Налоги в составе таможенных платежей

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налоги в составе таможенных платежей" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Тема 4. Налоги (ндс и акциз) в системе таможенных платежей

В системе таможенных платежей два вида налогов — акциз и налог на добавленную стоимость (НДС).

При вывозе товаров с таможенной территории одного государ­ства экспортеру производится возврат акциза и НДС, а при ввозе в другую страну данные налоги начисляются по ставкам страны- ввоза.

Акциз и НДС являются косвенными налогами, то есть наклады­ваются на стоимость товара, увеличивая ее. Данные налоги, в ко­нечном счете, ложатся на покупателей, хотя их уплата производится иными лицами — реализующими товары. При ввозе товаров на та­моженную территорию плательщиками данных налогов являются декларанты и иные лица, на которых ТК возложена обязанность их уплачивать.

При расчете суммы налогов, подлежащих уплате (взысканию), используется привязка к законодательству государства — члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Данная норма отражает современное состояние интеграционного процесса в ЕврАзЭС: в рамках таможенного союза согласована таможенно-тарифная политика, действует единый таможенный тариф, однако согласования налоговой политики (в том числе налогообложения внешнеторговых поставок) пока не достигнуто. Это — задача следующего этапа интеграционного развития, в рамках которого создается экономический союз и унифицируются вопросы налоговой политики.

В настоящее время вопросы объекта обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом, а также определения налоговой базы при взимании данных видов таможенных платежей урегулированы частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому применению подлежат положения Налогового кодекса Российской Федерации.

Для выбора ставки при исчислении налогов (НДС и акцизов), которыми облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза, в ТКТС установлена норма, в соответствии с которой должны применяться ставки, установленные законодательством государства — члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру.

Таким образом, товар, который помещается под таможенную процедуру (выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и других таможенных процедур, предусмотренных разделом 6ТК ТС) на территории Российской Федерации, будет облагаться налогами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (главы 21,22).

1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость (ндс) как налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

НДС является универсальным косвенным налогом, который имеет чисто фискальную функцию — то есть, пополнение доходов бюджета.

НДС также как и таможенная пошлина имеет свои ставки. Однако виды этих ставок отличны от ставок таможенных пошлин.

Во-первых, о разновидностях ставок НДС можно говорить только с количественной стороны. Это 10% и 18%. И, во-вторых, эти ставки применяются к широкому перечню товаров (в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка).

Для отдельных категорий продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия и ряд других товаров), а также товаров для детей (трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары), в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 10%.

В отношении иных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ применяется ставка НДС в размере 18%.

Таможенные платежи и налоги

Таможенная пошлина это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

К таможенным платежам, налогам относятся:

  • ввозная таможенная пошлина;
  • вывозная таможенная пошлина;
  • налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
  • акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
  • таможенные сборы.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

  • адвалорные, устанавливаемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
  • специфические, установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
  • комбинированные, сочетающие адвалорные и специфические виды

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных Кодексом РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (Кодекс).

Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Размеры таможенных сборов не могут превышать примерную стоимость затрат таможенных органов на совершение действий, в связи с которыми установлены таможенные сборы.

Плательщики таможенных сборов, виды, сроки и порядок уплаты таможенных сборов, взыскания и зачета (возврата), льготы по уплате таможенных сборов, а также случаи, когда таможенные сборы не уплачиваются, устанавливаются Кодексом.

К таможенным сборам относятся:

  • таможенный сбор за таможенное декларирование товаров;
  • таможенный сбор за таможенное сопровождение. При таможенном сопровождении товаров, перемещаемых несколькими автомобильными транспортными средствами, сумма таможенного сбора делится пропорционально количеству указанных транспортных средств;
  • таможенный сбор за принятие предварительного решения.

Таможенный сбор за таможенное декларирование товаров уплачивается плательщиком до или одновременно с подачей таможенной декларации.

Для исчисления таможенных сборов за таможенное декларирование применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено Кодексом.

Таможенный сбор за таможенное сопровождение уплачивается плательщиком после принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении, но не позднее дня начала организации таможенного сопровождения, включая день принятия таможенным органом такого решения.

Таможенный сбор за принятие таможенным органом предварительного решения уплачивается плательщиком не позднее дня подачи в таможенный орган заявления о принятии предварительного решения, включая день подачи такого заявления.

Сроком уплаты таможенного сбора за таможенное декларирование товаров при предоставлении льгот по их уплате считается день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами. Если день нарушения установить невозможно, сроком уплаты таможенного сбора за таможенное декларирование считается дата регистрации таможенной декларации.

Сроком уплаты таможенного сбора за таможенное декларирование товаров при незаконном перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС считается день перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС. Если день незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС установить невозможно, сроком уплаты таможенного сбора за таможенное декларирование считается день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Читайте так же:  Прибавка к пенсии родившим двоих детей

Уплата таможенных сборов в бюджет осуществляется в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты таможенных пошлин, налогов и пеней.

В случае несвоевременной или неполной уплаты таможенных сборов в установленный Кодексом срок плательщиком уплачиваются пени в порядке, установленном для уплаты пеней по таможенным пошлинам, налогам.

Управление разъяснительной
работы ДГД по г.Шымкент

Тема 4. НАЛОГИ (НДС И АКЦИЗ) В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

В системе таможенных платежей два вида налогов — акциз и налог на добавленную стоимость (НДС).

При вывозе товаров с таможенной территории одного государ­ства экспортеру производится возврат акциза и НДС, а при ввозе в другую страну данные налоги начисляются по ставкам страны- ввоза.

Акциз и НДС являются косвенными налогами, то есть наклады­ваются на стоимость товара, увеличивая ее. Данные налоги, в ко­нечном счете, ложатся на покупателей, хотя их уплата производится иными лицами — реализующими товары. При ввозе товаров на та­моженную территорию плательщиками данных налогов являются декларанты и иные лица, на которых ТК возложена обязанность их уплачивать.

При расчете суммы налогов, подлежащих уплате (взысканию), используется привязка к законодательству государства — члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Данная норма отражает современное состояние интеграционного процесса в ЕврАзЭС: в рамках таможенного союза согласована таможенно-тарифная политика, действует единый таможенный тариф, однако согласования налоговой политики (в том числе налогообложения внешнеторговых поставок) пока не достигнуто. Это — задача следующего этапа интеграционного развития, в рамках которого создается экономический союз и унифицируются вопросы налоговой политики.

В настоящее время вопросы объекта обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом, а также определения налоговой базы при взимании данных видов таможенных платежей урегулированы частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому применению подлежат положения Налогового кодекса Российской Федерации.

Для выбора ставки при исчислении налогов (НДС и акцизов), которыми облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза, в ТК ТС установлена норма, в соответствии с которой должны применяться ставки, установленные законодательством государства — члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру.

Таким образом, товар, который помещается под таможенную процедуру (выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и других таможенных процедур, предусмотренных разделом 6 ТК ТС) на территории Российской Федерации, будет облагаться налогами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (главы 21, 22).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8981 — | 7633 — или читать все.

Налоги в системе таможенных платежей: сущность, виды, назначение, порядок уплаты, характеристика основных элементов.

К таможенным платежам относятся:•ввозная (вывозная) таможенная пошлина, •НДС, •акциз, •таможенные сборы. Налоги — это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоговую политику используют в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги в системе таможенных платежей представлены: 1. НДС; 2. Акцизы.

НДС и акциз уплачиваются в соответствии с НК РФ и Законом «Об акцизах» + приказы об утверждении форм налоговых деклараций и порядков их заполнения.

Лица ответственные за уплату НДС и акциза — те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин.

Объект налогообложения — операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.


Налоговые органы страны-экспортера осуществляют возмещение НДС по экспорту товаровна основании информации, полученной от налоговых органов страны-импортера, без подтверждения таможенными органами факта осуществления экспорта.

НДС — налог на добавленную стоимость, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг) – явл. косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов (налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество)) — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

НДС на импортируемые товары выполняет: 1) функцию по регулированию ВЭД с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; 2) фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении НДС используются адвалорные ставки. На импортируемые в РФ товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле.

Ставки: 1) 10% — для отдельных категорий продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия) + товары для детей (трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары); 2)В отношении иных товаров — 18%. 3) 0% (нулевая ставка НДС) — применяется при исчислении НДС для экспортируемых товаров, работ и услуг (процедуры экспорт, своб.тамож.зона –возмещение НДС при условии представления в налоговые органы документов: договоры с иностранными покупателями, документы продажи, выписки из банка и таможенные декларации, подтверждающие, что товар или услуга действительна пошли на экспорт. Ставка НДС 0% не является налоговой льготой.

Льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС: 1) товары (кроме подакцизных), в качестве безвозмездной помощи; 2) медицинские товары, сырье и комплектующие изделия для их производства; 4) худ. ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ; 5) все виды печатных изданий, получаемых гос. и муниципал.библиотеками и музеями по международному книгообмену + произведения кинематографии, ввозимые специализированными гос. организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 7) технологическое оборудование, комплектующие и запасных части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставныекапиталы организаций; 8) необработанные природные алмазы; 9) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств + для личного пользования этого персонала и членов их семей, проживающих вместе с ними; 10) иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя; 11) продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.

Налоговая база НДС = таможенная стоимость товара + ТП + акциз. Если товар не облагается акцизом и/или ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов таможенных платежей не включаются в налоговую базу.

НДС уплачивается до предоставления или одновременно с предоставлением ДТ.

Читайте так же:  Сколько идет платеж в налоговую через сбербанк

Уплата производится: •в ТО, который проводит оформление товара; •в государственное предприятие связи при пересылке товара в МПО.

Уплата производится деньгами или по безналичному расчету в рублях или, по согласию таможенного органа, в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ.

По уплате НДС может быть предоставлена рассрочка или отсрочка на срок до 1 года (ФТС РФ). Отсрочка на срок от 1 года до 3 лет предоставляется по решению Правительства РФ, а от 3 до 5 лет – министра финансов РФ.

Акциз – косвенный налог, взимаемый при ввоза определенных подакцизных товаров на там.тер.ТС — устанавливаются на ограниченный перечень высокорентабельных товаров для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров вследствие особых условий их производства и реализации + выступают средством ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения на них.

Инструкция ФТС «О порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ» выделяет ряд групп подакцизных товаров, к которым относятся: 1) спирт этиловый (кроме коньячных спиртов – явл. сырьем); 2) спиртосодержащая продукция (объемная доля этилового спирта более 9%); 3) алкогольная продукция (объемная доля спирта более 1,5%); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые; 7) мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт или 150 л.с.); 8) автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; 10) моторные масла; 11) прямогонный бензин; 12) топливо печное бытовое.

Порядок при ввозе: 1) под процедуры ВдВП, переработки для внутреннего потребления и СТЗ, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую СЭЗ — акциз уплачивается в полном объеме; 2) реимпорт — суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров; 3)под процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зонеакциз не уплачивается; 4) переработка на таможенной территории — акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения — уплата в полном объеме; 5) временный ввозполное или частичное освобождение от уплаты акциза.

Порядок при вывозе: 1) при процедуре экспорта за пределы территории РФ, при помещении товаров под процедуру таможенного склада для вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, при помещении под процедуру СТЗ — акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами; 2) в процедуре реэкспорта за пределы территории РФ уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются;3) при вывозе с территории РФ товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры — акциз не уплачивается.

За уплату акциза ответственность несет декларант, а при декларировании товара таможенным представителем — декларант несет солидарную ответственность с таможенным представителем.

В отношении подакцизных товаров могут устанавливаться следующие виды налоговых ставок: 1) адвалорные; 2) специфические (или твердые) 3) комбинированные

Соответственно для исчисления акциза каждый вид ставок имеет свою отличительную налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждой партии ввозимых подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-26; Нарушение авторского права страницы

КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАНИЕ КОТОРЫХ ВОЗЛОЖЕНО НА ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ

1 Кроме таможенных сборов за таможенные операции (за таможенное оформление) взимаемых в Республике Беларусь при перемещении физическими лицами товаров для личного пользования

2 Кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого в Республике Казахстан

3 Значения первых трех позиций кода пеней соответствуют числовым значениям первых трех позиций кода вида платежа, на который начисляются пени

4 Значения первых трех позиций кода процентов соответствуют числовым значениям первых трех позиций кода вида платежа, на который начисляются проценты

Видео (кликните для воспроизведения).

Резервные коды для вновь появляющихся, либо не поименованных отдельно видов платежей

В зависимости от вида таможенного платежа, на который начисляются проценты

В зависимости от вида таможенного платежа, на который начисляются штрафы

Применяется в том числе в отношении налогов, уплачиваемых при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта, если такая уплата предусмотрена законодательством государства-члена Таможенного союза

Обращайтесь к нам, если Вы хотите:

  • получить качественную подготовку в области таможенного законодательства и таможенного оформления
  • подготовиться и сдать экзамен комиссии ФТС РФ для получения квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению
  • научиться заполнять таможенные декларации, работать на современном программном обеспечении и самостоятельно оформлять свои грузы

Дополнительная информация »

Все материалы данного раздела являются собственностью ООО «ТКС.РУ» и охраняются авторским правом
Частичная либо полная перепечатка в любом виде, в том числе размещение в сети Интернет, без согласования с ООО «ТКС» запрещена

Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

Поскольку Таможенная служба РФ обеспечивает львиную долю фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение участниками ВЭД норм и правил таможенного оформления – в том числе, расчет и уплату всех видов таможенных платежей. Все это требует немалого опыта и специальных знаний в области таможенного регулирования ВЭД. В данном обзоре представлены состав, ставки, порядок расчета и уплаты таможенных платежей, а также существующие льготы по ним.

Ключевым нормативным документом, регламентирующим процедуру уплаты таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен затронутой в статье теме.

Виды таможенных платежей

Рассмотрим так называемые экспортную и импортную группы таможенных платежей и их состав.

Ввозные (импортные) таможенные платежи

В соответствии с частью 1 статьи 70 ТК ТС к ввозным таможенным платежам относятся:

Вывозные (экспортные) таможенные платежи

  1. Вывозная таможенная пошлина. Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
  2. Таможенные сборы. Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).
Читайте так же:  Налоговый вычет на лечение программа заполнения

Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.

Таможенные льготы, квоты и преференции

Система льгот по уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 74 ТК ТС выглядит следующим образом.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки

Применяются в отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. в виде перечней:

  • «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 г.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

При этом участники зоны свободной торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами.

Тарифные квоты

Ввозные тарифные квоты как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо Правительством РФ перечень. Так, на 2015 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2014 г. № 131. Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс. тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

В отличие от тарифных преференций, они не носят персонифицированный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы предоставляются в соответствии с «Протоколом о едином таможенно-тарифном регулировании». Согласно ТК ТС вопрос предоставления тарифных льгот безоговорочно отнесен к ведению ТС вне зависимости от того, применяются ли они при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок исчисления таможенных платежей

Итак, для расчета сумм таможенных платежей необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о:

  1. Базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД;
  2. Действии особых ставок: специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара;
  3. Правилах и методах определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара;
  4. Формулах расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей;
  5. Существующей нормативно-правовой базе, в соответствии с которой реализуются вышеизложенные пункты.

Размер таможенных пошлин

Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Они устанавливаются по Решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г. Вывозные пошлины определяются по ставкам, утверждаемым в постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 г. № 754. Сумма таможенной пошлины находится в зависимости от таможенной стоимости товара и ставок.

Виды ставок таможенных пошлин

Статья 71 ТК ТС выделяет три вида таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. В соответствии с ними существует три механизма расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка

Устанавливается как процент к таможенной стоимости товара, которая может быть разной для ввоза и вывоза.

Вывозная стоимость на текущий момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Ввозная стоимость может устанавливаться 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина по адвалорной ставке исчисляется по формуле:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость товара;
СП – ставка таможенной пошлин.

Например, вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, СТП=1450?5%=72,5 руб./кг.

Специфическая ставка

Устанавливается в валюте (долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым.

Формула расчета пошлины по специфической ставке выглядит следующим образом:

СТП – сумма таможенной пошлины;
ФХ – физическая характеристика товара;
СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;
КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, вывозная ставка для битумных смесей – 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат – в квадратных метрах и т.д.), курс евро – 65 руб., тогда СТП=1000?400?65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну.

Комбинированная ставка

Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также устанавливается минимальное ограничение.

Читайте так же:  Субсидии на проведение газа в дом

Например, вывозная ставка для пшеницы и муки – 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Данные виды пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

    • Специальные. Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной.
    • Антидемпинговые. Задача сводится к приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его организации или расширению).
    • Компенсационные. Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке.

В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако стоит отметить, в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

  • Сезонные. Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ. Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс».

Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы.

Важ­но по­ни­мать, что боль­шинст­во та­мо­жен­ных бро­ке­ров име­ют свою спе­ци­а­ли­за­цию. Это сле­ду­ет учи­ты­вать при вы­бо­ре та­мо­жен­но­го пред­ста­ви­те­ля, за­ве­до­мо ин­те­ре­су­ясь при­ори­те­та­ми в меж­ду­на­род­ных на­прав­ле­ни­ях и спо­со­бах пе­ре­воз­ки, объ­емах, и осо­бен­но — то­вар­ной но­мен­кла­ту­ре то­ва­ров. За­бла­гов­ре­мен­но изу­чив все ню­ан­сы со­труд­ни­чест­ва, мож­но из­бе­жать мно­гих разо­ча­ро­ва­ний в бу­ду­щем.

Таможенный налог

Навигация по статье:

Таможенные платежи

Таможенные сборы осуществляются на таможне, то есть границе государства с иной страной, и являются платежом за ввоз/вывоз товаров. В настоящее время они регулируются Таможенным Кодексом Таможенного союза, который был принят Евразийским экономическим сообществом в ноябре 2009 года.

Существуют следующие виды таможенных платежей:

  • Ввозные, то есть оплачиваемые при импорте товаров:
  1. На ввоз товара
  2. НДС (налог на добавленную стоимость)
  3. Акциз
  • Вывозные при экспорте:
  1. На вывоз
  • Таможенный сбор.

Под последним понимаются непосредственные затраты, которые понесла таможня для осуществления досмотра, выпуска или сопровождения груза. Эти ставки устанавливаются государствами, которые участвуют в таможенном союзе.

Объектами налогообложения выступают товары, которые перемещаются через границы. Налоговой базой является:

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по социальным вопросам по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему прямо сейчас. Это быстро и удобно!

  • Таможенная стоимость товара.
  • Физические характеристики (вес, объем), которые учитываются вместе с упаковочной тарой при условии, что она является необходимостью для транспортировки и потребления.

Налоги и таможенные платежи должен оплачивать декларант – лицо, которое декларирует ввоз товаров.

Расчет таможенного налога

Исчисление размеров требует применения точных сведений о следующих моментах:

  • Базовая ставка взимаемых платежей для определенной категории товара по его номенклатуре.
  • Особая ставка, которая действует в отношении товара. Может иметь сезонный, льготный, компенсационный или иной характер и значительно уменьшать таможенные налоги.
  • Актуальные методики расчета таможенных платежей по отношению к конкретным товарам в условиях импорта или экспорта.

Важно знать, что пошлины на ввоз установлены ранее упомянутым ТК ТС, а вывозные находятся в компетенции Правительства стран.

Законодательство различает 3 вида ставок:

  • Адвалорная. Ее размер вычисляется в процентах к таможенной стоимости, если последняя известна:

П = ТС * С

  • П – размер искомой пошлины
  • ТС – таможенная стоимость определенного товара
  • С – ставка пошлины в %

Пример: рыболовная компания вывозит за границу в 2018 году мясо краба общей массой 1,1 тонны. Его таможенная стоимость установлена на отметке 1470 рублей за 1 килограмм продукции, а таможенный налог 2018 году находится на отметке 5%.

1470 * 5% = 73,5 рубля/кг

За всю партию потребуется уплатить 1100 кг * 73,5 = 80 850 рублей.

  • Специфическая. По отношению к ряду товаров, основными характеристиками которых является физические показатели, применяются ставки, которые меняются в зависимости от веса, объема или иных характеристик грузов. Данный платеж является фиксированным и устанавливается в валюте (доллар, евро). Его расчет происходит по схеме:

П = ФХ * С * К

  • ФХ – физические характеристики товаров. Для жидких или сыпучих принимаются данные объема, для твердых – объема или веса
  • С – принятая ставка за единицу измерения (принята в валюте)
  • К – курс валюты на день регистрации груза на таможне

Пример: рассмотрим таможенный налог на автомобиль для физических лиц, которые ввозят его в Россию, и как он изменяется в зависимости от года выпуска автомашины.

Для примера выберем автомобиль, купленный за рубежом за 5,8 тысяч долларов (около 345 тысяч рублей) и обладающий 125 л.с. при объеме двигателя в 1,8.

В первом случаев ввозится новая автомашина, срок выпуска который не превысил 3-х лет. По единой ставке декларант должен оплатить 54% от стоимости товара, но не менее 2,5 евро с кубического сантиметра.

5 800 $ * 54% = 3132$ или около 187 тысяч рублей в зависимости от курса валюты

Во второй ситуации подобный автомобиль находится в возрастном диапазоне 3-5 лет. По действующему правилу необходимо оплатить 1,5 евро за куб.см.

1,5 * 1,8 = 2,7 евро или около 190 рублей

Пример наглядно демонстрирует достаточно сложные и разветвленные алгоритмы установки таможенных платежей даже при очень схожих случаях.

  • В ряде ситуаций оба виды могут быть скомбинированы. В этом случае применяется процентная ставка от таможенной стоимости груза и сверху добавляется фиксированная оплата за его физические характеристики.

Также в сумму налога добавляется:

  • Таможенный сбор за оформление груза.
  • Налог на НДС.
  • Акциз.
  • Различные дополнительные сборы. Например, при ввозе автомашин требуется уплатить утилизационный сбор.

Срок уплаты пошлин разнится:

  • При ввозе – 15 дней.
  • При вывозе срок не обговаривается, оплата происходит по внесению таможенной декларации. Обеспечение уплаты в данном случае организуется необходимостью периодической подачи подобного документа.
Читайте так же:  Что значит сумма средств пенсионных накоплений

При нарушении сроков начинаются применяться штрафные санкции:

  • Пени.
  • Различные виды ответственности, в том числе уголовная.

Способы оплаты различаются в зависимости от суммы пошлины и типа лица, ввозящего/вывозящего товары:

  • Физические или юридические лица при пошлине до 60 тысяч рублей могут внести ее наличными в кассу таможенной организации непосредственно при прохождении процедуры таможенного контроля.
  • Юридические лица с гораздо большими суммами отчислений пользуются централизованной и безналичной системой переводов, которая передает средства в пункт назначения – Федеральное казначейство.

Не будет лишним упомянуть про таможенный налог на посылки 2017 года, которые приходят из-за границы. Сейчас бесплатно можно получить в месяц посылки стоимостью до 1 тысячи долларов и весом до 31 кг. В скором будущем планируется снижение этих отметок до 500$ и даже 250$, а сверх этой суммы взимать налог в размере 15-30% от стоимости.

Виды таможенных льгот

Рассмотрим основные льготы, которыми возможно воспользоваться при пересечении границы: некоторые категории граждан на таможне:

Льготы по таможенному оформлению товара

Оформление грузов на таможне нередко занимает достаточно длительное время, в течение которого встает ряд вопросов по организации данного процесса и его упрощения для владельцев грузов. С этой целью введены некоторые послабления:

  • Временное хранение на время оформления на складе владельца или получателя товара. ТК требует хранить груз на временных складах таможенных организаций, что требует от владельца дополнительных расходов. Хранить товар на собственном складе разрешено, если:
  1. Там есть все условия для его безопасного хранения.
  2. Сотрудники таможни имеют к нему доступ.
  3. Оформление и оплата сборов и налогов идут без проблем.
  • Предварительное декларирование товаров. Декларация может быть подана владельцем до прибытия товара на таможню. Это так называемая неполная декларация, так как в ней указаны не все данные о грузе, а только те, что известны на момент заполнения и неизменны. В момент прибытия на таможню заранее поданная декларация сопоставляется с оригиналами документов. Это позволяет экономить время на прохождение таможенных процедур.
  • Декларирование товара со склада заявителя. Потоки грузов, уходящие с личного склада, декларируются в единой декларации в течение определенного периода времени, то есть заполнять новый документ на каждую партию не требуется.
  • Выпуск товара до подачи декларации возможен:
  1. Если документально подтверждены преференции и льготы в отношении груза.
  2. Груз декларируется в периодической декларации в качестве одной из партий.
  3. Уже уплачены сборы и налоги.

Льготы в сфере таможенного контроля

  • Льготы по оформлению и контролю действуют в отношении отечественных и зарубежных лиц, которые имеют принадлежность к определенным кругам:
  1. Президент и его семья, депутаты ГосДумы, совершающие поездку в качестве официальных лиц.
  2. Дипломаты и их семьи иностранных государств.
  3. Члены ряда международных организаций (ЮНЕСКО, Красный крест, ООН, Международный валютный фонд и др.).

Данные граждане и их личные вещи не подлежат досмотру и освобождены от таможенных пошлин и оформления.

  • Не подлежит вскрытию и досмотру дипломатическая почта при условии, что сотрудник таможни не заподозрил сокрытия в ней чего-то, не относящегося к корреспонденции. В этом случае он может требовать вскрытия. При отказе на вскрытие почта отправляется обратно.
  • Не досматриваются военные корабли, самолеты или иная боевая техника.
  • При ввозе наследства, полученного за рубежом, оно освобождается от сборов при предъявлении свидетельства, что имущество получено именно в виде наследства.
  • Для беженцев или возвращающихся на Родину соотечественников провозятся без уплаты сборов личные вещи общей стоимостью до 5000 долларов на человека при условии, что они были приобретены до момента получения документов на переселение.

Льготы по уплате таможенных платежей

Льготы по уплате таможенных платежей в ТК приведены следующие:

  • Преференции по тарифам. Вводятся правительствами по отношению к тарифным ставкам для некоторых типов грузов, например, при их текущем недостатке на внутреннем рынке. Это позволяет добиться естественного притока необходимых грузов за счет выгоды по их таможенной оплате.
  • Льготы по пошлинам. Могут быть не только снижены по отношению к какой-либо категории, но и отменены:
  1. Для морепродуктов, которые были добыты российскими гражданами за рубежом.
  2. Для личных вещей.
  3. Объектов социальной и гуманитарной сфер.
  4. Средств для тушения пожаров.
  5. Гуманитарных грузов.
  • Льготы по налогам. Такие налоговые сборы, как НДС или акцизы могут быть снижены или вовсе сняты в отношении:
  1. Гуманитарной помощи.
  2. Медтехники по сертификату.
  3. Печатной продукции.
  4. Детские товары и продукты питания.
  • Льготные условия для оплаты сборов за оформление. Таможня не берет оплаты за собственные действия по принятию груза. Это действует:
  1. В отношении гуманитарных товаров.
  2. Если груз передается в пользу государства.
  3. Полностью готова документация на комплектный товар.
  4. Для грузов дипломатических ведомств.

Оформление льгот

Получение льгот происходит на таможне при предъявлении документов. Их список разнится в зависимости от типа ввозимого, статуса владельца объекта. Какие документы принимаются для обоснования льгот:

  • Свидетельство о получении наследства.
  • Документы о цене и дате приобретения имущества для переселенцев.
  • Подтверждение статуса дипломатического сотрудника, беженца.
  • Документы на груз, сертификаты.

Заключение

  1. Ввоз и вывоз объектов через государственную границу облагается таможенными пошлинами.
  2. Их расчет зависит от типа груза и рассчитывается по принятым методикам и в согласии с правовыми документами в сфере таможенного регулирования.
  3. В данной сфере действует ряд льгот, которые касаются оформления, контроля и оплате таможенных налогов.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по таможенному налогу

Вопрос: Добрый день! Я пенсионер, ветеран боевых действий в Афганистане. Присмотрел за границей подержанную иномарку и хочу купить. Знаю, что машины требуют растаможки. Есть ли льготы по ней для таких, как я?

Ответ: Здравствуйте. К сожалению льгот для подобных категорий не предусмотрено. Обратите внимание на возраст приобретаемого транспорта. Автомашины старше 3 лет требуют уплаты весьма символического сбора относительно своей стоимости и вычисляется пошлина с объема двигателя.

Остались вопросы и ваша проблема не решена? Задайте их квалифицированным юристам прямо сейчас.

Видео (кликните для воспроизведения).

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по социальным вопросам по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему прямо сейчас. Это быстро и удобно!

Налоги в составе таможенных платежей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here