также требуется перечислять платеж на прибыль и прочие сборы.
При любой продаже организация обязана уплатить взнос. Если ООО покупает товар или услугу с НДС, то сумма может быть принята к вычету.

Оплата производится не позднее 25 числа месяца, который идет за отчетным периодом. При наличии у ООО имущества и транспорта требуется уплачивать соответствующие взносы.

ООО на УСН

ООО на общей системе налогообложения имеет право подать заявление в налоговую инспекцию о переходе на новый режим, который является упрощенным. Это действие можно выполнить в момент регистрирования бизнеса, а также перед началом нового года, при соблюдении требований для перехода на упрощенную систему.

В чем плюсы использования данного режима:

  • Упрощение отчетности.
  • Не требуется платить большую сумму сборов.

Минус при использовании упрощенной системы – возможность применения режима юридическими лицами, которые имеют соответствующую выручку, а также штатную численность до ста человек. При выполнении внешнеторговых операций организация обязана перечислять деньги.

Помимо этого, у компании нет возможности компенсировать свои расходы по выплатам налога, перечисленного поставщикам. Некоторые крупные организации отказывают в сотрудничестве при применении УСН.

ООО на ЕНВД

Компания на этом режиме работает без НДС, однако вариант налогообложения является специфичным, не распространенным и редко применяется в крупных регионах. Основной налог, который должен уплачиваться компанией на данной системе – единый сбор на вмененный доход, является аналогом сбора на прибыль.

Режим может применяться организациями, оказывающими определенный вид услуг. Ставка по налогу составляет 15%. Платеж вносится вне зависимости от дохода в отчетном периоде. В общем случае НДС не подлежит к уплате, но его требуется заплатить, если организация выделяет сбор в документации на продажу.

ООО на ЕСХН

Возможность применения данной системы налогообложения ООО зависит от того, какую деятельность ведет организация. Данный сбор актуален для организаций, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью. Ставка по налогу составляет 6%. Налог высчитывается с разницы между доходами и расходами.

В обоих случаях сбор по НДС не вносится, однако, есть исключения. Так, платеж требуется внести при импорте товаров, при работе по договору о совместной деятельности.

Плюсы и минусы работы ООО без НДС

НДС для ООО является необязательным платежом, если организация применяет специальные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, а также иные льготные системы. Освобождение от уплаты НДС неактуально для операций по внешнеэкономической деятельности, а именно, по импорту товаров.

Также нет освобождений от выплаты НДС при реализации товаров под акцизом. В случае если компания на ОСН приняла решение продолжать работу без внесения платежа, ей требуется собрать и представить в ФНС документы, требуемые для получения освобождения. Есть некоторые плюсы и минусы работы с налогом.

В чем минусы работы с налогом:

  • Необходимость внесения платежа.
  • Необходимость проверки своих поставщиков.
  • Сверка первичных документов, включающих налог.
  • Ведение налоговых регистров.
  • Заполнение книги по учету покупок.
  • Сдача отчетной документации.

Плюс работы с налогом состоит в том, что предприятия охотно сотрудничают с контрагентами, которые платят налог. Поэтому у организаций на УСН меньше шансов сотрудничества с крупными поставщиками или клиентами. При работе со сбором можно принять налог по приобретенным товарам и услугам к вычету.

При каких системах налогообложения НДС не платится

Организация может работать без НДС при соблюдении некоторых условий. При желании ООО имеет право на подачу уведомления о переходе на новую схему обложения. Это действие можно выполнить в момент регистрирования, либо перед началом нового календарного года, в случае соблюдений требований для перехода на упрощенную
систему налогообложения.

УСН предполагает освобождение юридических лиц от необходимости выплаты налога в бюджет. Преимущества – упрощение отчетности и бухгалтерии, нужно вносить меньше налогов. При этом есть ограничения по выручке и размеру штата.

Также не относятся к плательщикам налога компании на ЕНВД, но данный режим относится к специфичным, то есть распространяется на реализацию некоторых товаров и услуг, считается наименее распространенным.

В каких случаях выгодны системы с уплатой НДС, а в каких без уплаты

Организация может работать без НДС при соблюдении некоторых условий. При желании ООО имеет право на подачу уведомления о переходе на новую схему обложения. Это действие можно выполнить в момент регистрирования, либо перед началом нового календарного года, в случае соблюдений требований для перехода на упрощенную
систему налогообложения.

УСН предполагает освобождение юридических лиц от необходимости выплаты налога в бюджет. Преимущества – упрощение отчетности и бухгалтерии, нужно вносить меньше налогов. При этом есть ограничения по выручке и размеру штата.

Читайте так же:  Как оспорить пенсию по старости

Также не относятся к плательщикам налога компании на ЕНВД, но данный режим относится к специфичным, то есть распространяется на реализацию некоторых товаров и услуг, считается наименее распространенным.

В каких случаях выгодны системы с уплатой НДС, а в каких без уплаты

Чаще фирмы с ограниченной ответственностью выбирают ОСНО, если работают с контрагентами. В чем преимущества данного режима – наличие крупных заказов, платежеспособные клиенты.

Если клиентами будут физические лица, ИП, решение оправданно, если компания может работать на упрощенном режиме. Таким клиентам может не потребоваться выделение налогов в счетах, так как они сами чаще всего работают с УСН, что позволяет снижать размер выплат.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

При работе с НДС есть плюсы и минусы. Каждая компания самостоятельно определяет при работе, какой схемой обложения пользоваться – уплачивать ли добавленную стоимость или нет, есть ли возможность перехода на упрощенный режим.

При выборе следует учитывать направление деятельности. ОСН является подходящей для любого бизнеса, упрощенная система актуальна для предпринимательства. На специальных режимах предусмотрено ограничение численности сотрудников – до 100 человек. Для компаний с ЕСХН допустимо до 300 человек.

Часто режим ОСНО применяется, если планируется сотрудничество с агентами, которые будут возвращать налог, а также такая схема востребована для организаций, ввозящих товар в РФ.

Может ли ИП платить НДС на УСН

mozhet_li_ip_platit_nds_na_usn.jpg

Похожие публикации

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на выгодной и экономичной для них упрощенной системе налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками по НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом, в некоторых случаях обязанность уплаты налога у них возникает. Рассмотрим, может ли ИП платить НДС, работая на «упрощенке».

Возможна ли уплата НДС в добровольном порядке?

Ответим сразу: да, возможна — такое право у «упрощенцев» есть. Согласно п.5 ст.173 НК РФ, находясь на упрощенном спецрежиме, ИП может выделить НДС в счете-фактуре и выставить его своему покупателю. По окончании квартала, до 25 числа, у него возникает обязанность составить декларацию НДС, заполнив 12 раздел, и, соответственно, уплатить налог. Основанием является именно счет-фактура: даже если в договоре прописан НДС, и в платежке от покупателя также выделена сумма налога, без оформления счета-фактуры платить и отчитываться по НДС не нужно. При этом существует важный аспект: начислить УСН предприниматель обязан со всей суммы выручки вместе с начисленным сверху НДС, т.к. налоговую базу уплаченный налог в этом случае не уменьшает.

В связи с этим возникает другой вопрос: может ли ИП платить НДС на УСН и при этом ставить величину входящего налога к вычету? Нет, законодательно делать это запрещено: выставление счета-фактуры согласно п.5 ст.173 – это исключение из правил п. 3 ст. 346.11 НК РФ, по которой упрощенцы не считаются плательщиками НДС.

Когда ИП-«упрощенцы» идут на уплату НДС осознанно? Часто такое бывает по просьбе или вследствие ультиматума контрагента: многие компании занимают принципиальную позицию и отказываются сотрудничать с ИП, не работающими с НДС. Чтобы не потерять крупного заказчика, предприниматели подсчитывают ожидаемую прибыль от такой сделки и соглашаются все же выставить счет-фактуру с последующей уплатой налога. Иногда им удается договориться о скидке к стоимости на сумму НДС и не выставлять счет-фактуру, обычно это происходит, когда стороны достаточно сильно заинтересованы в заключении договора.

Может ли ИП платить НДС принудительно

В отдельных случаях плательщиком НДС ИП на УСН становится вынужденно. В Налоговом Кодексе перечислен ряд этих случаев:

1. Налоговый агент при сделках с иностранными компаниями (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если ИП заказывает товар (услуги, работы) у иностранного контрагента, не имеющего представительства в РФ, но местом сделки выступает российская территория, он обязан исчислить и уплатить НДС как налоговый агент за иностранца. Далее необходимо выставить самому себе от имени иностранной компании счет-фактуру и задекларировать налог. Уплатить сумму налога нужно, переведя сумму оплаты в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ и исчислив сумму НДС сверху.

2. Налоговый агент при операциях с госорганами (п. 3 ст. 161 НК РФ). Если ИП на УСН арендует или покупает имущество у государственного предприятия федерального, регионального или местного уровня, также возникает обязанность рассчитать и уплатить НДС за бюджетную структуру.

3. Налоговый агент при прочих сделках, перечисленных в ст. 161 НК РФ: при продаже конфиската, кладов, скупленных ценностей, реализации лома отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных, вторичного алюминия, макулатуры.

4. ИП на УСН платит НДС при импорте товара через таможенную границу. НДС при этом рассчитывается исходя из таможенной, а не договорной стоимости товара, и подлежит обязательной уплате в таможенные органы.

5. Проведение операций по договору совместной деятельности, простого товарищества, доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ). Счета-фактуры выставляются ответственным участником – продавцом.

Посредники в НДС-операциях налог не платят, но ИП на УСН, работающие по агентским и комиссионным договорам с компаниями на ОСНО, обязаны выставлять счета-фактуры за своих партнеров. Если они продают товар (работы, услуги) от своего имени или от имени партнера, находящегося на общей системе, то обязаны оформить счет-фактуру и отразить ее в журнале счетов-фактур. Журнал им необходимо отправить в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем сделки. То же самое касается покупок для комитента или принципала.

ИП обязан платить НДС, если выберет общую систему налогообложения. Он приобретает те же права и обязанности налогоплательщика НДС, что и юридические лица. В этом случае ИП получает право не только выставлять счета-фактуры, но и принимать входящий налог к вычету. Вместо налога на прибыль предпринимателем уплачивается НДФЛ с суммы чистой прибыли и составляется декларация 3-НДФЛ.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Платит ли ИП НДС на «упрощенке» добровольно или характер заключаемых сделок вынуждает его становиться плательщиком НДС, главное для предпринимателя — взвешивать все доводы «за» и «против» такой сделки. Стоит рассчитывать, принесут ли ему, как упрощенцу, данные операции достаточный доход или же рациональнее будет отказаться от заключения договора.

Платит ли усн налог ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here