Налоговым периодом по водному налогу является

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налоговым периодом по водному налогу является" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.6 Водный налог

Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое во ­ допользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в таблице.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объ ­ екта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта на ­ логообложения и налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы

Установление налоговых ставок

Забор воды из водных объектов

Объем воды, забранной из водного объекта за нало ­ говый период

Определяется на основании показаний водоизмери ­ тельных приборов, отражаемых в журнале первич ­ ного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной во ­ ды определяется исходя из времени работы и про ­ изводительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производитель ­ ности технических средств — объем забранной во ­ ды определяется исходя из норм водопотребления

В рублях за 1 тыс. куб. м I забранной воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим рай ­ онам (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование аква ­ тории водных объек ­ тов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Площадь предоставленно ­ го водного пространства

Определяется по данным лицензии на водополь ­ зование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации

Тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории по экономи ­ ческим районам и морям (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование вод ­ ных объектов без за ­ бора воды для целей гидроэнергетики

Количество произведен ­ ной за налоговый период электроэнергии

В рублях за 1 тыс. кВт-час электроэнергии по бас ­ сейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование вод ­ ных объектов для це ­ лей сплава древесины в плотах и кошелях

Произведение объема дре ­ весины, сплавляемой в пло ­ тах и кошелях за налого ­ вый период, выраженного в тысячах кубических мет ­ ров, и расстояния сплава, выраженного в километ ­ рах, деленного на 100

В рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по бассейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы: виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налого ­ обложения (п. 2 ст. 333.9).

Налоговым периодом признается квартал.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, сле ­ дующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по мес ­ ту нахождения объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Водный налог 2018

Водный налог – это федеральный налог (п. 8 ст. 13 НК РФ). Его должны платить организации и физические лица, в том числе ИП, которые ведут деятельность по пользованию водными объектами, подлежащую лицензированию (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Речь идет в первую очередь о заборе воды из подземных вод через скважины.

Объектом налогообложения по водному налогу признается (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):

  • забор воды из водных объектов
  • использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях и для целей гидроэнергетики (без забора воды).

При этом в определенных случаях забор воды не подпадает под объект налогообложения. К примеру, при использовании этой воды в сельскохозяйственных целях, для рыбоводства, обеспечения пожарной безопасности и др. Так же не каждое использование акватории водного объекта облагается водным налогом (п. 2 ст. 333.9 НК РФ).

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Как рассчитать водный налог

Налоговая база по водному налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. А если по нему установлены разные налоговые ставки, то база считается применительно к каждой из них (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).

Среди плательщиков водного налога большинство – это те организации и ИП, которые занимаются добычей подземных вод. У них налоговая база определяется по объему воды, забранной за налоговый период, в соответствии с показаниями водоизмерительных приборов (п. 2 ст. 333.10 НК РФ).

По общему правилу налог рассчитывается, как произведение налоговой базы на ставку. Но в зависимости от целей добычи воды порядок расчета может отличаться (п. 2 ст. 333.13 НК РФ).

Так, если из скважины добывается вода для целей снабжения ею населения, то налог считается по формуле (п. 3 ст. 333.12 НК РФ):

Сумма налога = Объем воды за квартал (тыс. куб. м) х Ставка налога (в 2018 году она составляет 122 руб. за 1 тыс. куб.м)

Если же забор воды производят для других целей, то:

  • во-первых, ставка водного налога берется с коэффициентом. На 2018 год установлен коэффициент, равный 1,75 (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ);
  • во-вторых, при расчете налога учитывается, уложилась ли организация (ИП) в лимит по забору воды, указанный в лицензии. Поскольку объем воды, добытый сверх лимита, облагается налогом по ставке, увеличенной в 5 раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).
Читайте так же:  Постановление про субсидию для госслужащих

Поэтому формула расчета налога выглядит несколько иначе:

Сроки уплаты водного налога

Уплачивать водный налог нужно по итогам каждого налогового периода, т. е. квартала. Крайний срок уплаты водного налога по НК РФ – 20 число месяца, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

Налоговый период Срок уплаты водного налога
I квартал 2018 г. Не позднее 20.04.2018 II квартал 2018 г. Не позднее 20.07.2018 III квартал 2018 г. Не позднее 22.10.2018 IV квартал 2018 г. Не позднее 21.01.2019

КБК водного налога в 2018 году – 182 1 07 03000 01 1000 110. Этот КБК водного налога актуален как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Сроки сдачи декларации по водному налогу в 2018 году

Как указано в Налоговом кодексе, декларации по водному налогу налогоплательщики должны представлять в срок, установленный для уплаты налога (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). То есть сроки сдачи отчетности определены такие же, как и для перечисления налоговых платежей в бюджет. Они приведены в предыдущем разделе.

Кто и за что оплачивает водный налог

Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Полный список всех объектов налогообложения, тонкости расчета налога и правила его уплаты описаны в гл. 25.2 НК РФ.

За что конкретно оплачивают водный налог

Ст. 333.8 НК РФ дает точную формулировку плательщика водного налога. Прежде всего, это организации и физ.лица (включая ИП), использующие водные объекты в таких видах деятельности, где требуется особое разрешение (так называемое особое водопользование).

Особым водопользованием принято считать использование разного рода техсредств, инструментов, строений для ведения основной деятельности на упомянутых водных объектах. Чтобы эта деятельность считалась законной, выдается специальная лицензия на основании положений ВК РФ.

Хотя в Налоговом кодексе последнего десятилетия уже нет такого термина, как особое водопользование, его применение хорошо передает суть определения плательщика данного вида налога, впервые озвученного в 2005 г. и ставшего заменой ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

СПРАВКА. Налогоплательщиками могут быть предприятия и предприниматели, получившие разрешение на использование в своей деятельности подземных вод, которые также являются природными ресурсами, но регламентируются законом РФ «О недрах».

Согласно п. 2 ст. 333.8 НК РФ не относятся к налогоплательщикам такие предприятия и физ.лица, которые получили в пользование водные объекты в силу соответствующего договора/решения.

Правом принятия решения обладает Правительство РФ, органы муниципальной власти и прочие исполнительные органы, уполномоченные самостоятельно фиксировать плату за водопользование, а также способы его исчисления и уплаты. Все это относится только к договорам и решениям, заключенным с 01.01.2007 года.

Водный налог — это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Это – своеобразный гибкий инструмент, с помощью которого создается эффективный механизм повышения ответственности пользователей водных ресурсов перед экологией страны и всего мира. Водный налог способствует возмещению неизбежных расходов, связанных с защитой и восстановлением экосистем страны и богатейших водных ресурсов.

Какие объекты облагаются налогом

В п. 1 ст. 333.9 НК РФ приведен список возможных видов деятельности, которые могут быть связаны с допустимым использованием вверенных водных объектов:

  • простой забор воды для поддержания процесса производства предприятий;
  • поддержание работы энергосистем, расположенных близ водных объектов, не требующих забора воды;
  • сплав леса на специальных плотах/кошелях;
  • ведение деятельности, не относящейся к лесосплаву, но с применением акватории объекта.

Какие объекты не подлежат налогообложению

П.2 ст. 333.9 НК РФ содержит список из 15 пунктов, содержащих виды деятельности, не облагаемые водным налогом. К ним относят:

  • орошение сельхозугодий, полей и пастбищ;
  • борьба с пожарами и прочими стихийными бедствиями, где обосновано применение воды;
  • создание летних лагерей и санаториев детям, инвалидам и ветеранам на территории, прилегающей к водному объекту;
  • использование близлежащих территорий в качестве угодий для охотничьего и рыбного промысла;
  • другие виды деятельности, связанные с интересами государства.

Налоговая база

Виды использования водных объектов напрямую связаны с расчетом налоговой базы:

  1. Если имеет место изъятие воды из источников, основным показателем для исчисления налоговой базы будет объем изъятой воды за отчетный период, подтвержденный показаниями водомеров. Если таковых не имеется, объем можно определить через производительность и время работы тех. средств. В других случаях применяются стандартные нормы потребления.
  2. При обеспечении электроэнергией прилегающих территорий расчет производится через общее количество произведенной электроэнергии за отчетный период.
  3. Если речь идет о сплаве леса, налоговая база будет рассчитана по формуле:
    V*S/1000, где V — объем древесины (в тысячах м3), S — протяженность сплава (км).

Для иных видов деятельности с использованием акватории при расчете налоговой базы потребуется значение ее площади.

Налоговые ставки

На размер ставок водного налога влияют:

  • сами объекты налогообложения;
  • регионы, где расположены водные ресурсы;
  • виды водных объектов.

По основным видам пользования ставки отражены в п.1 ст. 333.12 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).

В отношении водоснабжения населения существует индивидуальная налоговая ставка (п.3 ст. 333.12 НК РФ). В 2017 году она равна 107 руб. за 1000 м3 изъятой воды.

Данная ставка распространяется на все организации, так или иначе связанные с подачей воды населению. Все ключевые моменты, связанные с таким родом деятельности, должны быть зафиксированы в договоре на пользование водными объектами и подтверждены лицензией.

Читайте так же:  Сколько платится алиментов на троих детей

ВАЖНО. Ставки водного налога применимы при изъятии воды в лимитированных пределах. Если лимит был превышен, ставка будет пятикратно увеличена. При отсутствии прописанных в лицензии допустимых пределов лимит на 1 квартал рассчитывается как ¼ стандартного годового оборота.

С 2015 года к налоговым ставкам применяются корректировочные повышающие коэффициенты, размер которых определен на законодательном уровне до 2025 года (п.1.1 ст. 333.12 НК РФ). Начиная с 2026 года, показатели будут рассчитываться на основе фактического роста/снижения цен за предшествующий год. Ежегодно коэффициент будет применяться к установленной ставке предыдущего года.

Налоговые ставки выражаются в рублях и округляются до полного нуля по правилам округления.

НК РФ не рассматривает налоговые льготы, а значит, на местном уровне их тоже нет, так как этот налог федеральный.

Налоговый период и сроки уплаты налога

За налоговый период принимается квартал. Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать общую сумму налога за квартал и произвести оплату в течение 20 дней после его окончания.

Декларацию предоставляют в налоговую службу, расположенную по месту нахождения используемого объекта. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые подают документы в тот налоговый орган, где состоят на учете. Иностранные граждане должны подавать сведения и оплачивать налог в ФНС по месту, где была выдана лицензия.

Порядок исчисления водного налога

Ст. 333.13 НК РФ описывает довольно простой порядок расчета налога. Последний является результатом произведения размера налоговой базы и повышающего коэффициента, соответствующего текущему году.

В отношении каждого вида пользования налог нужно рассчитывать отдельно, как и в отношении самих водных объектов. Для получения общей суммы налога, оплачиваемой в бюджет, полученные результаты суммируются.

Пример расчета налога

Допустим, некая фирма, располагающая лицензией и имеющая необходимые водоизмерительные приборы, в 2016 году осуществляла забор воды в реке Дон Поволжского района для поддержания производственного цикла. Квартальный лимит – 280 000 м3. Фирма в I квартале превысила лимит на 10 000 м3. Необходимо правильно рассчитать водный налог за I квартал.

Налог в пределах лимитированного объема воды:

280 000 м3 * 360 руб * 1,32 / 1000 м3 = 133 056 руб.

Налог за объем воды сверх лимита:

10 000 м3 * 360 руб * 1,32 *5 / 1000 м3 = 23 760 руб.

Налоговый период по водному налогу, налоговые ставки

Порядок определения налоговой базы

Порядок определения налоговой базы по водному налогу установлен в ст. 333.10 НК РФ. В случае если водопользование осуществляется в отношении нескольких водных объектов, то налоговая база должна быть определена по каждому из них в отдельности. Если в отношении одного объекта установлены различные налоговые ставки, то налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой из них.

Для каждого вида водопользования, являющегося объектом налогообложения, установлены свои способы исчисления налоговой базы, а именно:

— при заборе воды из водного объекта – исходя из объема воды, забранного за налоговый период. Законодательством установлен ряд способов измерения забранного объема воды. В случае применения водоизмерительных приборов их показания отражаются в журнале первичного учета использования воды, и на основании этих показаний определяется налоговая база. Если водоизмерительные приборы не применяются, то исходят из соответствия объемов фактически забранной воды объемам, рассчитываемым исходя из времени работы технического средства и его производительности. В случае невозможности применения этого способа налоговая база рассчитывается при помощи показателей норм водопотребления;

— при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, – как площадь предоставленного водного пространства, рассчитанная исходя из данных, указанных в лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – по материалам соответствующей технической и проектной документации;

— при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

— при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях – как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Согласно ст. 333.11 НК РФ налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Ставки водного налога установлены ст. 333.12 НК РФ.

Установлены фиксированные налоговые ставки по экономическим районам, бассейнам, водохозяйственным системам, видам водопользования, типам вод для забора воды (подземные и поверхностные водные объекты).

Ставки установлены в абсолютной величине (в рублях) в следующих единицах измерения:

Объект налогообложения Единица измерения ставок налога
Забор воды из водных объектов В рублях за 1 тыс. куб. м забранной воды
Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях В тысячах рублей в год за 1 кв. км водного пространства
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики В рублях за 1 тыс. кВтч электроэнергии
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях В рублях за 1 тыс. куб. м древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, на каждые 100 км сплава

1. При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования установлены следующие налоговые ставки:

Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
из поверхност ных водных объектов из подземных водных объектов
Северный Волга
Нева
Печора
Северная Двина
Прочие реки и озера
Северо-Западный Волга
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
Центральный Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
Волго-Вятский Волга
Северная Двина
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный Днепр
Дон
Волга
Прочие реки и озера
Поволжский Волга
Дон
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие реки и озера
Уральский Волга
Обь
Урал
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский Обь
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский Амур
Енисей
Лена
Обь
О. Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный Амур
Лена
Прочие реки и озера
Калининградская обл. Неман
Прочие реки и озера
Читайте так же:  Кому положены субсидии на детей

При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования установлены следующие налоговые ставки:

Море Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское 8,28
Белое 8,40
Баренцево 6,36
Азовское 14,88
Черное 14,88
Каспийское 11,52
Карское 4,80
Лаптевых 4,68
Восточно-Сибирское 4,44
Чукотское 4,32
Берингово 5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) 5,64
Охотское 7,68
Японское 8,04

2. При использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, установлены ставки:

Экономический район Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный 32,16
Северо-Западный 33,96
Центральный 30,84
Волго-Вятский 29,04
Центрально-Черноземный 30,12
Поволжский 30,48
Северо-Кавказский 34,44
Уральский 32,04
Западно-Сибирский 30,24
Восточно-Сибирский 28,20
Дальневосточный 31,32
Калининградская область 30,84

При использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

Море Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское 33,84
Белое 27,72
Баренцево 30,72
Азовское 44,88
Черное 49,80
Каспийское 42,24
Карское 15,72
Лаптевых 15,12
Восточно-Сибирское 15,00
Чукотское 14,04
Берингово 26,16
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) 29,28
Охотское 35,28
Японское 38,52

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики применяют следующие ставки налога:

Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт х ч электроэнергии
Нева 8,76
Неман 8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88
Северная Двина 8,76
Прочие реки бассейна Белого моря 9,00
Реки бассейна Баренцева моря 8,76
Амур 9,24
Волга 9,84
Дон 9,72
Енисей 13,70
Кубань 8,88
Лена 13,50
Обь 12,30
Сулак 7,20
Терек 8,40
Урал 8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей 10,44
Прочие реки и озера 4,80

4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошеляхприменяют следующие ставки налога:

Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева 1 656,0
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 1 705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря 1 522,8
Северная Двина 1 650,0
Прочие реки бассейна Белого моря 1 454,4
Печора 1 554,0
Амур 1 476,0
Волга 1 636,8
Енисей 1 585,2
Лена 1 646,4
Обь 1 576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях 1 183,2
Видео (кликните для воспроизведения).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов, квартальные лимиты определяются расчетно, как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Кто является плательщиком водного налога?

Если организация или ИП пользуется водным объектом и такое водопользование подлежит лицензированию, то они являются плательщиком водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Например, в случае добычи воды из подземной скважины, при сплаве леса и других видах водопользования. В случае заключения договора водопользования вносится плата за пользование, неналоговый платеж.

Объект налогообложения

Налогом облагается не любое водопользование, а только указанное в п. 1 ст. 333.8 НК РФ:

  • если производится забор воды из водных объектов;
  • используется акватория водного объекта;
  • водный объект используется для гидроэнергетики без забора воды;
  • водный объект используется для лесосплава.

Кроме того, в п. 2 ст. 333.8 НК РФ приведен закрытый перечень видов водопользования, которые не являются объектом налогообложения. В частности, это:

  • водозабор для неотложных целей — ликвидация последствий аварий, стихийных бедствий, обеспечение пожарной безопасности;
  • использование воды для технологических целей морскими и речными судами;
  • использование акватории для рыболовства.

Например, водопотребление для разведения рыбы не облагается водным налогом, так как прямо указано, что такой вид использования водного объекта налогом не облагается (пп. 5 п. 2 ст. 333.9 НК РФ).

Уплата водного налога, если нет лицензии

В качестве критериев для обложения водным налогом указаны виды деятельности и тот факт, что эта деятельность подлежит лицензированию. Но что будет, если организация не получила лицензию? В этом случае налоговый орган при проверке и обнаружении факта неуплаты водного налога вправе доначислить водный налог и пени и привлечь к ответственности, и отсутствие лицензии не будет основанием для неуплаты налога.

Например, если организация осуществляет водозабор самовольно, не оформив лицензию, то она признается плательщиком водного налога и расчет водного налога будет осуществляться по правилам п. 2 ст. 333.10 НК РФ с определением объема воды на основании показаний водоизмерительных приборов.

Если приборов для измерения объема воды нет, то объем определяется исходя из технических средств, их времени работы и производительности. Если и этот метод невозможно использовать, то за основу берутся нормативы водопотребления.

Читайте так же:  Налог не дошел до налоговой

Иные методы нельзя использовать. Например, налоговый орган не вправе определить объем воды исходя из данных о реализации полученной воды организацией.

При этом в зависимости от указанных в лицензии данных может быть определен размер водного налога. Например, согласно п. 5 ст. 333.12 НК РФ ставка водного налога применяется с коэффициентом 10, если вода добывается с целью реализации. Но если в лицензии не указано о целевом назначении воды для продажи в упакованном виде, то дополнительный коэффициент не применяется (Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 N 03-06-06-02/35354 ).

Налоговая база по водному налогу

Для расчета налога необходимо определять налоговую базу в зависимости от вида водопользования отдельно по каждому водному объекту (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).

При этом в ст. 333.10 НК РФ определены измерители для каждого вида:

  • при заборе воды – объем забранной воды за налоговый период;
  • в отношении использования акватории водных объектов – площадь водного пространства, которая определяется по данным лицензии, а если в лицензии не указано, то учитываются данные проектной и технической документации;
  • при использовании для гидроэнергетики без забора воды – количество произведенной электроэнергии за налоговый период;
  • при лесосплаве — по формуле – объем сплавляемой древесины в тысячах кубометров, умноженный на расстояние сплава в км, делится на 100.

При этом в отношении объема забранной воды предусмотрен порядок расчета как при наличии водоизмерительных приборов, так и при их отсутствии, но тем не менее могут быть неурегулированные ситуации, например в том случае, если устройства для измерения воды не действуют или в ремонте. В этом случае применяются правила, установленные для ситуаций, когда у налогоплательщика не имеется приборов для измерения забора воды (Письмо Минфина РФ от 28.12.2015 N 03-06-06-02/76582 ).

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог и ежеквартально подает декларацию в сроки, установленные для уплаты налога. Водный налог уплачивается до 20 апреля, июля, октября, января.

Но надо учитывать, что при расчете налога необходимо применять поправочные коэффициенты, повышающие и дополнительные, а кроме того, могут быть применены льготные ставки.

Налоговая декларация по водному налогу за 9 месяцев – пример

nalogovaya_deklaraciya_po_vodnomu_nalogu_za_9_mesyacev_-_primer.jpg

Похожие публикации

«Водная» декларация по водному налогу за 3 квартал 2019 сдается всеми лицензируемыми пользователями водных объектов в соответствии со ст. 333.8 НК РФ. Налог взимается в случаях забора воды из разного типа водных объектов, при использовании акваторий, водных ресурсов в гидроэнергетике, для сплава древесины. Налоговой базой при водозаборе является объем забранной воды, определяемый по приборам учета или нормам водопотребления. При использовании акватории водного объекта за основу принимается площадь эксплуатируемого водного пространства по договору/лицензии. В гидроэнергетике расчет ведется по объему произведенной электроэнергии. При лесосплаве база определяется из объема сплавляемой древесины и расстояния сплава.

Декларация по водному налогу – сроки 3 квартал 2019

Декларации по водному налогу составляются ежеквартально по итогам каждого налогового периода – квартала. Ставки налогообложения регламентированы ст. 333.12 НК РФ. Сумма налога за год вычисляется путем перемножения соответствующей налоговой базы с тарифом налога по соответствующему способу использования водного объекта.

Срок сдачи отчетности совпадает с крайними датами уплаты налога. По водному налогу для декларации сроки сдачи истекают через 20 дней после завершения отчетного квартала. Последний день подачи декларации за 3 квартал 2019 г. – 21 октября 2019 г. (с учетом переноса крайней даты представления отчета с воскресенья на понедельник).

Форма должна быть отправлена в ИФНС в бумажном или электронном виде. При численности работников свыше 100 человек электронная форма подачи обязательна (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сумму налога субъекты хозяйствования рассчитывают самостоятельно, исходные данные и величина обязательства к уплате фиксируются в декларационной форме.

Водный налог – заполнение декларации

По водному налогу сдача декларации производится в ИФНС по месту нахождения объекта водных ресурсов (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Форма отчета и порядок его заполнения установлены Приказом ФНС от 09.11.2015 г. № ММВ-7-3/[email protected] В этом же приказе приведен порядок заполнения «водной» декларации (приложение № 2).

В составе декларации титульный лист и два раздела:

Раздел 1 – сумма налога к уплате;

Раздел 2 – расчет базы и суммы налога по каждому объекту (при водозаборе заполняют подраздел 2.1, в остальных случаях – подраздел 2.2).

Стоимостные показатели вводятся в декларацию в полных рублях. Текстовые блоки заполняются заглавными буквенными символами, в пустые графы ставятся прочерки. Все страницы нумеруются, распечатывается документ только с одной стороны листа.

Налоговая декларация по водному налогу за 9 месяцев, а точнее — за 3 квартал, будет содержать данные за июль – сентябрь 2019 г., т.к. налоговым периодом является квартал.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2019 года составляется для компании «Маяк», которая специализируется на морском рыбоводстве. При этом фирма эксплуатирует акваторию Азовского моря. Если предприятие в процессе осуществления хозяйственной деятельности эксплуатирует акваторию водного объекта без забора воды, налог рассчитывается путем перемножения годовой налоговой ставки, коэффициента и площади используемой акватории с последующим делением полученной суммы на 4.

Расчет суммы налогового обязательства за квартал будет осуществляться по следующим исходным данным:

базовая ставка налогообложения равна 44,88 тыс. руб. в год за каждый кв. км эксплуатируемой морской акватории;

предприятию выделено 5 кв. км поверхности Азовского моря;

компания проработала полный 3 квартал;

в 2019 году нормами п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ утвержден коэффициент 2,01, корректирующий тариф налогообложения.

Как оформляется декларация по водному налогу в данном случае:

Читайте так же:  За сколько лет можно получить алименты

Нумерация начинается с титульного листа в формате «001»:

на титульной странице ставится код, обозначающий первичный отчет («0—»); для «уточненки» указывают порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.);

тот факт, что декларация формируется по итогам 3 квартала, фиксируется шифром «23» (Приложение № 1 к Порядку заполнения);

так как предприятие подает отчет с привязкой к месту нахождения эксплуатируемого водного объекта, это отражается кодом «255» (Приложение № 1 к Порядку заполнения);

указывается полное наименование субъекта хозяйствования, контактные данные (номер телефона), код вида деятельности (для морского рыбоводства по справочнику ОКВЭД 2 это код 03.21).

Второй страницей в отчете будет Раздел 1, в котором фиксируется итоговая сумма налогового обязательства – вводится код КБК, ОКТМО и сумма налоговых начислений. Он заполняется после произведения расчетов в Разделе 2:

так как водозабор компанией не осуществляется, подраздел 2.1 не заполняется;

для случаев, когда налог взимается за использование акватории моря, заполняется подраздел 2.2;

при заполнении подраздела 2.2 надо идентифицировать водный объект – это осуществляется указанием кода ОКТМО и названия объекта (Азовское море), данные об эксплуатации акватории моря подтверждаются реквизитами договора (или лицензии);

ставка налогообложения, указываемая в отчете, должна соотноситься не только с типом водного объекта (Азовское море), но и с видом водопользования, который обозначается в графе «Код водопользования» — под условия примера подходит шифр «22040» (п. 2.2 Приложения № 4 к Порядку заполнения);

в строке 070 подраздела 2.2 отражается площадь выделенной для предприятия акватории – 5 кв. км; строки 080-100 заполнять не надо, так как фирма не осуществляет деятельность в сфере гидроэнергетики и не сплавляет древесину;

в строку 110 вводится налоговая ставка (базовая), в графе 120 отображается действующий в конкретном году коэффициент;

в графе 130 выводится сумма налогового обязательства за квартал. Для этого перемножаются значения строк 070, 110, 120 и полученная сумма делится на 4 (5 х 44 880 х 2,01 / 4 = 112 761 руб.). Полученный итог дублируется в Разделе 1 в строке 030 «Сумма налога, подлежашая уплате».

Водный налог: общая характеристика, элементы налогообложения

Водный налог по методу установления отнесен к федеральным налогам в налоговой системе Российской Федерации.

Плательщики водного налога и элементы исчисления к нему установлены гл. 25.2 НК РФ:

организации и физические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие:

специальное водопользование– фактическое использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств на основании лицензии, выданных до 1 января 2007 г. для осуществления производственной и иной коммерческой деятельности;

особое водопользование— фактическое использование водных объектов для обеспечения обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также иных государственных и муниципальных нужд по решению Правительства РФ.

Общее водопользование осуществляется физическими лицами для личных и бытовых нужд без применения технических средств и сооружений на бесплатной основе.

Объектомналогообложения являются виды платного использования водных объектов:

Налоговой базойявляется физическая характеристика объекта налогообложения:

объем воды, забранной из водного объекта, тыс. м 3 (на основании приборов учета или расчетным методом исходя из норм водопотребления или производительности технических средств и времени их работы);

площадь акватории предоставленного в пользование водного объекта, кв. м.;

количество произведенной на налоговый период электроэнергии, тыс. квт / час.;

произведение объема сплава древесины, определяемое по отраслевым методикам и расстояния сплава.

При исчислении сумм налога применяются фиксированные ставки, выраженные в рублях за единицу налоговой базы по бассейнам рек, озер, а также в отношении видов их использования.

Таблица — Элементы налогообложения по водному налогу по видам платного использования водных объектов

Вид водопользования 2 (объект)

налоговая база:объем воды, забранной из водного объекта, м 3 ; не подлежит уменьшению на объем потери воды при заборе и транспортировке

налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. м 3

для целей гидроэнергетики

налоговая база:количество произведенной за налоговый период продукции

налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии

использование акватории (за искл. лесосплава)

налоговая база:площадь предоставленного водного пространства, 1 кв.км. согласно лицензии (договора) 3

налоговая ставка: в руб. по видам водных объектов

использование акватории для лесосплава в плотах и кошелях

налоговая база: определяется расчетным путем

налоговая ставка: в руб. за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. сплава

Правительством РФ предусмотрена поэтапная 15% индексация ставок водного налога для пользователей водных объектов до 2026 г.

Установленные ставки рассчитаны на водопользование в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов (либо определенных расчетным путем), налоговая ставка увеличивается в 5 раз.

Налоговым периодом по водному налогу является квартал.

Пример исчисления суммы водного налога при заборе воды

Байкальский целлюлозно-бумажный комбинат осуществляет забор воды для технологических нужд производства из одного водного объекта — озера Байкал, имеется действующая лицензия на специальное водопользование. Ежемесячный лимит забора воды установлен в размере 310 тыс. м 3 .

Налоговая ставка составляет 576 руб. за 1 тыс. м 3 воды (п. 1 статьи 333.12 НК РФ. Восточно- Сибирский экономический район, озеро Байкал).

Фактический объем забора воды по данным журнала учета показаний измерительных приборов за квартал составил 1 200 тыс. м 3 .

сумму водного налога за квартал.

Таблица — Расчет суммы водного налога за квартал

Налоговая база, тыс. м 3

Налоговая ставка, руб./м 3

Сумма налога, руб.

фактический объем забора воды в пределах лимита за квартал

Видео (кликните для воспроизведения).

фактический объем забора воды сверх лимита за квартал

Налоговым периодом по водному налогу является
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here