Налоговый агент по налогу на прибыль проводки

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налоговый агент по налогу на прибыль проводки" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Налоговый агент по налогу на прибыль иностранной организации проводки

Агент иностранца по налогу на прибыль

Для удобства мы показали их в таблице. Вид дохода Максимальная налоговая ставка*, % Дивиденды 15 Доходы от распределения прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации или выходе участника из ООО 20 Проценты по долговым обязательствам любого вида 20 Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, в частности:

  1. лицензионное вознаграждение (роялти);
  2. платежи по договору коммерческой концессии (франчайзинга)

20 Отметим, что, по мнению Минфина, российским налогом на прибыль такие платежи облагаются, даже если само право пользования объектами интеллектуальной собственности будет использоваться за пределами РФ Доходы от продажи исключительных прав не подлежат налогообложению у источника выплат Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества,

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2020 году

доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п.

9 ст. 280 НК РФ; Например: российская организация приобрела у иностранной организации — нерезидента долю в российском ООО.

По данным бухгалтерского баланса в стоимости активов российского ООО доля недвижимости составляет 52%.доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; Например: российская организация приобретает здание на территории РФ у иностранной организация, которая не состоит на учете в налоговых органах.доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации; Например:

Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

Глава 25 НК РФ предусматривает особый порядок налогообложения иностранных организаций при получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, — доходов от источников в Российской Федерации. Перечень доходов, отнесенных к доходам, полученным иностранной организацией из источников в РФ, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Следует отметить, что указанный перечень не является закрытым.

К доходам иностранной организации от источников в РФ, в частности, относятся: доходы от операций с ценными бумагами, в том числе доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ; доходы от дивидендов, выплачиваемых иностранной организации-акционеру (участнику) российских организаций; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

5 ст. 286 НК РФ; в-третьих, при выплате доходов иностранным организациям, как не имеющим, так и имеющим постоянные представительства, при условии, что эти выплаты не связаны с деятельностью указанных представительств.

Важно отметить, что в случае признания российской организации налоговым агентом следует уделить большое внимание своевременности перечисления необходимых сумм налога в бюджет, а также соответствию исчисленной и перечисленной сумм.

Налоговый агент по налогу на прибыль иностранной организации проводки

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?

Налоговый агент (налог на прибыль) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: > > Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, на первый взгляд, более сложное, чем хорошо знакомый нам обычный плательщик налогов. Обо всех аспектах деятельности налогового агента по налогу на прибыль вы можете узнать в нашем разделе .

23 апр 2020 15 янв 2020 Налоговый расчет о выплаченных

Как учитывать сумму налога с доходов, уплаченного в иностранном государстве

Российские организации могут получать доходы не только от российских, но и от зарубежных источников. Доходы, полученные за рубежом, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль за вычетом расходов, понесенных как в России, так и за ее пределами. Расходы принимаются к вычету в порядке и размерах, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ.Доходы, полученные российской организацией за границей, могут облагаться налогами в государствах – источниках выплат.

При этом понятие «могут облагаться» означает, что государство – источник выплат имеет право обложить этот доход по ставкам, предусмотренным либо соглашением об избежании двойного налогообложения, либо национальным налоговым законодательством (письмо Минфина России от 23 июля 2002 г.

№ 04-06-05/1/17). Суммы налогов, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, разрешено засчитывать при уплате налога на прибыль в России.

Налог на прибыль. Налоговые агенты

Налоговые агенты, так же как и налогоплательщики, представляют в ИФНС по месту своего нахождения отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала (п.4 ст.289 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по:

  1. удержанию у налогоплательщика,
  2. перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
  3. исчислению,

При этом налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено положениями Налогового кодекса.

Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?

Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» Иностранные организации наряду с российскими организациями являются плательщиками налога на прибыль.

Однако обязанность уплатить данный налог у них возникает лишь при условии осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство и при получении доходов от источников в Российской Федерации. В случае же, когда зарубежная компания не имеет постоянного представительства на территории нашей страны, обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль возлагается на выплачивающую ему этот доход российскую организацию либо на иностранную организацию, которая осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

В настоящей статье мы рассмотрим

Проводки налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России.

Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом. Пункт 1 статьи 309 Налогового кодекса содержит список доходов иностранной организации, с которых налоговому агенту, выплачивающему такие доходы, необходимо исчислить и удержать налог на прибыль.

Он выглядит так: 1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ. Законодательством при этом в пункте 7 статьи 275 НК РФ, пункте 11 статьи 2, части 2 статьи 8 закона № 306-ФЗ с 1 января 2014 года, во избежание двойственного толкования, определен перечень таких организаций. 2.

Читайте так же:  Индексация социальных пенсий в апреле

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль должны выполнять:

    , имеющие постоянные представительства в России (п.

4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).
, в том числе плательщики ЕСХН (п.

4 ст. 346.1 НК РФ), единого налога при упрощенке (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п.

4 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/121);

Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате:

  1. процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (за некоторым исключением) (п. 5 ст. 286 НК РФ);
  2. дивидендов российским организациям (п.

3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
определенных доходов иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств (п.

1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

  • иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства, доходов, не связанных с деятельностью этих представительств (п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

    Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

    13.05.2003 подписывайтесь на наш канал В этой статье читайте о порядке уплаты налога на прибыль налоговыми агентами с доходов от операций с ценными бумагами, дивидендов, аренды, реализации имущества, использования авторских прав, при выплате таких доходов иностранным организациям.

    Статья подготовлена Н.Б. Кучерук, главным специалистом-ревизором отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по СЗФО. Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 НК РФ.

    Статьей 246 НК РФ к иностранным организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль, с 1 января 2002 года были включены иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2020 году

    Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ, которые перечислены в п.

    1 ст. 309 НК РФ: дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций; Например: одним из учредителей российского ООО является иностранная организация, по окончании отчетного периода принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации; Например: при выходе из состава учредителей ООО иностранная организация получает выплату, превышающую взнос иностранного участника в уставный капитал ООО.процентный доход от долговых обязательств любого вида,

    Агент иностранца по налогу на прибыль

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2011 г.В.А. Полянская, экономистМ.Н. Ахтанина, юрист Даже если ваша организация применяет специальные налоговые режимы (УСНО, ЕСХН, ЕНВД), она может стать агентом иностранной организации по налогу на прибыль, , , , , . Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

    И если ваша организация выплатила доход иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, вполне вероятно, что ей придется выступить в роли налогового агента, , . Причем независимо от применяемого режима налогообложения.

    То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль.

    А станете вы налоговым агентом или нет, зависит от вида выплаченного дохода.

    Физические лица, в том числе

    Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации

    > > > 18 мая 2015 Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России.

    О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье.

    Налоговый агент по налогу на прибыль – это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну. Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом.

    Пункт 1 статьи 309 Налогового кодекса содержит список доходов иностранной организации, с которых налоговому агенту, выплачивающему такие доходы, необходимо исчислить и удержать налог на прибыль. Он выглядит так: 1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды,

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

    > > > 12 июня 2015 Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, которое пугает многих налогоплательщиков своей запутанностью и вызывает ассоциацию с непреодолимыми трудностями.

    Но если разобраться, то все гораздо проще, чем кажется на первый взгляд.

    Налоговым агентом по налогу на прибыль признается российское юридическое лицо, производящее выплаты, о которых мы расскажем в нашей статье. В ст. 24 НК РФ закреплено следующее понятие налогового агента.

    Проводки по налогу на прибыль

    дебет и кредит

    Похожие публикации

    Расчет и уплата налога на прибыль – это обязанность каждой компании, которая работает по правилам общей системы налогообложения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

    Начислен налог на прибыль: проводка

    Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее. На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

    Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету — переплата по налогам.

    Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет 99 «Прибыли и убытки» — кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

    Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года. Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток. В этом случае ранее начисленный ранее в том же году аванс по налогу на прибыль нужно скорректировать. В учете оформляется следующая проводка:

    Читайте так же:  Иск о взыскании алиментов с дочери

    Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

    Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

    Уплата налога на прибыль в бюджет оформляется, как нетрудно догадаться, с использованием расчетного счета компании, следующей проводкой:

    Дебет 68, субсчет «Налог на прибыль» — Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислен в бюджет налог на прибыль. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

    Проводки по налогу на прибыль: ежеквартально и ежемесячно

    Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом. Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально. Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль. В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами – условно говоря, месячными и квартальными.

    Дата начисления и задолженность по налогу

    Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему. Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет – до 28 числа месяца по окончании отчетного периода – может быть еще и не пропущен. Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

    Хуже, если случилась такая ситуация, что на счету компании на дату положенной уплаты недостаточно денег, чтобы перечислить в бюджет всю сумму налога, рассчитанную по итогам отчетного или налогового периода. Тогда у компании появится просроченная задолженность. В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода. Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени. Напомним, рассчитываются пени, как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания с платежом от суммы данной задолженности. А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен.

    Налоговый агент по налогу на прибыль иностранной организации проводки

    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2020 году

    По данным бухгалтерского баланса в стоимости активов российского ООО доля недвижимости составляет 52%.доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; Например: российская организация приобретает здание на территории РФ у иностранной организация, которая не состоит на учете в налоговых органах.доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации; Например: российская организация арендует у иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, российская организация получила в лизинг от иностранной организации движимое имущество для использования на территории РФ.доходы от международных перевозок; Например: российская организация заказывает морскую перевозку между портами, находящимися за пределами РФ;штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств.

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

    При выплате доходов налогоплательщикам налоговые агенты обязаны удерживать из них предусмотренные законодательством налоги и перечислять их в бюджет (подп.

    Российская организация выплачивает дивиденды учредителю, которым является государство (субъект РФ, муниципальное образование). Нет, не нужно. Организация – налоговый агент должна удержать налог на прибыль с дивидендов, если ее учредитель (участник) – получатель дивидендов является налогоплательщиком (п. 1 ст. 24, ст. 275 НК РФ).

    Агент иностранца по налогу на прибыль

    О том, как рассчитывать налог с дивидендов и как заполнять декларацию по налогу на прибыль, читайте: Кроме того, в НК РФ сказано, что налогом на прибыль также облагаются «иные аналогичные доходы».

    Однако что следует понимать под этим, в Кодексе не разъясняется. Можно выделить три позиции, сформировавшиеся в правоприменительной практике по этому вопросу. ПОЗИЦИЯ 1. Это любые доходы, полученные от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации и не относящиеся к доходам от продажи имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ; (далее — Методические рекомендации).

    1 ст. 309 НК РФ: выплаты страхового возмещения по

    Доходы иностранной организации: исчисление и удержание налогов, отчетность

    Доходы от продажи исключительных прав не подлежат налогообложению у источника выплат Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций, за исключением: — акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п.

    Проводки налог на прибыль налоговый агент

    Список объектов включает: Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы.

    Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг. Следует учитывать, что до 1 января 2015 года облагались налогом такие доходы только в том случае, если доли или акции были собственностью организаций – резидентов РФ. 6. В подпункте 6 пункта 1 указаны доходы, которые образуются от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории РФ.

    Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?

    15, 20 или 9 (иногда 0)* Доходы от предоставления в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, в частности: авторские права на произведения литературы, искусства, науки, патенты, товарные знаки и т.д. (пп. 4 п. 1 ст. 309) 20 Доходы от продажи акций (долей) российских предприятий, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) (пп. 5 п. 1 ст. 309) 20 Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (пп.

    6 п. 1 ст. 309) 20 Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинга.

    (пп. 7 п. 1 ст. 309) 20 Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п.

    Налог на прибыль. Налоговые агенты

    5. Обеспечивать сохранность документов, необходимых для:

    налогов в течение четырех лет.

    Порядок перечисления удержанных налогов для налоговых агентов аналогичен порядку, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

    Читайте так же:  Сколько налогов платит россиянин в год

    При этом, в соответствии с п.5 ст.24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В статье будут рассмотрены положения действующего законодательства относительно:

    1. Доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты,
    2. Особенностей исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.

    ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И СТАВКИ НАЛОГА Положениями

    Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации

    В подпункте 4 пункта 1 указаны доходы, образующиеся от использования на территории РФ объектов интеллектуальной собственности.

    Список объектов включает:

    1. Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы. Кинематография и телевидение тоже входят в эту категорию.
    2. Товарные знаки, формулы, процессы, модели или чертежи.
    3. Информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

    В подпункте 5 пункта 1 указаны доходы, образующиеся в результате продажи долей либо акций тех компаний, у которых 50% активов – это недвижимое имущество в РФ или финансовые инструменты, являющиеся производными от этих долей.

    Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг. Следует учитывать, что до 1 января 2015 года облагались налогом такие доходы только в том случае, если доли или акции были собственностью организаций – резидентов РФ.

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    и административной ответственности (ст.

    15.11 КоАП РФ), а также начислить соответствующую сумму пени (ст.

    Если же дивиденды выплачиваются через определенных посредников (например, через депозитарии), в этом случае обязанность исполнить роль налогового агента по налогу на прибыль в соответствии с российским законодательством возлагается на указанного посредника. Отдельно следует рассказать о тех хозяйствующих субъектах, которые применяют в своей деятельности специальные налоговые режимы.

    Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?

    Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль? Всего есть 3 случая:

    1. Оплата дивидендов сторонним контрагентам, в том числе не являющимся резидентами РФ.

    Более подробно о порядке расчета налога на дивиденды читайте в нашей статье .

    1. Оплата процентов в пользу юридических лиц, в том числе нерезидентов РФ. Они начисляются по ценным бумагам государственного выпуска.
    2. Оплата прочих видов доходов иностранным компаниям независимо от наличия их представительств в России.

    Для российских предприятий важным условием выступает официально подтвержденное местонахождение иностранного лица в России, то есть его резидентство.

    Российское предприятие должно взять на себя роль налогового агента по налогу на прибыль после получения иностранными лицами дивидендов.

    Однако существует еще одна важная особенность.

    Счет 68 в бухгалтерском учете

    Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

    Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

    Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

    Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

    В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

    Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ( ст. 13-15 НК РФ).

    Федеральные налоги

    Операция Дебет счета Кредит счета
    НДС Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 Начислен НДС от прочих операций 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС» Начислен НДС с полученного аванса 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления 19 «НДС по приобретенным ценностям» Исчислен таможенный НДС 19 76, 68 Восстановлен НДС 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др. 68 Удержан НДС налоговым агентом 60, 76 Принят НДС к вычету 68 19, 76, 62 НДФЛ Удержан НДФЛ из заработной платы работников 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 Удержан НДФЛ из прочих доходов работников 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Удержан НДФЛ из дивидендов 75 «Расчеты с учредителями» Налог на прибыль организаций Начислен налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68 Удержан налог на прибыль налоговым агентом 76, 60 Государственная пошлина Начислена госпошлина 08, 26, 44, 91 и др. 68

    Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

    Проводка по налогу на прибыль

    Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

    Начислен налог на прибыль: проводка

    Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

    Читайте так же:  Льготная пенсия особо вредные условия

    Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

    Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

    Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 года составляет 100000 руб., за полугодие 2019 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2019 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам 2019 года – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

    Если компания сработала в убыток

    Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 составила 100000 руб., а за полугодие 2019 — 70000 руб., то составляются такие проводки.

    Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

    Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

    Похожие публикации

    Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

    В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения. Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета. Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

    Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени. Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина. Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

    Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

    Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

    Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

    Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

    В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

    доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

    во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

    Обе суммы записаны в состав расходов;

    Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

    Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

    Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

    Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

    Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

    367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.

    Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

    Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

    По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

    Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

    Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

    Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

    • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
    • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
    • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
    • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

    Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

    1. отечественные предприятия,
    2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

    Какая прибыль подлежит налогообложению

    • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
    • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
    • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

    Классификатор доходов

    1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.

    Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

    2. Внереализационные доходы

    Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

      • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
      • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
      • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
      • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
      • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
      • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

    Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

    Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

    1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

    Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

      • затраты на приобретение сырья и материалов;
      • расходы по оплате заработной платы;
      • размер начисленных амортизационных отчислений;
      • другие затраты.
    Читайте так же:  Как теперь будут уходить на пенсию

    Проводки по налогу на прибыль — популярные вопросы

    Финансовая и налоговая отчётность могут не совпасть, и, чтобы сдать декларацию, бухгалтеру нужно совместить результат расчёта. Это делается с помощью проводок, которые помогают связать реальные финансовые результаты с налогооблагаемой прибылью.

    Что такое ПБУ 18/02

    ПБУ 18/02 — Положение о бухучёте, утверждённое Минфином 19.11.2002 г. Носит название «Учёт расчётов по налогу на прибыль организации». По его правилам осуществляют бухгалтерские проводки организации, которые платят налог на прибыль. Кроме банков, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Есть категории налогоплательщиков, которые решают самостоятельно, следовать положению или нет. К ним относятся субъекты малого предпринимательства и НКО — некоммерческие организации, которые используют упрощённые способы бухучёта. Свой выбор они закрепляют в учётной политике.

    Не важно, обязана фирма использовать ПБУ 18/02 или решает применять его добровольно. В любом случае нужно понимать основные правила и уметь расшифровывать аббревиатуры. Без специальных знаний некоторые сокращения могут даже показаться странными. Разберёмся, что же означают сочетания букв ОНА, ОНО, ПНО, ПНА, и как свести дебет с кредитом, не допуская ошибок в налоговой отчётности.

    ТНП и УРНП

    Мы выяснили, что прибыль бухгалтерская зачастую не дублируется с налоговой. Реальную сумму к уплате обозначают аббревиатурой ТНП — текущий налог на прибыль. Это деньги, которые идут в бюджет при начислении ставки на прибыль, — сумма из налоговой отчётности.

    УРНП — условный расход по налогу на прибыль. Фигурирует в бухучёте и отличается от ТНП. Чтобы величина УРНП совпала в конечном итоге с ТНП, применяются правила ПБУ 18/02. Расхождения между условным значением и текущим сглаживаются проводками.

    Проводка УРНП:

    Если вместо прибыли у компании образовался убыток, то при умножении на налоговую ставку он считается условным доходом по налогу на прибыль (УДНП).

    Проводка при убытке (УДНП):

    Разницы бывают разные

    Разница в данных образуется всякий раз, когда поступление или затрата отражаются в БУ и НУ различными способами. Бухгалтеру нужно понимать, какое расхождение он учитывает, так как проводки при этом тоже отличаются.

    Бывает два вида разниц:

    Временные называются так, потому что сглаживаются с течением времени. Они возникают, при учёте бухгалтерских и налоговых сведений о денежных затратах или поступлениях в разное время, но в одной и той же сумме. И, в конечном итоге, при полном списании средств со счетов, сводятся к нулю.

    Постоянные разницы не сглаживаются никогда. Постоянным бывает несовпадение денежных сумм, когда некий расход или доход фиксируется только в одном учёте: или налоговом, или бухгалтерском.

    Что такое ОНА и ОНО

    Временная разница в свою очередь делиться на:

    Чтобы определить, какую из них составляет сумма, посчитайте итоговую прибыль. Если выручка по НУ больше, чем по БУ, то разница вычитаемая (вы заплатите налог с большей суммы, чем реально получили, и у вас останется налоговый «запас»). Если бухгалтерская выручка больше налоговой, разница налогооблагаемая (налог платится с меньшей суммы, чем реальная прибыль, поэтому перед бюджетом у вас останется долг).

    ОНА расшифровывается как отложенный налоговый актив. Это и есть так называемый «запас», который образуется при вычитаемой разнице. Актив вычисляется по формуле: разница между налоговой и бухгалтерской прибылью умножить на ставку налога.

    При проводке ОНА отражается в строках счётов:

    ОНО — отложенное налоговое обязательство. Долг, который у вас остаётся, если бухгалтерская прибыль превышает налоговую.

    ОНО отражается в проводке:

    Отложенное обязательство считается по формуле: налогооблагаемая разница (бухгалтерская прибыль минус налоговая) умножить на ставку налога.

    Что значит ПНО и ПНА

    Сокращения ПНО и ПНА используются для проводок при постоянной разнице, которая тоже делится на:

    • положительную (налоговая прибыль больше бухгалтерской);
    • отрицательную (наоборот).

    ПНА — постоянный налоговый актив.

    ПНО — постоянное налоговое обязательство.

    Полная аналогия с отложенными активом и обязательством (ОНА, ОНО)

    Какие счета формируют проводки

    Начисление налога всегда отображается по кредиту счёта 68. Чтобы отражать все операции, к нему открывают специальный субсчёт — он нужен для приведения бухгалтерской и налоговой прибыли к единому показателю при расхождении сумм. По окончании отчётного периода суммы налога отраженные в декларации и бухучёте должны совпасть. Субсчёт носит название » расчёты по налогу на прибыль». По кредиту счёта 68 отражаются проводки УРНП, ОНА, ПНО. По дебету — УДНП, ОНО, ПНА.

    1. Как возникла временная разница:

    ООО «Карма» ввело ОС стоимостью 220 000 рублей в эксплуатацию. Срок полезного использования 10 лет. Для НУ применяется линейная амортизация, а для бухучёта стоимость ОС списывается в пропорции объему произведенного товара. Величина отчислений на амортизацию отличается от сумм бухучёта, каждый месяц образуется разница. Через 10 лет, когда закончится срок использования, стоимость спишется полностью и в налоговом, и в бухгалтерском учёте. Поэтому расхождение является временным.

    Как возникла постоянная разница:

    Затраты на рекламу при налогообложении вычитаются только в пределах 1% выручки от продажи. Если ООО «Карма» вкладывает в рекламу 300 000 рублей, в бухгалтерском учёте этот расход отражается полностью. Допустим, процент от продажи составит 100 000 рублей. В налоговом учёте фиксируется только эта сумма. Значит разница составит 300 000 — 100 000 = 200 000 рублей. Оставшиеся 200 000 рублей, затраченные на рекламу, не будут списаны в НУ никогда. Разница сохранится, то есть она — постоянная.

    Как совместить УРПН и ТНП:

    Прибыль ООО «Карма» по бухучёту — 1 700 000 рублей.

    Прибыль по НУ — 1 200 000 рублей.

    Если за период возникла постоянная отрицательная разница 300 000 рублей, и временная вычитаемая разница 200 000 рублей, то проводки таковы:

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») — 340 000 рублей — отражён УРНП

    ДЕБЕТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») КРЕДИТ 99 — отражён ПНА

    ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») — отражён ОНА

    По КРЕДИТУ счёта 68 (субсчёт «расчёты по налогу на прибыль») в итоге образуется сальдо:

    340 000 — 60 000 — 40 000 = 240 000 рублей

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Теперь величина совпадет с текущим налогом (ТНП), которая также равна 240 000 рублей.

    Налоговый агент по налогу на прибыль проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here