Налоги в швейцарии для юридических лиц

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налоги в швейцарии для юридических лиц" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Налогообложение в Швейцарии

Швейцария является одной из самых высокоразвитых стран центральной Европы и занимает также одно из ведущих мест в мире по уровню дохода на душу населения.

Несмотря на отсутствие полезных ископаемых, Швейцария успешно соперничает с другими странами на мировых рынках и обеспечивает, таким образом, высокий уровень экономической стабильности и низкие показатели безработицы.

Швейцарская экономика считается одной из самых либеральных и конкурентноспособных в мире. Наиболее развитые отрасли промышленности – металлообработка, машиностроение, станкостроение, производство компьютерной техники, транспортных средств, часов, химическая, фармацевтическая и пищевая промышленность. Швейцария также является одним из основных финансовых центров мира.

Устойчивость швейцарской валюты, политическая и экономическая стабильность в стране, выгодное географическое расположение и мягкий климат – все эти факторы делают Швейцарию исключительно привлекательным местом как для предпринимательской деятельности, так и для проживания.

Еще один, не самый последний фактор в глазах иностранных инвесторов – налоговая система Швейцарии. Налоги в Швейцарии как для юридических, так и для физических лиц значительно ниже, нежели во многих других европейских странах. Общая сумма налога для юридического лица не превышает, как правило, 25 %.

Кроме того, традиционная система налогообложения предусматривает определенные льготы для некоторых типов предприятий.

В швейцарском налоговом законодательстве существует трехуровневая система налогообложения, представленная федеральными, кантональными и местными коммунальными налогами. Федеральный налог действителен на всей территории страны, в то время как каждый кантон сам определяет собственное налоговое законодательство. Местные (коммунальные) налоги также определяются самостоятельно местными органами власти (на уровне общины). Эти особенности налоговой системы Швейцарии объясняются конфедерационным устройством страны.

Обложению налогом подлежат как частные лица, так и фирмы, расположившиеся на территории страны и ведущие предпринимательскую деятельность.

Для определения уровня налогообложения юридических лиц учитываются совокупные поступления от деятельности в различных странах. Как правило, поступления от недвижимости, находящейся за рубежом, и зарубежных филиалов не облагаются налогом в Швейцарии. Тем не менее, эти поступления учитываются при определении налоговой ставки.

Федеральная ставка подоходного налога составляет 8.5% от налогооблагаемого дохода. А поскольку этот налог можно отнести на экономически обоснованные издержки, то фактическая федеральная ставка подоходного налога составляет всего лишь 7.8%. Налог на капитал на федеральном уровне отсутствует.

Кроме подоходного налога, на федеральном уровне существует налог на добавленную стоимость (8%), который также действует на территории всей страны.

Кантональные и местные налоги (в т.ч. налоги на прибыль, капитал и церковный налог) колеблются, в зависимости от кантона и общины, между 6% и 26%. По этой причине, для основания фирмы чаще всего выбираются такие кантоны как Цуг, Обвалден или Швиц.

Кантональные налоги на капитал колеблются от 0.01 % до 0.6 %. Ставка налога на капитал применяется на акционерный капитал, свободные резервы, нераспределенную прибыль, легальные резервы, а также на скрытые резервы, сформированные из налогооблагаемой прибыли. НДС на кантональном уровне не существует. В случае, если компания ведет деятельность на территории двух или более кантонов, швейцарским закондательством предусмотрено разделение налогооблагаемых поступлений с целью избежания межкантонального двойного налогообложения.

Некоторые кантоны, такие как Юра, Нёвшатель, Берн, Санкт-Галлен, Золотурн, предлагают дополнительные возможности с целью стимулирования новых инвестиций из-за рубежа. Для определенных видов деятельности предусмотрена возможность дополнительных налоговых льгот.

Основными налогами, подлежащими к оплате со стороны физических лиц, являются налог на доход и имущество. Под физическими лицами подразумеваются частные лица и товарищества.

Швейцария подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с 69 странами мира, в том числе, с Украиной, Казахстаном и Россией. При применении данного соглашения, налоговая нагрузка может быть смягчена или уменьшена, однако, ен следует забывать и о повышенных обязательствах касательно обмена информацией.

Налоговые преимущества для отдельных форм предприятий

Домицилированные предприятия

В случае домицилированных предприятий, речь идет о предприятиях, которые ведут свою деятельность исключительно на рынках за пределами Швейцарии. То есть, как поставщики, так и покупатели должны находиться за пределами Швейцарии, а товар вообще не должен попадать на территорию Швейцарии.

Предприятия этого типа должны удовлетворять следующим требованиям:

  • Домицилированные предприятия не обладают правом иметь собственный офис в Швейцарии, а также вести какую-либо деятельность на территории страны (за некоторыми исключениями). Деятельность за пределами Швейцарии неограничена.
  • Руководство компании должно находиться за пределами Швейцарии.
  • Этот вид компании не позволяет владение землей на территории Швейцарии.

В случае соответствия вышеперечисленным требованиям, предприятие считается домицилированным и освобождается, в основной своей массе, от кантональных налогов (федеральный налог составляет 8.5 %). Для кантонального налога на капитал устанавливается льготная ставка.

Административные предприятия

В эту категорию попадают предприятия, которые предоставляют услуги на территории Швейцарии (такие как реклама, маркетинговые и административные услуги, финансовая и техническая поддержка) только для филиалов своих зарубежных компаний и дочерних фирм. Предприятия этого типа могут иметь на территории Швейцарии офис и персонал. Налогообложение осуществляется по такому же принципу, как для домицилированных предприятий и предприятий смешанного типа. Налог на капитал отсутствует.

Предприятия смешанного типа

Предприятия смешанного типа осуществляют, в отличие от домицилированных предприятий, не исключительно, а преимущественно зарубежную деятельность.

Предприятия этого типа должны соответствовать следующим требованиям:

  • Владелец или компания-владелец должны являться зарубежными лицами.
  • Основная деятельность компании (доходы должны, как минимум, на 80 % поступать из-за рубежа) осуществляется за пределами Швейцарии, как, например, в случае с торговым предприятием, которое имеет офис на территории Швейцарии для управления своими международными операциями, однако не ведет на территории страны никакой торговой деятельности или сводится к минимуму (до 20 % максимум).
  • Предприятие смешанного типа может иметь офис и персонал как на территории Швейцарии, так и за ее пределами.
Читайте так же:  Какие вопросы задают на суде по алиментам

Чистая прибыль из-за рубежа облагается налогом только на базе объемов деятельности в Швейцарии, т.е., в зависимости от этих объемов, обложению налогами подлежит только от 10 % до 30 % прибыли, поступившей от деятельности за рубежом. Прибыль, полученная от деятельности в Швейцарии, облагается налогом согласно обычным налоговым ставкам.

Холдинговые предприятия

Одной из самых привлекательных форм предприятия для зарубежных предпринимателей на территории Швейцарии является холдинговое предприятие. Холдингом считается предприятие, основной целью и деятельностью которого является долгосрочное участие в деятельности других предприятий или в управлении имуществом, преобладающим образом состоящим из акций. Это означает следующее: прибыль от участия (дивиденды, прибыль на вложенный капитал и т.д.) в долгосрочной перспективе должна составлять минимум 2/3 от общих поступлений, или стоимость участия, в долгосрочной перспективе, должна составлять минимум 2/3 от стоимости общих активов.

Различают следующие формы предприятий:

  • Холдинговое предприятие в чистом виде
  • Предприятие с элементами холдинговой деятельности или с долевым участием в деятельности других компаний

Именно последняя форма предприятия пользуется значительными преимуществами льготного налогообложения на уровне государства и кантона. В случае холдингового предприятия в чистом виде, федеральный налог (как правило), а также налог на прибыль на уровне кантона и общины не уплачивается.

Фирма Interis AG предлагает Вам следующие услуги:

  • Консультирование по вопросам выбора оптимальной формы предприятия на территории Швейцарии в соответствии с потребностями клиента
  • Составление всех необходимых документов, в том числе, договоров, уставов, уставных норм и свидетельств
  • Оказание поддержки в вопросах установления сотрудничества с ведущими банковскими организациями, открытие банковских счетов и осуществление последующих контактов с банками
  • Регистрация компаний на территории Швейцарии
  • Представление интересов швейцарских и зарубежных клиентов в правлении компании и назначение, в случае необходимости, директоров компании
  • Ведение бухгалтерского учета и отчетности, отчетов по заработной плате
  • Организация собрания акционеров
  • Организация налоговой отчетности в случаях основания, реорганизации, изменений в структуре акционерного капитала или ликвидации компании. Мы также занимаемся вопросами составления полноценных налоговых деклараций для всех кантонов (подоходный налог, налог на имущество), консультируем по вопросам налогов, включая НДС, а также, в случае необходимости, представляем интересы наших клиентов перед налоговыми властями
  • Осуществление аудита
  • Оказание поддержки в вопросах доступа к фондам экономического развития во всех кантонах Швейцарии

Ставки налога на прибыль организаций в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Ставки налога на прибыль организаций в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и коммунальный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.

В таблице ниже мы приводим актуальные на 2018 год эффективные налоговые ставки налога на прибыль организаций, которые включают в себя ставки всех 3 уровней. Для удобства мы публикуем ставку налога, применимую для столицы кантона и отдельно для той коммуны, в которой можно получить минимально возможную ставку в указанном кантоне.

Кантон

Ставка налога в столице кантона

Минимальная ставка налога в кантоне

Коммуна с минимальной ставкой налога в кантоне

Некоторые моменты по налогообложению юридических лиц в кантоне Цуг, Швейцария

Некоторые моменты по налогообложению юридических лиц в кантоне Цуг, Швейцария

Характерной чертой налоговой системы Швейцарии является многоуровневая структура прямого налогообложения, в состав которой входят: прямой федеральный налог (direkte Bundessteuer), кантональный налог (Kantonssteuer) и муниципальный (коммунальный) налог (Gemeindesteuer). Более того, налоговое законодательство в кантонах зачастую сильно отличается друг от друга. Это связано с тем, что исполнительные органы кантонов наделены полномочиями по установлению своих собственных налоговых ставок.

Кантон Цуг уже много лет пользуется заслуженной популярностью среди предпринимателей всего мира, ввиду лояльности налогового законодательства и низких налоговых ставок по сравнению с другими кантонами Швейцарии. К тому же, большим преимуществом кантона Цуг, помимо выгодного налогообложения, является достаточно простая и небюрократическая система общения местных налоговых органов с налогоплательщиками.

Федеральные и кантональные налоги

По общему правилу, обязанностью платить налоги в Цуге наделены только те физические лица, которые являются резидентами кантона и только те юридические лица, чей юридический адрес или постоянное представительство расположены на его территории. Обязанность платить налог на доходы и капитал может также возникнуть даже в том случае, если физическое или юридическое лицо постоянно находится вне Швейцарии. Так например, субъектами налогообложения могут стать иностранные лица, получающие профессиональный доход в Цуге (в т.ч. бонусы, гонорар и др.). В этом случае, для того, чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо проконсультироваться о возможности применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на доходы и капитал

Прямой федеральный налог, кантональный и муниципальный налог взимаются с дохода (прибыли) юридического лица, в то время как налог на капитал взимается только на уровне кантона и коммуны.

Налоговая ставка зависит от вида деятельности юридического лица, наиболее популярными организационно-правовыми формами которого являются, Aktiengesellschaft (AG) или Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH).

В кантоне Цуг существует 4 основных классификации компаний: обычные торговые компании (Handelsgesellschaft), холдинговые компании (Holdinggesellschaft), домицилированные компании (Domizilgesellschaft) и смешанные компании (gemischte Gesellschaft).

Кантон Цуг распространяет налоговые привилегии на холдинговые, домицилированные и смешанные компании.

Обычные налоговые ставки для торговых компаний

Торговые компании, зарегистрированные и ведущие свою деятельность в Цуге подлежат обычному, не льготному налогообложению по общим ставкам.

Ставки налога на прибыль юридических лиц в кантоне Цуг:

Налог на капитал

Налог на прибыль

Кантональный и коммунальный налог

3% на прибыль до 100 тысяч франков и 5,75% на превышение

В отличие от федерального налогового законодательства, которое предоставляет льготы только холдинговым компаниям, налоговое законодательство Цуга предоставляет льготы юридическим лицам в зависимости от классификации их рода деятельности.

Читайте так же:  Как получить 2 пенсии после смерти пенсионера

Холдинговые компании

Холдинговыми компаниями считаются компании, основная цель деятельности которых — оперативное управление инвестициями в другие компании. Чтобы воспользоваться льготами, такая компания не должна вести деятельность в Швейцарии. При этом номинальный объем инвестиций или полученного дохода должен составлять не менее ⅔ от общего объема активов и/или общего дохода. Холдинговые компании освобождаются от кантонального налога на прибыль и уплачивают налог на капитал по сниженной ставке. На федеральном уровне холдинговая компания может возместить часть налога при наличии определенных инвестиций в другие компании.

Налоговые ставки для холдинговых компаний в кантоне Цуг:

Налог на капитал

Налог на прибыль

Кантональный и коммунальный налог

Инвестиционные компании

По аналогии с предоставлением льгот на федеральном уровне при определенных инвестициях, снижение налога может быть предоставлено и инвестиционной компании на таких же условиях.

Управляющие компании

Налогообложение управляющих компаний имеет несколько особенностей:

  • доход управляющих компаний, полученный от источников в Швейцарии, полностью подлежит налогообложению, в то время как выручка из иностранных источников подлежит налогообложению пропорционально, в зависимости от деятельности;
  • доход от инвестиций освобожден от налогообложения;
  • домицилированные и смешанные компании признаются управляющими;
  • домицилированные компании отличаются тем, что имеют юридический адрес (домициль) в кантоне Цуг, но не ведут активной деятельности в самой Швейцарии, в частности у них нет ни персонала, ни постоянного офиса.

Смешанные компании

Смешанные компании, зарегистрированные в кантоне Цуг — более сложные с точки зрения налогообложения, но, в то же время, и более выгодные, исходя из практики международного налогового планирования. Смешанные компании – это самостоятельные иностранные юридические лица или их филиалы, чья деятельность связана преимущественно с операциями вне Швейцарии.

Организационно-правовыми формами таких компаний могут быть акционерные общества (Aktiengesellschaft), компании с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschränkter Haftung), ограниченные партнерства (Kommanditgesellschaft), товарищества (Genossenschaft) и филиалы иностранных компаний (Schwesterngesellschaft).

Свою деятельность смешанные компании должны вести вне Швейцарии, а именно не менее 80% всех торговых операций (включая как покупку, так и продажу) должны совершаться за пределами Швейцарии. Смешанным компаниям не разрешается заниматься производством и дистрибуцией своих товаров и/или услуг на территории государства.

Налог на прибыль организаций в кантоне Цуг

По обычным ставкам налога на прибыль облагаются следующие виды доходов:

  • инвестиционный доход (проценты, дивиденды, прирост капитала) из источников в Швейцарии;
  • доход от нематериальных прав (лицензии и торговые знаки) в Швейцарии (не более 20% от общего объема операций);
  • доход от торговых операций в Швейцарии (не более 20% от общего объема операций);
  • доход, освобожденный от двойного налогообложения (проценты и роялти), при условии что налоги подлежат взиманию в Швейцарии;
  • доход от недвижимости в Швейцарии, включая доход от сдачи в аренду такой недвижимости.

Как правило, расходы, связанные с определенными активами, распределяются по принципам сегментированного бухгалтерского учета, принятого в Швейцарии.

Доход, полученный из источников вне Швейцарии, подлежит налогообложению в зависимости от количества постоянных сотрудников на полном рабочем дне в Швейцарии:

  • до 5 сотрудников: 10%;
  • от 6 до 10 сотрудников: 15%;
  • от 11 до 30 сотрудников: 20%;
  • свыше 30 сотрудников: 25%.

Это правило не относится к компаниям, применяющим сегментированный бухгалтерский учет, годовая операционная прибыль которых, полученная из зарубежных источников, превышает 200 миллионов франков. Доход таких компаний облагается по ставке 10%, независимо от количества сотрудников. При осуществлении контроля из Швейцарии, ставка налога увеличивается на 10%, но максимальная общая ставка налога не может превышать 25%. Положения раздела 67 Закона о налогах (Steuergesetz) освобождает от налогообложения чистую прибыль, полученную от участия в деятельности компании (дивиденды и прирост капитала).

Налоговое бремя

Ставка налога на прибыль составляет 5,75%.

Общая ставка налога умножается на показатель действующего налогового мультипликатора.

Налог на капитал

Налог на капитал рассчитывается по формуле 0,01% от капитала (но не менее 250 швейцарских франков), умноженный на применимый налоговый мультипликатор (раздел 75, пункт 1 Steuergesetz). Капитал, подлежащий налогообложению, состоит из оплаченного капитала, объявленных и скрытых резервов, созданных из налогооблагаемой прибыли, а также нераспределенной прибыли. Оплаченный акционерный, уставный или номинальный капитал, всегда облагается налогом (раздел 72 StG). В расчет берется стоимость капитала по состоянию на конец соответствующего налогового периода (раздел 78 StG).

Головные компании

Головные компании на комиссионной основе осуществляют коммерческие сделки и выполняют заказы через иностранные дочерние компании и филиалы. В данном случае головные компании, наравне с организациями, ведущими деятельность за пределами Швейцарии, имеют право на снижение ставки прямого федерального налога.

Налог у источника (Abschlagsteuer) в Швейцарии в кантоне Цуг

Налог у источника на дивиденды (Dividenden)

Распределение прибыли корпорации в форме дивидендов является объектом налогообложения. Ставка налога у источника на дивиденды составляет 35 %. При выплате дивидендов дочерним компаниям, расположенным в пределах ЕС, налоговая ставка может быть снижена до 0%.

Снижение ставки налога на дивиденды также зависит от положений Соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Швейцарией и страной, резидентом которой является получатель дивидендов .

Налог у источника на проценты (Prozente) и роялти (Lizenzgebüh)

В соответствии с национальным законодательством Швейцарии, проценты и роялти не подлежат налогообложению

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Швейцарии

При осуществлении поставки товаров и услуг между компаниями, хотя бы одна из которых является резидентом Швейцарии, следует помнить о необходимости уплаты налога на добавленную стоимость, которая взимается с валового объема продаж.

Экспорт товаров и услуг освобождаются от НДС; это связано с тем, что в данном случае товары подлежат налогообложению на территории и по ставке принимающего государства.

Любое юридическое лицо или образование, не имеющее статуса юридического лица, годовой оборот которых, при осуществлении предпринимательской деятельности на территории Швейцарии, превышает 100,000 швейцарских франков, обязаны получить номер MwSt.

Читайте так же:  Физические лица уплачивающие единый налог

Стандартная ставка на НДС в Швейцарии составляет 8 %, что является сравнительно низким показателем представленным на международном уровне (стандартная налоговая ставка в ЕС обычно варьируется между 15 % и 25 %). К некоторым товарам и услугам ( как например газетам, лекарствам, продуктам питания и напиткам и т. д.) применяется ставка 2,5 %.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Швейцария подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством развитых стран, в том числе с Россией

Эти соглашения охватывают, в частности, следующие аспекты налогообложения:

  • освобождение от уплаты налога на прибыль, полученную от филиалов, расположенных в странах-партнерах;
  • освобождение от уплаты налогов у источника;
  • особенности налогообложения роялти и лицензионных платежей.

Налоговые льготы для компаний

Законодательством Кантона Цуг предусмотрены налоговые льготы, решение о предоставлении которых осуществляется правительством кантона после обсуждения данного вопроса с муниципалитетом и получения запроса из экономического и/или финансового отделов.

Налоговые льготы распространяются на кантональные и муниципальные налоги.

III Налоговая реформа (Unternehmenssteuerreform III) в Швейцарии

Отправной точкой для Налоговой реформы стало стремление правительства Швейцарии отменить кантональный налоговый статус. Отмена этих положений будет сопровождаться потерей конкурентоспособности Швейцарии, что, в свою очередь, должно быть компенсировано другими мерами, принятыми на международном уровне.

Нововведениями предусмотрены: уменьшение ставок кантональных налогов; введение специальных налоговых режимов для отдельных видов предпринимательской деятельности; упразднение некоторых существующих налогов и появление новых налоговых вычетов.

Государственными органами было отмечено, что некоторым холдинговым и смешанным компаниям, пользующимся льготным налогообложением, после реализации налоговой реформы, придется смириться с незначительным увеличения налоговых ставок с 2019 года. В свою очередь, стандартная ставка налога для всех компаний, расположенных на территории кантона Цуг, будет умеренно снижена с нынешних 14,6% до 12 %.

Несмотря на результаты всенародного референдума, на сегодняшний день совершенно очевидно, что система налогообложения в Швейцарии будет меняться, и основные изменения вступят в силу в 2019 году или позже.

Ставки НДФЛ в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Ставки налога на доходы физических лиц в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и коммунальный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.

В таблице ниже мы приводим актуальные на 2018 год эффективные налоговые ставки налога на доходы физических лиц-налоговых резидентов Швейцарии, которые включают в себя ставки всех 3 уровней. Для удобства мы публикуем ставку налога, применимую для столицы кантона и отдельно для той коммуны, в которой можно получить минимально возможную ставку в указанном кантоне.

Кантон

Налогооблагаемый годовой доход

Минимальная ставка налога в кантоне на налогооблагаемый доход до 1 000 000 CHF в год

Коммуна с минимальной ставкой налога в кантоне

НДС в Швейцарии

Видео (кликните для воспроизведения).

НДС в Швейцарии более чем в два раза меньше, чем в других странах Европы. Об этом свидетельствуют обнародованные данные статистического портала Statista.

НДС в Швейцарии

Как указывает швейцарский юрист Марад Видмер, Конфедерация знает сразу 3 ставки налога на добавленную стоимость. Общая налоговая ставка НДС в Швейцарии до 31.12.2017 составляла 8 процентов, с 1.1.2018 – 7,7 процентов, что является минимумом в Европе. Наряду с общей ставкой действуют также 2 специальные (привилегированные): 3,8% и 2,5%.

Пониженная ставка в 2,5% действует для большинства продуктов питания и медикаментов. Ставка 3,8% применяется к швейцарским отелям, которые в 2017 году, скорее всего, получат дальнейшее продление данной, изначально лимитированной до 2017 года привилегированной ставки.

НДС в Европе

По состоянию на 2017 год вторая самая низкая ставка НДС в Европе была зафиксирована у Люксембурга на уровне 17 процентов. Несколько больше результат показала Мальта – 18 процентов.

Германия, Кипр и Румыния установили для своих граждан ставку НДС на уровне в 19 процентов.

Болгария, Эстония, Франция, Австрия, Словакия и Великобритания – 20 процентов.

В Бельгии, Чехии, Испании, Латвии, Литве и Нидерландах данный показатель держится на уровне 21 процента, а в Италии и Словении – 22 процента.

Больший результат наблюдается в Ирландии, Польше и Португалии – 23 процента.

В Греции и Финляндии ставка НДС держится на уровне 24 процентов.

Власти Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии установили ставку НДС на отметке в 25 процентов.

Самая высокая налоговая ставка среди стран Европы была зафиксирована в Венгрии – 27 процентов. Это в 3 раза больше, чем в Швейцарии.

Высокие ставки НДС – стабильный доход для государства

Налог на добавочную стоимость является частью нашей повседневной жизни. Каждый день мы совершаем самые разнообразные покупки, каждая из которых приносит государству определённую «копейку». Данный вид налогообложения трудно избежать (если только Вы не перестанете покупать), чем беззастенчиво пользуются государственные власти.

Неоднократно с помощью высокой ставки НДС правительство старается пополнить нехватку государственного бюджета. Подобная тенденция чётко прослеживается в 19 странах Евросоюза, где из-за экономического и миграционного кризиса уже с 2010 года с невероятной скоростью начала расти ставка НДС.

Ещё одним примером является карликовое государство Люксембург. В конце 2015 года Герцогство приняло решение поднять ставку НДС с некогда 15 до 17 процентов, так как ранее государственная казна потеряла налоговые поступления в размере 600 миллионов евро.

Налоги в Швейцарии

Налоги в Швейцарии: подробный обзор для физических и юридических лиц

Среди всех европейских государств именно Швейцария имеет наиболее благоприятный налоговый режим.

Попробуем разобраться, какие установлены налоги в Швейцарии и в каком размере Вам придется их заплатить, если Вы решите переехать сюда жить или даже открыть бизнес.

Виды налогов в Швейцарии

Познакомиться с налоговой системой этой страны стоит с ее характерной черты — многоуровневости. В зависимости от масштабности налоги бывают 3 видов:

  • Федеральные (уплачиваются всеми жителями без исключения и имеют одинаковый размер для всех регионов страны);
  • Кантональные (уплачивается жителями конкретных кантонов, их размер устанавливается «на местах»);
  • Муниципальные (поступают в бюджет определенного населенного пункта, а вычисляется путем умножения кантонального налога на «местный» коэффициент).
Читайте так же:  Как проверить где находится накопительная пенсия

Федеральные налоговые ставки в Швейцарии

Налог на прибыль

Налог на доход физ лиц

Налог на недвижимость

Налог у источника (дивиденды нерезидента)

Налог на капитал

Подоходный налог 11,5 %

Подоходный налог в Швейцарии выплачивается по мету жительства. Налоговые выплаты распределяются среди государства, кантона и общины (примерно по одной трети на каждый уровень). Существуют значительные различия между налоговыми ставками в кантонах и даже в общинах. Размер налога с доходов зависит от Вашего места жительства, но редко поднимается выше 30%.

Уточнять действующие ставки в кантонах и муниципалитетах лучше в местных фискальных органах или их сайтах, если хотите получить 100% достоверную информацию.

Налоги для юридических лиц в Швейцарии

Налог на прибыль в Швейцарии платят все компании, прошедшие регистрацию на ее территории. Кроме того, налог платиться с прибыли постоянных представительств, филиалов и недвижимости компаний-нерезидентов, территориально расположенных в пределах швейцарии.

Важно, что прирост капитала не платится как отдельный налог, а учитывается, когда расчитывается налог на прибыль.

В его базу для расчета входит чистый доход от ведения бизнеса и пассивный доход. В нее не включаются доходы иностранной недвижимости резидента и его иностранных филиалов (они подлежат налогообложению той страны, в которой размещаются), однако доход от бизнеса берется во внимание не только «швейцарский», а общемировой.

Федеральная ставка на чистую прибыль компаний составляет 8,5%, но когда применяется вычет на капитал, ставка может уменьшаться до 7,8. Если же учитывать кантональные ставки и муниципальные коэффициенты, то в среднем комбинированная ставка налога на прибыль в Швейцарии разниться от 12% до 22%.

Налоги для физических лиц в Швейцарии

Все резиденты обязаны уплачивать подоходный налог.

Для налогоплательщика весьма выгодно и удобно, что в качестве налоговой базой берется не вся годовая зарплата (или доход), а ее остаток после многочисленных вычетов на социальное и пенсионное обеспечение, отчислений по безработице, а также расходов на:

  • проезд на работу;
  • питание;
  • одежду;
  • медицинскую страховку;
  • языковые курсы и пр.

Также, если Вы возьмете ипотеку, то проценты по ней будут вычитаться из расчетной базы подоходного налога.

К Вашему сведению, самые низкие ставки в Воллерау (кантон Швиц), а наиболее высокие – в Женеве и Базеле.

Но на этом налоги в Швейцарии для физических лиц не заканчиваются. В некоторых случаях также подлежат уплате (табл 2)

Подоходный налог в Швейцарии

Его уплачивает каждый временный или постоянный резидент Швейцарии. Налоговой базой является глобальный налог физлица.

Таблица ниже поможет разобраться, с каких доходов платиться налог на доходы в Швейцарии, а с каких – нет.

Учитывается

Не учитывается

Не превышающие лимит проценты по сберегательным вкладам

Доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности

Наследство и доходы от дарения

Доход от инвестиций

Выплаты по имущественному страхованию

Выплаты по соцстрахованию

Дополнительные пенсионные выплаты, страховые выплаты по жизни и здоровью

У этого налога прогрессивная ставка, на которую влияет не только размер дохода, но также:

  • количество иждивенцев у налогоплательщика;
  • наличие или отсутствие льготных вычетов.

Максимальный размер ставки соствляет 11,5%.

Налоговая декларация в Швейцарии

Налоговый период равен календарному году, однако граничные сроки сдачи декларации разнятся по кантонам. В конце года заполняется одна декларация на все уплачиваемые фискальные платежи. К уголовной ответственности за просрочку жители самой благополучной в мире страны не привлекаются, однако за подобное нарушение установлен штраф. Впрочем, если нарушение было допущено впервые – можно отделаться предупреждением.

Такая гибкая фискальная политика основывается на том, что налогоплательщик нарушает порядок не специально, а по своей забывчивости. То есть существует в некоем роде презумпция невиновности налогоплательщика.

Сама декларация представляет собой довольно объемный документ, заполнить его правильно с первого раза получается не у всех. Если возникают сложности при заполнении – можно позвонить по контактному телефону, который указан прямо на декларации, где Вам бесплатно расскажут, как именно ее заполнять – какую информацию в какие графы вносить. Также множество компаний и частных лиц предлагают заполнение деклараций и налоговую оптимизацию на платной основе – их услугами также можно воспользоваться. Они помогут разобраться, какие налоги в Швейцарии не платить, а также — как получить льготы.

Налоги Швейцарии не особенно высокие. Несмотря на сложную федеративную политическую структуру, швейцарская налоговая система довольно простая и финансовое управление довольно эффективное.

Налог на имущество в Швейцарии

Кантоны облагают низким налогом на имущество, максимально 1%, от чистой стоимости Вашего имущества (кроме случаев выплаты паушального налога). Этот старейший налог Швейцарии никогда не поднимался так резко в отличие от других стран. Богатство здесь не карается.

Паушальный налог в Швейцарии

Есть возможность платить фиксированный налог один раз в год. Он рассчитывается из размера арендной платы за Ваш дом (или стоимости аренды), при этом он не зависит от Ваших доходов или состояния. Паушальный налог основывается на швейцарском общефедеральном законодательстве и возможен по всей стране.

Например, Вы снимаете квартиру за 3000 франков в месяц. Годовая арендная плата – 3000*12= 36.000 франков. Ваш подоходный налог составит 36.000*5= 180.000 франков. По схеме паушального налога взимается 30% от суммы подоходного налога, то есть 180.000*30%= 54.000 франков.

Для возможности выплачивать паушальный налог, Вы должны проживать в Швейцарии, имея вид на жительство категории В или С, Вы можете управлять своими инвестициями, но не можете работать в Швейцарии и за рубежом.

Читайте так же:  Пенсия по старости будут индексировать

При расчете любого вида налогов в Швейцарии, необходимо учитывать множество нюансов, особенное, если у Вас несколько источников дохода или если Вы хотите использовать систему об избегании двойного налогообложения.

Налог на наследство в Швейцарии

Во многих кантонах не облагается налогом доход, полученный в наследство от жителя и налогоплательщика в Швейцарии. В кантонах, которые признают налог на наследство, налоговая ставка очень низкая по сравнению с другими странами, например, в кантоне Вадуц она составляет 3,5%.

Налог на прирост капитала в Швейцарии не действует, за исключением лиц, к чьей профессии относится покупка и продажа определенных материальных ценностей (например, акций) и недвижимости.

Налоговая система Швейцарии признана во всем мире, банковская система также пользуется мировой славой, многие стремятся открыть счет в банке Швейцарии, что дает гарантию сохранности Вашего капитала.

Швейцария – очень богатая страна с неизменным законодательством и достаточно гибкой системой налогообложения.

Если Вы хотите открыть бизнес в Швейцарии, купить недвижимость или получить вид на жительство за инвестиции, компания «Еврогруппа Консалт» к Вашим услугам.

Мы подберем для Вас наиболее оптимальный и выгодный вариант, а наши налоговые советники проконсультируют Вас по налогам в Швейцарии.

Налоги в Швейцарии (2018)

Налоги в Швейцарии – один из факторов, объясняющих привлекательность Швейцарии для ведения (международного) бизнеса. Ставки налогов (включая подоходный налог и налог на прибыль юридических лиц) разнятся по кантонам и гемайнде.

Швейцария по-прежнему сохраняет высокую налоговую привлекательность. Налоговые ставки для физических и юридических лиц являются намного ниже, чем во многих финансовых центрах мира.

Швейцарские налоги для физических лиц

Налоговые ставки Швейцарии по-прежнему остаются одними из самых низких в мире. К такому выводу пришли эксперты BAK Economics в рамках индекса налогообложения за 2017 год (опубликован в начале 2018 года).

Швейцарским обладателем наибольшей налоговой привлекательности оказался кантон Цуг. Местные жители платят государству сборы в размере 23 процентов, что ставит регион на четвёртое место в международном сравнении.

Несколько больше налоговые ставки зафиксированы в кантонах Обвальден (5), Ури (6) и Нидвальден (7), которые варьируются от 24,4 до 26,1 процентов.

Жители финансовой столицы Швейцарии – Цюриха (13) – платят сборы в размере 29,3 процента. Куда больший результат показала франкоязычная Женева (26) – 36,7 процента.

Швейцарским рекордсменом в вопросах налогообложения физических лиц стал кантон Невшатель с результатом в 37,7 процента (28).

Самый высокая налоговая ставка оказалась в столице Бельгии – Брюсселе. Там работающий человек отдаёт государству почти что две третьих заработанного: 61 процент.

Средняя налоговая нагрузка в Швейцарии для работающего высококвалифицированного жителя составляет 32,1 процента. Для сравнения: среднестатистический показатель в мире насчитывает 38,5 процента.

Налоги в Швейцарии для юридических лиц

Средняя ставка корпоративного налога в Швейцарии насчитывает 16,6 процента. Данный показатель практически в 2 раза меньше среднестатистического результата во всём мире – 29 процентов. Индекс налогообложения учитывает налог на прибыль, налог на капитал, а также, частично, налог на землю.

Тройка лидеров

Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.

Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.

К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.

Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоны Аппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.

Первая десятка

Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури – 11,8 процента (7).

Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше – 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.

Лояльные немецкоязычные кантоны и дорогостоящая Женева

Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффзаузен (13) и Санкт-Галлен (15).

Административная столица Швейцарии – Берн – облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).

Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева – 21,4 процента (33).

Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк – 40,8 процента.

Налоговые льготы вместо былых привилегий

С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивает ЕС, который вынуждает Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.

Однако даже отклонение швейцарцами реформы корпоративного налогообложения не угроза международным компаниям. С ожидаемой в будущем отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти обещают ввести новые льготы, соответствующие международным требованиям.

При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начинает действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.

В целом, до конца января 2018 года швейцарские кантоны обязуются внести на рассмотрения предложения по реформе корпоративного налогообложения Конфедерации.

Налог на добавленную стоимость

Видео (кликните для воспроизведения).

В Конфедерации действуют 3 ставки НДС. Даже наибольшая из них (до 31.12.2017 – 8%; с 1.1.2018 – 7,7%) более чем в 2 раза ниже среднего уровня по странам Европы. Подробно:

Налоги в швейцарии для юридических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here