Налоговая база ставка налога методы налогообложения

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налоговая база ставка налога методы налогообложения" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Как определяется база для исчисления налогов

Что говорит закон

В соответствии с действующим фискальным законодательством, налоговая база определяется как характеристика налогооблагаемого объекта по его ключевым элементам: количественным, физическим, стоимостным, имущественным и прочим. Следовательно, объект налогообложения и налоговая база тесно связаны между собой. Так как объект определяет то, что подлежит обложению, а НБ определяется, как конкретный признак объекта.

Иными словами, для каждого фискального обязательства вопрос объекта обложения должен иметь конкретную характеристику. Например, НДФЛ или налог на прибыль организаций, определяемый по стоимостному признаку. То есть НБ признается стоимостное (денежное) выражение полученного физлицом дохода или прибыли компании за отчетный период.

Отметим, что НБ по налогам определяется не только НК РФ . По региональным и местным фискальным обязательствам особенности формирования налоговой базы устанавливают законодательные органы власти соответствующего субъекта и(или) муниципального образования.

Методы определения

НК РФ предусматривает всего два метода формирования налогооблагаемой базы:

  1. Кассовый метод, при котором НБ исчисляется на основании проведенных кассовых операций. Например, сумма дохода исчисляется на основании проведенных кассовых поступлений на расчетный счет компании за отгруженный товар, выполнение работ, услуг. Расходами признаются только те траты, которые были фактически оплачены в отчетном периоде. Иными словами, данный метод отражает реальные (фактические) операции налогоплательщика.
  2. Метод начисления или накопительный, при котором дата фактического получения дохода или осуществления расходной операции значения не имеет. К расчету принимают те операции, которые были начислены, накоплены в отчетном периоде. Например, учитываются начисленные суммы дохода без учета фактов оплаты. Расходами в данном случае признаются все принятые обязательства, вне зависимости от произведенной оплаты.

Отметим, что налогоплательщик имеет право определять собственный метод исчисления НБ. Исключением является только НДФЛ. Для исчисления подоходного налога применяется только кассовый метод, то есть НДФЛ считают по дате выплаты, получения дохода.

Способы исчисления

Чиновники закрепили следующие виды определения налоговой базы:

  1. Прямой способ, самый простой и распространенный. Заключается в том, что НБ исчисляется на основании данных первичной документации, учетных регистров и отчетности бухгалтерского и налогового учетов.
  2. Косвенный, или расчет по аналогии. Применяется, когда исчислить сумму фискального обязательства в текущем периоде прямым способом невозможно. В таком случае исчисление проводится на основании данных НУ и БУ аналогичных предприятий.
  3. Условный, или презумптивный способ, при котором исчисление НБ производится исходя из условных характеристик объекта обложения. Примером данного способа является исчисление НБ при ЕНВД.
  4. Паушальный — это способ исчисления, при котором размер фискального обязательства определяется исходя из вторичных признаков. Например, в некоторых европейских странах с определенной категории граждан взимается налог в 12 % от суммы произведенных затрат на проживание.

В большинстве случаев НБ определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода. Например, прибыль суммируется помесячно с начала календарного года. Аналогично суммируются доходы физического лица или предпринимателя на упрощенном режиме налогообложения.

Но есть и исключения: не определяется нарастающим итогом налоговая база для имущественных обязательств. Например, налог на имущество физлиц НБ определяется как стоимость объекта недвижимости на конкретное число. По транспортным сборам НБ исчисляется исходя из мощности транспортного средства. Аналогично рассчитывается и земельное обременение.

Теперь определим порядок формирования налоговой базы на конкретном примере.

Налоговая база, пример для НДФЛ

Как известно, налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей исчисляется в особом порядке по каждому фискальному обязательству. Определим ключевые особенности расчета НБ для подоходного налога.

При обложении доходов населения ставка налога применяется к НБ, определенной в соответствии с главой 23 НК РФ . Следовательно, облагаемая сумма дохода — это налоговая база для исчисления подоходного налога. Отметим, что обложению подлежат не все доходные поступления российского или иностранного гражданина. Чиновники определили перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Помимо перечня исключаемых доходов, законодатели предусмотрели и ряд фискальных льгот и послаблений. Например, для НДФЛ — это налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и профессиональные).

Пример для налога на прибыль организаций

Аналогичным методом исчисляется и НБ для налога на прибыль. К учеты принимаются все доходы компании, полученные за отчетный период. Причем сумма определяется методом, который выбрала компания самостоятельно и закрепила в учетной политике. Например, при кассовом методе считается вся выручка, фактически зачисленная на расчетные счета, и полученная наличность.

Отметим, что для налога на прибыль законодатели также определили перечень необлагаемых доходов. Так, при исчислении налоговой базы не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ . Их нужно исключить из расчета.

Затем общая сумма облагаемой выручки уменьшается на расходы, оплаченные фактически либо по объему принятых обязательств. Полученный результат и есть НБ для налога на прибыль организаций.

Упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который в большинстве случаев применяют предприниматели и некоторые организации. Для перехода на упрощенку придется соблюсти конкретные требования.

Порядок определения НБ по УСН зависит от выбранного метода обложения. Их предусмотрено два:

  1. «Доходы», при котором НБ равна всей полученной выручке за отчетный период.
  2. «Доходы минус расходы», при котором НБ исчисляется аналогично налогу на прибыль организаций: выручка уменьшается на сумму разрешенных расходов, произведенных в отчетном периоде.

Например, налоговая база ИП на УСН «Доходы» равна сумме полученной выручки по облагаемым доходным операциям.

Для определения налоговой базы по НДС при реализации товаров из цены продажи товара (включая НДС) вычитается стоимость приобретения товара (также с НДС).

При выявлении НБ для добычи полезных ископаемых учитывают вид ископаемого: для нефти и газа — объем в натуральном выражении, для других — стоимость ископаемых.

Для подакцизных товаров в соответствии со ст. 187 НК РФ НБ определяется по каждому виду подакцизного товара.

Читайте так же:  Госпошлина в суд на уменьшение размера алиментов

Discovered

О финансах и не только…

Методы налогообложения

Методы налогообложения (methods of taxation) – элементы налогового механизма; отражают характер изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Различают равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный методы налогообложения.

Равное налогообложение — метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т.п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства (так называемый подушный налог). Подобный метод характерен в основном для целевых налогов.

Пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. Примером может служить налог на прибыль или личный подоходный налог, взимаемый по фиксированной ставке.

Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности величины дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, т.е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте (см. Налоговая прогрессия). Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую львиную долю своих доходов расходуют на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели лишь незначительную часть своего дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения :

  • простая поразрядная прогрессия — в данном случае налогооблагаемая база подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме);
  • простая относительная прогрессия — налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;
  • сложная прогрессия — налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога;
  • скрытые системы прогрессии — эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

Регрессивное налогообложение — метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме (см. Налоговая регрессия).

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Налоговые льготы

Ставка налога и метод обложения

Налоговый период

Налоговый период –

срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (ст. 55 НК).

Кроме того, налоговый период является:

· базой для определения по временному фактору налогового резидентства;

· основой для определения круга соответствующих обязанностей у налогоплательщика;

· необходимым элементом в отношениях по налоговому контролю и в отношениях по привлечению к ответственности.

В рамках одного налогового периода обложение налоговой базы может происходить по кумулятивной (нарастающим итогом с начала года) или некумулятивной системе (т.е. по частям).

Налоговая ставка

представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК). Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливается соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК.

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

1. равные ставки – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

2. твердые ставки – на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;

3. процентные ставки.

В зависимости от степени изменяемости ставок различают:

· общие ставки – 13% (НДФЛ)4

· повышенные ставки – 30 и 35%4

· пониженные ставки – 0 и 9% (НДС при общей ставке 18%).

В зависимости от содержания различают ставки:

1. Маргинальные – представляют налоговый оклад по данному налогу. (Например, 200 000 х 13% : 100% = 26 000 руб.);

2. Фактическая – маргинальная ставка делится на облагаемый доход (26 000 : 200 000 х 100% = 13%);

3. Экономическая – определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу (26 000 : 268 000 х 100% = 9,7%, где 68 000 – налоговые вычеты).

Метод налогообложения

– порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения величины налоговой базы различают:

· равное – для каждого налогоплательщика не зависимо от величины налоговой базы ставка налога одинакова;

· регрессивное – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога;

· прогрессивное – с ростом налоговой базы растет ставка налога.

Льготами по налогам и сборам

признаются предусмотренные НК преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК). Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (налоговый или налоговый инвестиционный кредит – бесплатно или на льготных условиях). Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц задачи

Налоговые льготы подразделяются на три вида:

1. Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения (НДС на религиозную литературу);

2. Скидки (вычеты) – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы (налоговые вычеты по НДФЛ – стандартные. Социальные, профессиональные, имущественные);

3. Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Как правило, эти кредиты безвозвратные и бесплатные. Существуют в виде вычета из налогового оклада. Отсрочки или рассрочки уплаты налога, целевого (инвестиционного) налогового кредита (ст. 64 НК).

Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9656 — | 7533 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Методы налогообложения

Метод налогообложения близко связан со ставкой налога.

Методы налогообложения играют важную роль, поскольку от их правильного выбора зависит правильность распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйства и граждан. От этого зависит и объем поступлений в бюджет и нагрузка на отдельных плательщиков с учетом их финансовых возможностей.

Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.

2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

a. простая поразрядная прогрессия

. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

b. простая относительная прогрессия

. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

Видео (кликните для воспроизведения).

c. сложная прогрессия

. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

d. скрытые системы прогрессии

. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

Методы налогообложения включают еще один – метод регрессивного налогообложения. Этот метод является отдельным направлением среди всех существующих. Такое налогообложение рассматривается как вид прогрессивного, но с отрицательными коэффициентами прогрессии. При данном методе обложения налоговая ставка снижается при пропорциональном росте налоговой базы. Этот метод в современной экономике редко встречается в чистом виде.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9546 — | 7353 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Объект налогообложения по НДС

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

  • по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее – товаров) на территории РФ, в том числе безвозмездно (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по передаче товаров для собственных нужд на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по выполнению СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по ввозу товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Читайте так же:  Сколько платится налог на землю

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 — 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).
  • дата отгрузки (передачи) товара. Ею признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Письмо ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/[email protected] ). Если же товар доставляется по частям, то дата отгрузки – это дата составления первичного документа при отгрузке последней его части (Письмо Минфина от 13.01.2012 N 03-07-11/08 ).

Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает у продавца независимо от момента перехода права собственности на товар (Письмо Минфина от 06.10.2015 N 03-07-15/57115 ).

При выполнении работ момент определения налоговой базы для целей НДС – это дата подписания акта сдачи-приемки работ (Письмо Минфина от 02.02.2015 N 03-07-10/3962 ).

Подсчет налоговой базы

НК РФ установлено несколько ставок по НДС. Налоговая база считается отдельно по каждой группе операций, облагаемых по одной ставке (п. 1 ст. 153 НК РФ).

В налоговую базу включается выручка от реализации, полученная как в денежной форме, так и в натуральной. Все то, что получено в натуральной форме, учитывается по оценочной стоимости (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Кроме того, в определенных случаях налоговая база должна быть увеличена на полученные продавцом суммы, связанные с расчетами за товар (ст. 162 НК РФ). НДС с этих дополнительных сумм считается по расчетной ставке 18/118 (c 01.01.2019 20/120) или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагалась сама операция (п. 4 ст. 164 НК РФ). А если операция облагалась по ставке 0%, то и суммы, связанные с оплатой товаров, тоже облагаются по ставке 0% (Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-07-08/17462 ).

СПОСОБЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

Способ уплаты налога -«у источника»-. Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

В практике налогообложения иногда применяются смешанные способы уплаты налогов. Например, по месту работы доходы физического лица облагаются налогом у источника их получения, но в конце года гражданин должен подать декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех I источников.

Методы налогообложенияпредставляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:

Метод равного налогообложения

При методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.

Пропорциональный метод налогообложения.

Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Читайте так же:  Повышение пенсии сверх прожиточного минимума

Величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Сумма исчисленного и уплаченного налога будет зависеть от размера объекта налогообложения (имущества, дохода). Чем больше размер объекта налогообложения, тем большая сумма налога подлежит уплате. Примером использования пропорционального метода налогообложения в Российской Федерации может служить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка НДФЛ — 13%. Метод пропорционального налогообложения считается более справедливым, чем метод равного налогообложения, но и в этом случае налоговое бремя по мере роста дохода плательщика ослабляется. Налоговое бремя применительно к конкретному налогоплательщику показывает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. В настоящее время большинство налогов построено по пропорциональному методу налогообложения.

Метод прогрессивного налогообложения.

Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Существует три вида прогрессии:

Простая поразрядная прогрессия. При таком методе доходы налогоплательщика делятся на классы. Для каждого класса указывается минимальная и максимальная величина дохода и своя твердая сумма налогового оклада. Например, при доходе от 0 до 100 руб. ставка налога 10 руб., от 100 до 200 руб. — 15 руб. и т. д., в этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 15 руб.

Относительная поразрядная прогрессия. Облагаемая налогом база делится на разряды. Для каждого разряда определяется своя ставка налога. Но ставка налога применяется к базе. Например, при доходе от в до 100 руб. ставка налога 1%, от 100 до 200 руб. — 2,5% и т.д. В этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 2 руб. 55 коп.

Сложная прогрессия. Считается, что метод прогрессивного налогообложения на основе сложной прогрессии считается самым справедливым. При сложной прогрессии возросшая налоговая ставка применяется только к той части базы, которая превышает предыдущий разряд.

Метод регрессивного налогообложения.

Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

| следующая лекция ==>
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ЭЛЕМЕНТЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Дата добавления: 2014-01-05 ; Просмотров: 6296 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налоговая база

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Общий порядок проведения расчетов

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.


При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП) – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.
Читайте так же:  388 л с сколько налог

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

Порядок и особенности определения налоговой базы

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Налоговая база ставка налога методы налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here