Ошибка в назначении платежа в налоговую

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Ошибка в назначении платежа в налоговую" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Заявление об уточнении платежа по налогу в 2019-2020 году: текст и образец

Что писать в заявлении об уточнении платежа по налогу в 2019-2020 году? Куда его подавать?Приведем пример.

Также см:

Когда подается?

Заявление на уточнение КБК или других реквизитов составьте в произвольной форме и подайте в ту ИФНС, куда перечислили налог. К заявлению приложите копию ошибочной платежки (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Если ошибка не повлияла на зачисление платежа в бюджет, организация может уточнить:

  • номер счета Казначейства в поле 17;
  • основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
  • принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
  • налоговый период – поле 107 платежного поручения;
  • статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
  • ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 НК и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731.

Текст заявления

В платежном поручении от 07.05.2019 N 15 на перечисление НДФЛ за апрель 2020 г. на сумму 44 000 руб. допущены ошибки в КБК и ОКТМО. Верные реквизиты:

  • КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • ОКТМО – 45388000.

Просим уточнить принадлежность платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Приложение: копия платежного поручения от 07.05.2019 N 15

Также приводим возможный образец заявления об уточнении платежки по налогам и взносам:

Срок уточнения

Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили заявление. О принятом решении обязаны уведомить.

О принятом решении инспекция обязана уведомить плательщика в течение пяти рабочих дней (п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК). Извещение о принятом решении инспекция направит по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет или по почте.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой, опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Виды и последствия ошибок в платежном поручении

Платежное поручение может оформляться или по налогам/бюджетным сборам, или по платежам в адрес контрагентов. Этот документ обязательно должен быть составлен правильно. Если будут допущены ошибки, существует риск того, что предполагаемый получатель не получит средств.

Основная информация

Рассмотрим базовые ошибки, которые допускаются при платежах:

  • Переплаты. В этом случае оформляется возврат части средств.
  • Недоплаты. В этом случае или вносится доплата, или производится зачет переплаты.

Если платеж пока обрабатывается банковским учреждением, плательщик может направить в операционный отдел уточняющий документ.

Последствия допущенных ошибок

Платежные поручения нужно составлять внимательно. Даже если ошибка не приведет к утрате средств, на исправление ее все равно придется тратить много времени. Рассмотрим последствия ошибки:

  • Не вовремя уплаченные налоги. Последствия: начисление пени, штрафов, риск повторной уплаты полной суммы налога.
  • Налог считается невыплаченным. Последствия: пени, штрафы.
  • Платеж поступил в другой фонд. Зачет сумм между разными фондами не осуществляется. Потому придется выплачивать налог в полной сумме вновь.

Ошибку придется исправлять. А это влечет за собой отрыв от деятельности работников, необходимость в составлении дополнительных документов, судебные разбирательства.

Вероятные ошибки при платежах в адрес контрагента

Значение перечня наиболее распространенных ошибок облегчает проверку и выявление недочетов в конкретных платежных поручениях. Очень часто допускаются эти ошибки:

Даже если ошибка кажется несущественной, все равно ее в большинстве случаев нужно исправлять.

Ошибки, которые можно исправить

Рассмотрим исправимые ошибки и порядок их ликвидации:

  • Неправильно указано назначение средств. Нужно выполнить сверку с ИФНС по налогу, а затем заполнить акт сверки. Он подписывается бухгалтером, а также представителем ИФНС.
  • Завышенный размер платежа. Можно действовать несколькими путями. Первый: направление средств повторно. Переплаченные деньги пойдут на оплату следующих платежей. Второй: оформление возврата платежа на расчетный счет компании.

Перечисленные ошибки считаются несущественными. Их относительно легко исправить.

Ошибки, которые нельзя исправить

Рассмотрим существенные ошибки, которые не подлежат исправлению:

Между существенной и несущественной ошибками есть большая разница. При исправимых ошибках плательщику достаточно отправить уточнение. В этом случае платеж будет считаться уплаченным. Ошибки, не подлежащие исправлению, предполагают, что налоги или платежи контрагентам не считаются выплаченными. То есть на плательщика будут накладываться штрафы, пени.

Особенности оформления заявления на уточнение налогового платежа

Если бухгалтером была допущена несущественная ошибка, реквизиты требуется уточнить. Для этого составляется заявление, содержащее информацию:

  • ФИО руководителя ИФНС.
  • Реквизиты компании: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес.
  • Дата.
  • Наименование заявления.
  • Просьба об уточнении платежа со ссылкой на нормативные акты (пункты 7-8 статьи 45 НК РФ).
  • Информация о платеже (размер, конкретизация совершенной ошибки, исправленный вариант).
  • Перечень прилагаемых документов.

ВАЖНО! К заявлению имеет смысл приложить копию поручения, а также копию банковской выписки.

Ошибки при направлении платежей в бюджет

Платежное поручение на платежи в бюджет отличается множеством полей, что располагает к допущению ошибок. Однако среди этих полей есть те, на которые контролирующие структуры обращают мало внимания. В частности, это следующие строки:

  • Налоговый период.
  • Статус плательщика налогов.
  • Номер и дата поручения.
  • Основание платежа и его тип.

Если ошибки будут допущены в этих строках, исправлять их не обязательно. Также несущественной является строка «очередность платежа». Исключение – поручение отправляют компании, деятельность которых сопряжена с финансовыми сложностями: ограничения по расходным операциям, недостаток средств на банковском счете. Если присутствуют эти обстоятельства, то строка «очередность» проверяется в первую очередь.

Уточнение платежа в налоговую

Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов «на травматизм»), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.

Ошибки, которые нельзя исправить уточнением платежа

К критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):

  • номера счета Федерального казначейства;
  • наименование банка получателя.
Читайте так же:  Накопительная часть пенсии в нпф заморожена

Если вы ошибетесь в этих реквизитах, то обязанность по уплате налога/взноса будет считаться неисполненной. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Некритичные ошибки в платежном поручении

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145) ) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.

Заявление на уточнение платежа в налоговую

Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

  • информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
  • сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.

Уточнение налоговых платежей: действия ИФНС

Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно.

О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения.

Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Уточнение налогового платежа: образец

Заявление об уточнении платежа в налоговую может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве
125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр-д, д. 8, стр. 1

от ООО «Март»
ИНН 7714123456/КПП 771401001
125040, г. Москва, Ленинградский пр-т, д.37
Контактное лицо: главный бухгалтер
Ландышева Елена Геннадьевна
Телефон: 8-499-153-96-78

Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой

ООО «Март» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление НДФЛ от 10.01.2018 № 21 на сумму 27000 руб. на основании п. 7 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:

Наименование показателя Правильное значение показателя
КБК (104) 182 1 01 02010 01 1000 110

Кроме того, просим произвести пересчет пени, начисленных за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ до дня принятия решения об уточнении платежа.

Копия платежного поручения от 10.01.2018 № 21 на 1 листе прилагается.

Генеральный директор ______Тюльпанов__________ В.А. Тюльпанов

Уточняем платеж в налоговую при неверном КБК

Также см:

Что уточнить нельзя

Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:

  • неверно указан номер банка получателя денежных средств;
  • перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

В первом случае банк плательщика вовсе не проведет платеж, и компании придется подать новое платежное поручение с правильными реквизитами. Во втором случае взносы придется заплатить повторно.

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.

Можно уточнить

Внести уточнение в платеж может как сам плательщик, так и другое лицо, перечислившее налог по поручению плательщика (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Как уточнить платеж в налоговую при неверном КПП? Обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением.

В случае если сделанная бухгалтером ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, то компания может уточнить следующие реквизиты:

  • номер счета Казначейства;
  • основание платежа;
  • принадлежность платежа;
  • налоговый период;
  • статус плательщика;
  • ИНН, КПП плательщика;
  • ИНН, КПП получателя.

Действующее законодательство содержит перечень ошибок, которые можно исправить, уточнив платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ, Порядок, утв. приказом ФНС от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731). Отметим, что в 2020 году уточнить платеж можно даже в том случае, если допущена ошибка в номере счета Казначейства.

Начиная с 01.01.2019 уточнить такой платеж можно, подав заявление в ИФНС. Раньше приходилось уплачивать налог заново, а ошибочный платеж возвращать. Как уточнить платеж в налоговую при неверном ОКТМО? Также написать заявление на уточнение платежа.

Найти допущенную ошибку может налоговая инспекция. В этом случае компании предложат исправить ее, направив в ее адрес сообщение об уточнении реквизитов. Изучив обстоятельства совершения ошибки, нужно подготовить заявление с описанием проблемы и просьбой учесть платеж.

Также сделанную в платежном поручении ошибку может найти сам бухгалтер. Как уточнить платеж в налоговую при неверном получателе? Написать заявление в произвольной форме и приложить к нему документы, подтверждающие перечисление налогового платежа в бюджет. Получив заявление, налоговики рассмотрят документы и примут решение об уточнении платежа. На это им отводится 10 рабочих дней. По итогам решения, налог будет признан уплаченным, а начисленные на этот момент пени спишут.

Срок начнет исчисляться с даты получения заявления от налогоплательщики или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (абз. 2 п. 4, п. 8 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, приказ ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579).

Теперь вы знаете, как уточнить платеж в налоговую при неверном периоде или в случае совершения других ошибок. Также поясним, как подается заявление об уточнении платежа в связи с ошибкой в КБК.

Заявление об уточнении: пример

Заявление об уточнении КБК подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

  • информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
  • сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.

Ру­ко­во­ди­те­лю ИФНС Рос­сии № 14 по г. Москве
125284, г. Москва, 2-ой Бот­кин­ский пр-д, д. 8, стр. 1

от ООО «Стелла»
ИНН 1114123456/КПП 111401001
125040, г. Москва, ул. Петрова пр-т, д.37
Кон­такт­ное лицо: глав­ный бух­гал­тер
Синицина Галина Ген­на­дьев­на
Те­ле­фон: 8-499-111-96-78

За­яв­ле­ние об уточ­не­нии пла­те­жа в связи с до­пу­щен­ной ошиб­кой

ООО «Стелла» в связи с об­на­ру­же­ни­ем ошиб­ки в пла­теж­ном по­ру­че­нии на пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ от 10.01.2020 № 77 на сумму 27000 руб. на ос­но­ва­нии п. 7 ст. 45 НК РФ про­сит уточ­нить сле­ду­ю­щие рек­ви­зи­ты:

На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­ля Пра­виль­ное зна­че­ние по­ка­за­те­ля
КБК (104) 182 1 01 02010 01 1000 110

Кроме того, про­сим про­из­ве­сти пе­ре­счет пени, на­чис­лен­ных за пе­ри­од со дня фак­ти­че­ской упла­ты на­ло­га в бюд­жет­ную си­сте­му РФ до дня при­ня­тия ре­ше­ния об уточ­не­нии пла­те­жа.

Читайте так же:  Субсидии на проведение газа в дом

Копия пла­теж­но­го по­ру­че­ния от 10.01.2020 № 77 на 1 листе при­ла­га­ет­ся.

Ге­не­раль­ный ди­рек­тор ______Пушкин__________ А.С. Пушкин

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как исправить неверное назначение платежа

Как исправить неверное назначение платежа 15.03.2019 11:50

Неверное назначение платежа может вызвать вопросы у налоговиков и путаницу в расчетах, поэтому стоит исправить ошибки.

  1. Сообщите контрагенту об ошибке в платежном поручении

Из-за ошибок, таких как: неверные реквизиты договоров, неправильное наименование товаров, банк может заподозрить подозрительные операции. Далее банк запросит пояснения и документы. В том случае, когда пояснения не убедят банкиров, они заблокируют Клиент Банк. Также неверное назначение платежа может привести к спорам с контрагентами и налоговиками.

Если была выявлена ошибка в назначении платежа одной из сторон (покупатель/поставщик), необходимо направить письмо контрагенту, где указываете неточность и просите подтверждение с его стороны. Сроки согласования варьируются от 1 до 2 месяцев с даты оплаты чем раньше, тем лучше).

Существуют ошибки, по которым не требуется согласовывать назначение платежа, к ним можно отнести, например, если покупатель указал неверную ставку НДС.

Вправе ли поставщик изменить назначение платежа

Изменять назначение платежа и не согласовывать это с покупателем рискованно. Поставщик должен зачитывать платеж согласно тому назначению, которое указал покупатель (п. 1 ст. 319.1 ГК, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.07.2015 № Ф07-4213/2015).

Исключение — ситуация, когда покупатель не указал в платежке отгрузку, по которой перечисляет деньги. Или арендатор не указал, за какой период перечисляет оплату. В этом случае платеж можно зачесть в счет задолженности покупателя или арендатора, если в договоре нет других правил (п. 3 ст. 319.1 ГК).

  1. Подтвердите назначение платежа у контрагента

При получении уведомления об ошибке от контрагента, необходимо подтвердить согласие на уточнение назначения платежа Либо сообщите контрагенту, какое назначение платежа вы считаете правильным, предложите провести сверку расчетов.

Если контрагент отказывается согласовывать правильное назначение платежа, сохраняйте отправленные письма на случай, если у ФНС или банка возникнут вопросы.

  1. Сообщите в банк об изменениях в назначении платежа

Для изменения назначения платежа главное – согласовать его с контрагентом, но для подстраховки, следует отправить в банк уведомление об ошибке. Не забудьте указать, что Вы согласовали с конртагентом правильное назначение платежа.

Оригинал статьи написал ведущий эксперт журнала «Главбух» ОЛЬГА СОЛДАТОВА,

Ошибка, допущенная в назначении платежа, не является основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности

Постановление ФАС Московского округа от 05.05.10 № КА-А40/3335-10.

Суть спора. Инспекция провела выездную проверку налогоплательщика и привлекла его к ответственности за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы. На него был наложен штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Помимо этого предложено уплатить недоимку по единому налогу, начисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на доходы физических лиц и НДС, а также пени.

По мнению налогового органа, плательщики не имеют права вносить изменения в принятые банком к исполнению платежные поручения в части неверного указания назначения платежа. Кроме того, в соответствии с законом банк не может изменять назначение платежа в платежном поручении клиента (владельца счета).

По результатам рассмотрения жалобы, поданной в вышестоящий налоговый орган, решение инспекции оставлено без изменения, утверждено и признано вступившим в законную силу.

Позиция суда. Суд поддержал налогоплательщика.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и того же качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Данные правила предусмотрены пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

При определении налоговой базы не учитываются средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства и имущество независимо от порядка оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства или имущество, полученные в счет погашения таких заимствований (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ, доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам займа, а также в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В ходе проверки налогоплательщик представил первичные документы, подтверждающие его взаимоотношения с компанией по договорам займа, а также факт отражения данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете у обеих сторон.

Кроме того, компания обращалась к налогоплательщику с письмами, в которых содержалась просьба считать назначением платежа по спорным перечислениям оплату по договорам займа. Указанные письма направлялись и в банк.

Таким образом, денежные средства по этим поручениям поступили в качестве возврата займа, в связи с чем правомерно не учтены как доход и не включены в налоговую базу при исчислении налога.

Сам по себе факт допущения в платежных поручениях ошибки, на который ссылается инспекция, не может быть принят во внимание.

Налоговый орган необоснованно включил в налоговую базу денежные средства, полученные от компании по договорам займа. Оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности не имелось, поскольку отсутствует объект налогообложения и состав налогового правонарушения.

Примечание «ДК». Арбитражные судьи сочли, что ошибка, допущенная в назначении платежа, не может служить основанием для доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности.

Александра Ильина, юрист компании «Арбитражные споры», пояснила следующее:

Видео (кликните для воспроизведения).

Характер хозяйственных операций, на мой взгляд, следует определять прежде всего на основании первичных документов, договоров, заключенных налогоплательщиком с контрагентами и представленных в обоснование произведенных платежей или поступивших денежных средств. А платежные документы свидетельствуют лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет либо о списании с него денежных средств.

В практике встречаются примеры аналогичных судебных решений*.

* См., например, постановления ФАС Западно-Сибирского от 29.07.09 № Ф04-4563/2009(11936-А03-42), Волго-Вятского от 18.07.05 № А79-10362/2004-СК1-9634 округов.

Однако ряд судей придерживаются противоположного мнения по этому вопросу. Они ссылаются на пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается**.

** См. постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.05.10 № А63-3013/2009-С4-20, Северо-Западного от 28.02.05 № А13-6984/04-21 округов.

Таким образом, если налогоплательщик определяет налоговую базу не в соответствии с данными платежных документов (то есть указанного в них назначения платежа), он должен быть готов к претензиям налоговиков. Шанс отстоять свою позицию в суде у него есть, однако, учитывая противоречивость судебной практики, существует и риск проиграть такое дело.

Читайте так же:  Вернуть налоги сбербанк личный кабинет

Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №15, август 2010 г.

Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа

Какие ошибки можно исправлять

Многообразие фискальных налогов и сборов нередко приводит к тому, что налогоплательщик допускает опечатки в платежных документах. Если ошибку не исправить, то оплата может затеряться, а налоговики признают долг и применят штрафные санкции.

Если неточность была выявлена до исполнения документа на уплату банком или органами Федерального казначейства, платежку можно отозвать. Но что делать, если платежное поручение (ПП) уже проведено и денежные средства списаны с расчетного счета в пользу ФНС.

Скорректировать платежное поручение с 01.01.2019 года можно по любым ошибкам, но при соблюдении трех условий:

  1. Срок давности не истек, то есть еще не прошло трех лет с момента осуществления перечислений в ФНС.
  2. Деньги зачислены в бюджет, то есть поступили на лицевой счет Федерального казначейства.
  3. При уточнении оплаты не образуется недоимка по конкретному налоговому обязательству.

В таком случае придется подготовить образец: заявление в налоговую об уточнении платежа. Однако не все ошибки можно исправить. Определим ключевые условия.

Нельзя исправить ПП по страховым взносам в ФНС, а также по взносам на травматизм в ФСС, если:

  • деньги не поступили на соответствующий счет Федерального казначейства, то есть в платежном поручении неверно заполнены поля 13 и 17 (банк и счет получателя);
  • допущена ошибка в КБК (неправильно указаны первые три цифры кода бюджетной классификации) в поле 104;
  • оплата взноса на обязательное пенсионное страхование была зачтена на индивидуальном пенсионном счете работника (застрахованного лица), то есть, уже зачтенные взносы уточнить нельзя (п. 9 ст. 45 НК РФ ).

В остальных случаях налогоплательщик может скорректировать любые ошибки и неточности в следующих полях ПП:

Уточнение и изменение платежа в платежном поручении

Зачем это нужно

Более 90% расчетов между контрагентами производится безналичным путем. Одна сторона выполняет условия договора, а вторая оплачивает услуги или поставки. Для перечисления оплаты оформляется специальный документ — платежное поручение. Для каждого поля формуляра предусмотрены отдельные правила заполнения платежных поручений, в 2019 изменения не предусмотрены. Порядок заполнения утвержден Распоряжением Банка России от 19.06.2012 № 383-П (в ред. 11.10.2018).

Ошибка в платежных реквизитах или в идентификационных данных плательщика и получателя приведет к тому, что банк отклонит документ. Попросту откажет в его исполнении. Но есть такие недочеты, которые банковская организация проверить не в силах. Например, ошибка или описка в назначении платежа. Сведения, указанные в поле 20 платежки, банк не может проверить. Ведь плательщик не обязан предоставлять договоры и счета на проверку.

Какие ошибки можно исправить

Подготовить письмо о назначении платежа в платежном поручении нужно, если недочет имеет значение. Например, при выявлении орфографической или пунктуационной ошибки в назначении платежки никаких уведомлений составлять не нужно. Но есть категории недочетов, которые могут отрицательно сказаться на деятельности компании.

Какие ошибки нужно исправить:

  1. Неверный номер договора. Конечно, оплата поступит на счет получателя, но в бухгалтерии может возникнуть пересортица. В итоге оплата по конкретному договору не будет учтена. Вероятно применение штрафных санкций — начисление пеней за просрочку оплаты по договору.
  2. Неверный номер счета или счета-фактуры. Недочет может спровоцировать аналогичные проблемы, что и неверный номер договора. Вероятность начисления пеней и штрафов за просрочку оплаты довольно высока.
  3. Ошибочно указан НДС. Плательщик может выделить налог не по той ставке либо вообще не указать сумму НДС в платежном поручении. Ошибка может спровоцировать разногласия с ФНС при предъявлении налога к вычету.

Обнаружили недочет — подготовьте уточняющее письмо по платежному поручению в адрес контрагента. Документ исключит штрафные санкции со стороны партнеров из-за неисполнения условий договора или контракта. Также обезопасит компанию от налоговых рисков по НДС.

Как составить заявление

Плательщик, допустивший ошибку, должен самостоятельно подготовить изменение назначения платежа в платежном поручении (письмо). Причем уведомление придется направить не только партнерам по бизнесу, но и в банковскую организацию.

Унифицированной формы или шаблона не предусмотрено. Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения оформляется в произвольном виде, с учетом норм деловой переписки.

Что указать в обращении:

Примечания и пояснения

Сведения о получателе. Указываем должность, Ф.И.О. директора и наименование компании, в адрес которой готовим письмо. Дополнительно можно указать адрес и регистрационные данные фирмы.

Если обращение будет продублировано и в банковскую организацию, можно указать аналогичные данные о структурном отделении банка.

Теперь указываем информацию об отправителе. Вносим наименование, ИНН и КПП организации, указываем адрес и контакты для связи.

В середине новой строки указываем «Письмо об уточнении платежа»

Подробно расписываем ситуацию, причиной которой послужило составления бумаги. То есть указываем в обязательном порядке:

  • номер и дату платежного поручения, в котором выявлен недочет;
  • обозначаем суть ошибки, то есть расписываем, в чем заключается неточность;
  • фиксируем верные сведения, например, указываем номер и дату договора, по которому следует провести оплату.

Перечислите документы, прилагаемые к письму. Это может быть платежное поручение с ошибкой, копия договора или счета, иные документы.

Заверить письмо должен руководитель предприятия либо иное уполномоченное лицо. Печать в документе проставляется при наличии.

Примерный образец

Оформление и отправка

Подготовьте сразу четыре экземпляра документа, чтобы изменить назначение платежа в платежном поручении, письма обязательно заверьте у руководителя. Один экземпляр останется в компании, второй направят контрагенту, и по одному экземпляру — для банка получателя и плательщика.

Отправить документ можно несколькими способами. Например, лично при встрече, отправить письмо по почте или курьерской доставкой либо, в крайнем случае, электронным письмом. Но интернет-переписка считается самым ненадежным способом отправки сообщения. Ведь получатель может даже не прочитать письмо.

Письмо после отправки следует зарегистрировать в журнале исходящей документации и подшить вместе с текущей первичкой компании. Допустимо копию письма об уточнении приложить к платежному поручению с ошибкой. Храните заявление не менее трех лет.

ПЛАТЕЖ В ИФНС: КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ

Григоренко Екатерина Сергеевна — советник государственной гражданской службы РФ 2 класса.

Ошибка в платежке на уплату налога — это не так страшно, как кажется на первый взгляд. Последствия многих ошибок можно устранить, просто подав заявление об уточнении платежа. И со следующего года фатальных ошибок станет еще меньше!

Читайте так же:  Документы для назначения пенсии военнослужащим

— Екатерина Сергеевна, многие ошибки в оформлении платежек на уплату налогов, взносов можно исправить, подав заявление об уточнении платежа. Срок принятия решения ИФНС по такому заявлению не установлен. Как быстро ИФНС должна принять решение? Требуется ли сверка расчетов?

— Действительно, НК РФ не установлен отдельный срок для принятия налоговым органом решения по заявлению об уточнении платежа. Как разъяснил Минфин, в этом случае применяется срок для рассмотрения заявлений налогоплательщиков о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога .

Таким образом, решение по заявлению об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней:

— или со дня получения заявления налогоплательщика;

— или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая сверка проводилась.

Полагаю, что проведение ИФНС и налогоплательщиком совместной сверки расчетов и подписание акта отвечает интересам обеих сторон. Ведь лучше сразу исключить все обстоятельства, которые могут помешать уточнению платежа. В таком случае срок увеличится, но не критично — не более чем на 10 (15) рабочих дней, необходимых для проведения сверки.

— В платежке на перечисление аванса по УСН предприниматель по ошибке указал КБК по страховым взносам в ПФР (уплачиваемым в ИФНС). Зачет между взносами и налогом проводить нельзя . А можно ли уточнить этот платеж?

— Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения, в котором правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя . Конечно, при условии что на счете в банке достаточно средств. Ошибка в иных реквизитах платежного поручения, в том числе в КБК, не приводит к неуплате налога. Для исправления такого рода ошибок достаточно подать в ИФНС заявление с просьбой уточнить тип, принадлежность платежа и приложить к заявлению платежку .

Таким образом, если в платежном поручении на перечисление аванса по УСН предприниматель по ошибке указал КБК по страховым взносам в ПФР, то такой платеж можно уточнить.

Правда, нужно учитывать одну особенность. Если сведения об уплаченной сумме уже были учтены ПФР на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, уточнить реквизиты платежного поручения не получится . Это касается сумм, по ошибке зачисленных на КБК 18210202010061010160 и КБК 18210202140061110160 .

— Екатерина Сергеевна, читатели пишут, что после смены ИФНС у них возникают сложности с уточнением платежей, которые был перечислены еще в старую ИФНС. Инспекторы предупреждают об отсутствии технической возможности для уточнения платежей, которые новая ИФНС получила «как сальдо расчетов с бюджетом». Действительно ли смена ИФНС может являться препятствием для уточнения платежа?

— В течение 3 рабочих дней со дня снятия организации с учета в прежней ИФНС учетное дело организации пересылается в ИФНС по новому месту нахождения . Передается в новую инспекцию и карточка РСБ. В ней выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета .

Так что смена налогового органа не должна никаким образом влиять на возможность уточнения платежа, произведенного ранее в прежнюю налоговую инспекцию.

— Еще один вопрос, связанный со сменой ИФНС. Организация в 2018 г. по ошибке перечислила НДФЛ по реквизитам прежней инспекции. Можно ли уточнить такой платеж?

— Это возможно только в случае, когда прежняя и новая инспекции находятся в одном субъекте РФ.

Если же организация по ошибке направила НДФЛ по реквизитам прежней инспекции, расположенной в другом регионе, налог не будет считаться уплаченным. Ведь получается, что в платежном поручении организация неправильно указала номер счета Федерального казначейства . А если в бюджет на соответствующий счет казначейства платеж не поступил, то уточнить (перебросить) его нельзя.

— А возможно будет зачесть переплату по НДФЛ, возникшую по старому ОКТМО в другом регионе, в счет недоимки, которая числится по новому ОКТМО?

— Полагаю, что решить вопрос зачетом не получится. Налог, перечисленный по реквизитам прежней ИФНС в другом регионе, — не излишне уплаченный налог, это ошибочный платеж не на тот счет Федерального казначейства. При этом нормы ст. 78 НК РФ предполагают, что зачет возможен только в отношении излишне уплаченного налога, а не ошибочно перечисленных платежей. То есть зачет суммы НДФЛ, уплаченной по старому ОКТМО по реквизитам прежней ИФНС из другого региона, в счет недоимки, которая числится по новому ОКТМО, не предусмотрен.

Необходимо заново уплатить НДФЛ в нужном размере по правильным реквизитам. Чтобы минимизировать размер пеней, желательно сделать это как можно скорее. А сам ошибочный платеж можно будет вернуть, подав заявление в ИФНС.

— Екатерина Сергеевна, давайте разберемся с еще одной схожей ситуацией. Предприниматель перечислил авансовый платеж по УСН за I квартал 2018 г. на счет казначейства другого региона (Москвы вместо Московской области). Обнаружив ошибку, предприниматель не смог уточнить платеж и заплатил аванс еще раз по верным реквизитам ИФНС в Московской области. Читатель говорит, что в возврате денег ИФНС ему отказала, ссылаясь на то, что это был аванс. Разве нельзя вернуть излишне уплаченный авансовый платеж ранее окончания налогового периода?

— Установленные НК РФ правила возврата налога применяются и в отношении сумм излишне уплаченных авансовых платежей .

Поэтому тот факт, что налоговый период еще не окончен, не может быть основанием для отказа в возврате авансового платежа.

Но платеж, перечисленный по реквизитам ИФНС другого региона, я бы трактовала не как авансовый, а как ошибочный. Соответственно, момент окончания налогового периода вообще не должен иметь значения. Вернуть ошибочный платеж можно в любое время, в том числе и ранее окончания налогового периода.

— Вы правы, по словам читателя, в акте сверки расчетов с ИФНС уплаченная по ошибочным реквизитам сумма аванса по УСН числится именно как невыясненный платеж. Получается, причина отказа в возврате денег в том, что предприниматель, по сути, хотел вернуть то, чего нет, — излишне уплаченный аванс?

— Возможно. Для возврата невыясненных платежей не может быть подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога . С этой целью необходимо подать в налоговый орган заявление в произвольной форме, где будут пояснены обстоятельства произошедшего, с приложением ошибочного платежного поручения.

— А начиная с 2019 г. в ситуации, когда налог по ошибке был перечислен по реквизитам ИФНС другого региона, платеж можно будет уточнить?

— В ст. 45 НК РФ были внесены существенные изменения, которые начнут действовать с 2019 г. Так, благодаря поправкам будет расширен перечень реквизитов платежного поручения, которые можно уточнять. Если ошибка в платежном поручении не повлекла неперечисления денег в бюджет, с нового года налогоплательщик будет вправе уточнить:

Читайте так же:  Накопительная часть пенсии сколько процентов от зарплаты

— тип и принадлежность платежа;

— счет Федерального казначейства (это новшество 2019 г.).

Таким образом, с 2019 г. в случае ошибочного перечисления налога, взносов, сбора, пеней, а также штрафов по реквизитам ИФНС другого региона платеж можно будет уточнить, подав заявление в ИФНС.

— Если организация уплатила НДФЛ по реквизитам прежней ИФНС из другого региона, то получается, что она указала в платежке неправильно не только номер счета казначейства, но и наименование банка. Однако вносимые поправки не предусматривают возможности уточнения наименования банка. Это не помешает уточнению счета казначейства?

— Полагаю, что нет.

Для уплаты налогов в платежном поручении заполняют несколько реквизитов, определяющих получателя. Помимо номера счета казначейства (поле 17), указывают, в частности, наименование банка (поле 13), а также название УФК по региону и в скобках сокращенное название налоговой инспекции (поле 16). При подаче заявления на уточнение номера счета казначейства сложностей с изменением такого реквизита, как «банк получателя», возникнуть не должно. Указание в заявлении правильных ОКТМО и счета казначейства позволит определить и наименование банка получателя, где открыт счет налоговому органу. Отдельно уточнять этот реквизит по заявлению не обязательно.

Вместе с тем, конечно, необходимо понять, как нововведения начнут применяться на практике. Ведь заранее невозможно определить, какие сложности могут возникнуть, будут ли происходить отказы со стороны ИФНС в уточнении платежей, какие разъяснения в адрес налоговых органов будут выпущены и так далее.

Хочу напомнить, что реквизиты можно узнать в ИФНС либо проверить с помощью интернет-сервисов. На сайте ФНС есть специальный общедоступный информационный ресурс. Там представлены все необходимые данные — код ИФНС, наименование, а также такие платежные реквизиты конкретного налогового органа, как получатель платежа (с указанием УФК и в скобках — конкретной инспекции), ИНН и КПП получателя, банк получателя, его БИК, корреспондентский счет и непосредственно номер счета.

Уточнить реквизиты налоговой инспекции, необходимые для заполнения платежного поручения, можно на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Сервисы -> Обратная связь/Помощь -> Адреса и платежные реквизиты вашей инспекции.

— Сейчас основное условие для уточнения платежа — поступление налога не просто в бюджет, а именно на правильный счет казначейства.

Выполнение этого условия говорит также об исполнении обязанности по уплате налога. И напротив, налог не считается уплаченным, если в результате неправильного указания номера счета казначейства и наименования банка получателя деньги не поступили в бюджет на соответствующий счет .

Предусмотрев возможность уточнения счета казначейства, законодатели не изменили нормы, определяющие, когда обязанность по уплате налога признается исполненной. Выходит, что в следующем году налогоплательщик сможет уточнить платеж (исправив номер счета казначейства), хотя его обязанность по уплате налога исполнена не была? И пеней не будет?

— На мой взгляд, ваше утверждение неверно.

С 2019 г. основным условием для уточнения платежа станет факт поступления платежа в бюджетную систему. Номер же счета казначейства, как я уже говорила, при необходимости можно будет уточнить.

Если платеж не поступил в бюджет из-за ошибки в счете Федерального казначейства или наименовании банка получателя, то налог по-прежнему не будет считаться уплаченным в бюджет . Уточнить его будет нельзя и в 2019 г. (только возврат).

Другое дело, если ошибка в оформлении платежного поручения не повлекла неперечисления денег в бюджетную систему. То есть деньги поступили в бюджет, но не на тот счет. В такой ситуации с 2019 г. налогоплательщик сможет уточнить номер счета казначейства. Полагаю, что поскольку счет будет уточнен, то, следовательно, обязанность по уплате налога будет считаться исполненной. Причем исполненной на момент представления в банк первоначального платежного поручения (при наличии достаточного остатка на счете) . Ведь ИФНС уточнит платеж по заявлению налогоплательщика на день фактической уплаты налога в бюджет .

Новая редакция п. 7 ст. 45 НК РФ, как и действующая, предусматривает необходимость сторнирования пеней. С 2019 г. ИФНС при уточнении платежа, в том числе и в связи с ошибкой в номере счета казначейства, обязана будет пересчитать пени, начисленные на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

Внимание! С 2019 г. появятся дополнительные условия уточнения платежа. Ошибку в платежке можно будет исправлять, если :

— с даты перечисления денег прошло не более 3 лет;

— уточнение платежа не приведет к недоимке.

— Екатерина Сергеевна, какого же рода ошибки по-прежнему будут помехой для уточнения платежа? Указание счета, не относящегося ни к одной ИФНС?

— Любые ошибки в платежном поручении, которые приведут к непоступлению налога (взноса, сбора, пеней, штрафа) в бюджет. Такие суммы можно будет только вернуть как ошибочно уплаченные. В приведенном вами примере (указание счета, не относящегося ни к одной из ИФНС) деньги, если банк проведет такой платеж, в бюджет не поступят, а значит, уточнить этот платеж нельзя будет и в следующем году.

— И последний вопрос. Можно ли будет в 2019 г. подать заявление об уточнении счета казначейства, если налог (взнос, сбор) был ошибочно перечислен не на тот счет еще в 2018 г.?

— Возможность исправления ошибки в счете Федерального казначейства предусматривает новая редакция п. 7 ст. 45 НК РФ. Поправки вступят в силу с 1 января 2019 г. Полагаю, что это нововведение будет касаться только сумм налога, уплаченных начиная с 2019 г. То есть, несмотря на поправки, в 2019 г. нельзя будет подать заявление об уточнении счета Федерального казначейства, если налог (взнос, сбор) был ошибочно перечислен не на тот счет еще в 2018 г. или в более раннем периоде.

Письмо Минфина от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324; пп. 4, 8 ст. 78 НК РФ.

п. 7 ст. 45 НК РФ; Письма Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145; ФНС от 10.10.2016 N СА-4-7/[email protected]

Письмо ФНС от 15.06.2017 N ЗН-4-22/11334.

п. 3.6.1 Порядка, утв. Приказом МНС от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

п. 3 разд. XI Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 N ЯК-7-1/[email protected]

приложение N 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

Закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ.

п. 7 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

ст. 2 Закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Беседовала Е.О. Калинченко, Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ошибка в назначении платежа в налоговую
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here