Налог на сдачу металлолома физ лица

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налог на сдачу металлолома физ лица" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Налог на сдачу металлолома физ лица

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 июня 2013 г. N 03-04-05/24432 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от сдачи металлолома

Вопрос: Мы, жители села, ежегодно сдаем металлолом из личного хозяйства в приемные пункты. Это отходы кровли, старые корыта, ведра и т.д. Набирается ежегодно сумма от 2000 до 6000 руб. Межрайонная ИФНС каждый год с нас удерживает 13% подоходного налога. Когда мы говорим про налоги другим сдатчикам металлолома с других районов, они не верят, говорят, налог должны удерживать с суммы более 250000 рублей. Это подтверждают и приемщики на пунктах приема.

Просим разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от сдачи металлолома.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от сдачи металлолома, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.

Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи личного имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250000 рублей.

При этом в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи личного имущества (металлолома) у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно приложению N 1 (пункт 10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 N 369).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса и пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Таким образом, на физических лиц, получивших доход от продажи имущества (металлолома), принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с сумм таких доходов, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом налогоплательщики имеют право на имущественные налоговые вычеты, в частности, в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не более 250 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физлицом от продажи личного имущества (металлолома), находящегося в собственности менее 3 лет, определяется с учетом вычета в сумме 250 тыс. руб.

При этом если имущество находилось в собственности физлица — налогового резидента России 3 года и более, то доходы от его продажи освобождаются от НДФЛ.

Чтобы получить освобождение от НДФЛ, у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности 3 года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте.

Таким образом, физлица, получающие доход от продажи имущества (металлолома), находившегося в собственности, за исключением случаев, когда такое имущество принадлежало им 3 года и более, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, представить налоговую декларацию и уплатить налог.

Налог на сдачу металлолома физ лица

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение списало с учета и сдало автомобиль на металлолом. Деньги от сдачи металлолома перечислены напрямую от организации, занимающейся приемом лома и отходов черных и цветных металлов, Департаменту имущества.
Нужно ли исчислить НДС и налог на прибыль? Какие проводки нужно сделать?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте так же:  Сколько ежегодно выходит на пенсию

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Сдача металлолома физлицом, какие налоги платить

Металлический лом является отходом производства и потребления. Правительство РФ установило порядок оборота ( №369, 370 «Об утверждении правил обращения с ломом и отходами металлов и их отчуждения» от 11.05.2001 г.).

228 статья НК РФ объясняет, облагается ли налогом сдача металлолома физическим лицом , если есть прибыль . В ряде случаев при такой деятельности предусматривается декларирование и уплата сбора. Какая сумма не облагается налогом при сдаче металлолома указано в ст. 217 Кодекса.

Удерживается ли налог с дохода физлиц, полученного от реализации лома металлов

Частное лицо может сдавать металлоотходы согласно ст. 13.1 ФЗ РФ «Об отходах производства и потребления» от 24.06.1998г. Пошлины на прибыль в РФ устанавливаются в законодательном порядке. Сколько металлолома можно сдать в год без налогов в России поясняют ст. 217, 220 Кодекса.

Нужно ли платить пошлину от сдачи металлоотходов

Средства от сбыта лома считаются доходом. Налог на сдачу металлолома платить нужно. Поводами для исчисления и удержания являются ситуации, когда:

  • имущество находилось во владении менее 3-х лет;
  • суммарная прибыль за год составила больше 250 т.р.

Оплата производится в году, который следует за отчетным.

Кто заплатит сбор с прибыли от продажи металлоотходов

Налог на металлолом оплачивает частное лицо. Физлицо самостоятельно рассчитывает сумму сбора по ставке 13%, предоставляет декларацию 3-НДФЛ и вносит плату в заданные сроки.

НДФЛ от продажи отходов металла

Министерство финансов в письме № 03-04-06/35851 (от 08.06.2017 г.) разъяснило требования к уплате НДФЛ с дохода от сдачи металлолома.

Платится ли налог на прибыль от реализации металлоотходов

Сдача металлолома физ лицом какие налоги платить указано в Законе РФ. Все торговые сделки с ломом попадают под действие закона о налоге на прибыль (ФЗ №11 от 10.01.1997 г.). Сдал металлолом нужно платить налог , если имуществом (отходами) владели менее 3 лет или нет возможности доказать обратное.

На какую сумму можно сдать металлолом чтобы не платить налог:

  1. Статья 212 Кодекса разрешает имущественный вычет для физлиц до 250 тысяч рублей. Налоговая база по прибыли от продажи лома уменьшается на сумму вычета . Если доход не превысил эту цифру, пошлина не платится.
  2. Налог со сдачи металлолома физическим лицом не платится, если отходы принадлежат продающему лицу свыше трех лет. Сумма значения не имеет.

Кто платит НДФЛ с прибыли, полученной гражданами за сданный ими лом

Подоходный сбор оплачивают физлица, постоянно и временно проживающие на территории страны: граждане РФ, иностранцы, люди без гражданства (Закон РФ №3317-1 от 16.07.1992 г.).

Лицо производит оплату налога при сдаче металлолома в соответствии со ст.228 п.1 НК. НДФЛ исчисляется из общей прибыли от реализации собственности за прошедший период.

При продаже металлического лома нужно ли платить НДФЛ

Уплачивается ли налог на сдачу металлолома физ лица, рассматривается в статьях 228, 217 НК.

Уплата НДФЛ осуществляется при невозможности доказать факт владения от трех лет.

НДФЛ не платится в следующих случаях:

  • если продавец — резидент РФ;
  • право на собственность подтверждено документально (чеки, акты приема-передачи, договоры отчуждения);
  • владение от 3 лет.

Право на собственность может фиксироваться актом приема-передачи в месте сбора металлических отходов (п.10 №369 «Об утверждении правил обращения с ломом»).

Пошлина за реализацию металлоотходов

Частному лицу при сдаче металлолома надо ли платить налог поясняет п.1 ст.210 НК. Вся прибыль физлица включена для расчета НДФЛ:

  • выручка в денежных средствах;
  • доход в натуральной форме;
  • выгода материальная.

Формируется база с учетом вычета по имуществу (ст.220 п.1 пп. 1 НК РФ). Налог за сдачу металлолома попадает под это правило.

НДС в 2018 году: пояснения

До 31 декабря 2017 года НДС не уплачивался при покупке отходов. Сбором на добавочную стоимость облагались доходы полученные от сдачи металлолома продавца. С 01.01.2018 года с покупки металлоотходов пошлина на добавленную стоимость взимается (ст.161 п.8 НК).

Смысл в том, что оплачивать НДС стали покупатели (налоговые агенты). ИП, организации рассчитывают и выплачивают пошлину в казну, если приобретение делается у организации, которая платит взнос по НДС.

Кто не налоговый агент при покупке металлического лома

Исключаются физлица, не выступающие как ИП (ФЗ №335 п.5). Покупают металлоотходы для личного пользования.

Оформление поручения на платеж налогового агента при уплате НДС на отходы металла

Регулирует записи в платежных поручениях письмо Минфина РФ № 107н от 12.11.2013 г.

Основные моменты при оформлении документа:

  1. Продавец работает с НДС: назначение платежа указывается, НДС исчисляется налоговым агентом.
  2. Продавец работает без НДС: записывается так: без налога (НДС).

Учет НДС приобретателем лома с 01.01.2018 года

Налоговые агенты, покупающие лом, рассчитывают сбор сами. Ставка 18%. Сумма берется из договора с учетом пошлины (ст. 161 НК).

  • Приобретатели для регистрации берут счет-фактуры продавца. База НДС определяется как у продавцов (ст.167 Кодекса).
  • Приобретатель платит НДС. Покупает отходы для дальнейшей реализации. Принимает вычет НДС как налоговый агент и фактически не выплачивает сбор в казну.
  • Приобретатель не платит НДС — не делает вычет.
  • Заполняя декларацию по НДС, указывают сумму в разделе 2, строке 060.
  • Приобретатели и реализаторы отходов опираются на письма Федеральной Налоговой службы РФ.
  • Покупатель делает вычет НДС, если ведет деятельность на ОСН.
  • Покупатель на спецрежиме сбор считает, но вычесть не имеет права и оплачивает полную сумму в казну. Металлоотходы учитывает по стоимости вместе с НДС (ст. 170 п.2 Кодекса).

Код налога

В декларации 3-НДФЛ указывается код 1520 — владение иным имуществом.

Декларация подается в обязательно, если имущество принадлежало владельцу менее 3 лет.

В декларации по НДС — код 1011715. Используется при реализации металлоотходов, указывается по 2 разделу, строке 070.

Читайте так же:  Как узнать баланс пенсионной карты сбербанка

Заполняется декларация на основании письма № СД-4-3/7484 ФНС РФ от 19.04.2018 г.

Нужно ли платить налог от сдачи металлолома частным лицам, подробно рассмотрено в письме Минфина РФ № 03-04-05/24432 от 27 июня 2013 г.

Лица обязаны производить уплату НДФЛ с продажи металлического утиля. Исключением является ряд случаев, указанных в Кодексе. Не уплачивают НДС при сделках с отходами.

ИП, организации — налоговые агенты по НДС с 01.01.2018г (ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.). Покупатели считают и уплачивают пошлины. Имеют право высчитывать НДС и обязаны подавать декларацию.

Сдача металлолома — это предпринимательская деятельность?

Итак, можно ли считать неоднократную сдачу металлолома гражданином предпринимательской деятельностью?

Сдавать металлолом может и простой гражданин. Действующее законодательство не запрещает это. Нужно только, чтобы металлолом принадлежал на праве собственности указанному лицу. А что если такой сдатчик неоднократно обращается в пункт приема с металлоломом? Будет ли это считаться предпринимательской деятельностью гражданина?

см. похожую статью — Можно ли сдавать металлолом.

Признаки предпринимательской деятельности

Ответ на данный вопрос неоднозначен. Дело в том, что обычный гражданин может не один раз в течение года обратиться в пункт приема металлолома, сдавая туда, например, старые ведра, которые валялись у него в гараже или на дачном участке. И все они могут принадлежать сдатчику на праве собственности, но документов подтверждающих это нет. А может такой сдатчик и один раз всего прийти в пункт приемки металлолома, например, с несколькими компьютерами, на которые есть правоустанавливающие документы. И та, и другая сделка будут обязательно проверены налоговой инспекцией. Все зависит от некоторых признаков, которые могут указывать или, наоборот, доказывать отсутствие предпринимательской деятельности.

Эти признаки оговорены в Письме ФНС РФ от 25.02.13 г. №ЕД-2-3/[email protected] Среди них выделены, в частности следующие критерии:

  • покупка или изготовление имущества с целью его последующего применения, направленного на извлечение прибыли. Например, его продажа или использование по прямому назначению для заработка;
  • учет любых хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с осуществлением сделок. Если говорить о металлоломе, то учет сделки производится путем оформления приемосдаточных актов;
  • взаимосвязь всех совершенных в определенный промежуток времени физическим лицом сделок. Например, покупка в течение года старых компьютеров и их сдача в этом же году на металлолом;
  • наличие устойчивых связей между продавцами, покупателями и иными контрагентами. Т.е., например, неоднократная сдача гражданином металлолома в течение года в один или в разные пункты приема.

Достаточно соответствия совершенных в течение года сделок двум-трем вышеуказанным критериям и можно с уверенностью сказать, что данный гражданин занимается предпринимательской деятельностью без регистрации. Однако чтобы заявить об этом налоговому органу нужно:

  • выяснить, насколько полно в деятельности гражданина присутствуют указанные выше признаки предпринимательства;
  • найти явные этому доказательства.

Как будут налоговые органы искать эти доказательства? Для этого у них есть, в частности, письмо УФНС РФ по г. Москве №20-14/2/[email protected] от 12.10.11г. В этом письме указано, что может послужить доказательной базой, указывающей на осуществление гражданином предпринимательской деятельности. Это могут быть:

  • показания продавцов, которые продавали металлолом или имущество, ставшее металлолом, или покупателей (например, пункта приема);
  • расписки или иные кассовые документы, подтверждающие факты выдачи или получения денежных средств в связи с покупкой или продажей данного лома;
  • выписки с банковских и карточных счетов;
  • приемосдаточные акты, и иные документы.

Все это налоговые органы вправе получить в ходе реализации налогового контроля после сдачи гражданином декларации 3-НДФЛ. Однако и эти все документы и показания могут не быть доказательством, если в них не содержится прямой связи с предпринимательской деятельностью. Например, старые компьютеры, которые были сданы в металлолом, действительно на основании документов принадлежат сдавшему их гражданину. Причем, в свое время он приобретал их новыми и в разные периоды, о чем имеются товарные чеки или договоры, и т.п. документы.

Поэтому, прежде чем признать гражданина виновным в реализации предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП, налоговый орган проанализирует:

  • цели, ради которых было ранее приобретено конкретное имущество;
  • систематичность совершенных гражданином сделок в течение года (по продаже и покупке имущества, и т.п. операций) и однородность их характера;
  • их взаимосвязь во времени (т.е. в течение одного года, в разные годы), и т.д.

Кроме того, большое значение для налоговых органов имеет и систематичность совершаемых сделок. Под «систематичностью» они понимают совершение двух и более сделок в течение года. Откуда взята эта цифра? Из статьи Налогового кодекса РФ 120. Именно в ней дается критерий систематичности: «два раза и более в течение календарного года».

Однако чтобы признать деятельность гражданина предпринимательской, нужно, чтобы все вышеперечисленные критерии и доказательства прямо указывали на это. И доказывать это придется налоговому органу, который в своей работе тоже исходит из принципа разумности. Ведь если гражданин в течение года сдал всего один раз несколько старых ведер в металлолом, то вряд ли стоит тратить время на доказывание, что это предпринимательская деятельность. А вот если он привез несколько тонн этих ведер, пусть, и за один раз в течение года, то такая сделка может вызвать интерес со стороны налоговиков.

А что делать принимающему лом пункту? Не работать с физическим лицом?

Можно ли работать с физическим лицом?

Ни один нормативный акт не запрещает приемку металлолома у физического лица. Единственное, Постановления Правительства РФ от 11.05.2001 г. №369-№370 обязывают при такой операции:

  • потребовать от гражданина паспорт или иной удостоверяющий личность документ (например, военный билет);
  • работать только с теми лицами, которые достигли 18-летнего возраста (особенно, такое ограничение действует строго при приеме от указанных лиц цветного лома);
  • принимать только тот металлолом, который носит бытовой характер. Например, кабель не относится к бытовому лому. Но его можно принять, если у его сдатчика есть правоустанавливающие документы, в которых он указан собственником;
  • принимать цветной лом в соответствии с перечнем металлолома, который можно принимать у физических лиц. Данный перечень утверждается региональным органом государственной власти;
  • потребовать от физического лица при сдаче цветного лома письменное заявление, подтверждающее основание возникновения права собственности на указанный лом;
  • оформить приемосдаточный акт в 2-х экз., которые должен подписать сдатчик лома. Своей подписью он подтверждает достоверность указанных в документе сведений.

Если пункт приема металлолома соблюдает все эти требования, то он может свободно и официально работать с физическими лицами. И не нести при этом ответственности за действия указанных лиц, если пункт приема, конечно, с ними не заодно. Даже налог на доходы физических лиц он не обязан платить за физическое лицо. На основании статьи 228 Налогового Кодекса РФ (пп.2 п.1) обязанность по исчислению и внесению НДФЛ в бюджет ложится на физическое лицо, сдавшее металлолом. Также на него возлагается обязанность по сдаче декларации по форме 3-НДФЛ. И именно при сдаче декларации налоговый орган будет осуществлять свой налоговый контроль. Это будет сначала проверка самой декларации (камеральная проверка), а потом, если есть для этого основания, и заявленных в ней сделок.

Читайте так же:  Какая добавка к минимальной пенсии

Может ли гражданин защититься от признания его сделок предпринимательской деятельностью?

Самый лучший вариант – это наличие на руках документов, из которых ясно видно, что сдаваемое в лом имущество принадлежит его сдатчику; что оно когда-то было новым и (или) приобреталось для иной цели. Однако не всегда эти документы хранятся. Поэтому нужно избегать нелегальных сделок или оформления на них поддельных документов. Кроме того, если все-таки предпринимательская деятельность имеет место быть, т.е. она систематическая и направлена на постоянное извлечение прибыли, то лучше всего зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Это позволит избежать многих проблем.

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

В данной статье поговорим о том, кто является налоговым агентом по НДС при приобретении (получении) лома и отходов цветных металлов, поскольку именно данный товар наиболее востребован на рынке. Что касается приобретения сырых шкур животных, то все нижесказанное также применяется и к сделкам с этим товаром.

Видео (кликните для воспроизведения).

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). При этом в ст. 161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС. Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

  • «Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно договора,
  • «Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
  • «Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
  • «Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

  • в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
  • в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
  • в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
  • в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0″). Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома

Читайте так же:  Не буду подавать на субсидию

Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре. Например, в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%. Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

  • приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
  • приобретенный лом оприходован на счетах учета,
  • НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели также регистрируют в книге продаж с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

Пример 2: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 19 Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 -180 руб. – сумма НДС перечислена в бюджет

Дт 68 Кт 19 — 180 руб. – сумма НДС, уплаченная при приобретении лома в качестве налогового агента, предъявлена к налоговым вычетам.

Пример 3: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома не является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 10 (41) Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента, который учтен в стоимости приобретенного лома ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 — 180 руб. – сумма НДС уплачена в бюджет

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Нужно ли платить налог от сдачи металлолома?

Нужно ли платить налог, если я сдаю металлолом и организация мне перечисляет деньги на карту?

Ответы юристов ( 1 )

  • 9,0 рейтинг
  • 6397 отзывов

да, физические лица должны уплачивать налог на доходы с любого дохода, кроме доходов указанных в статье 217 НК. при этом при наличии документов о собственности на лом Вы имеете право на налоговый имущественный вычет в размере не более 250 000 руб.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

НДС-вопросы при купле-продаже металлолома

Покупка металлолома у граждан

Наша организация заготавливает металлолом, покупая его у граждан, не являющихся предпринимателями. Затем этот лом мы продаем другой фирме. Должны ли мы как налоговый агент платить НДС при покупке или при продаже металлолома?

— При покупке металлолома у физических лиц, не являющихся предпринимателями, ваша организация не должна исчислять НДС в качестве налогового агент а Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] (п. 1) .

Если вы применяете спецрежим либо получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то при продаже вами металлолома покупателю-организации не требуется исчислять НДС и платить его в бюджет. Причем ни вам, ни вашему покупателю.

В договоре и накладной в таком случае вам надо проставить отметку «Без налога (НДС)» или сделать другую аналогичную запис ь п. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] (п. 1) .

В иных случаях, когда вы как плательщик НДС будете продавать металлолом юридическим лицам:

Читайте так же:  Сколько налог на 1 сотку земли

• в договоре надо указать сумму с учетом НДС. К примеру, так:

Общая стоимость металлолома — 118 000 руб. (в том числе стоимость металлолома без НДС — 100 000 руб., НДС — 18 000 руб.). НДС исчисляет покупатель в качестве налогового агента.

• вам следует выставить счет-фактуру, в котором надо сделать запись «НДС исчисляется налоговым агентом»;

• покупатель должен исчислить НДС в качестве налогового агент а п. 8 ст. 161 НК РФ . Причем независимо от режима налогообложения, который применяет такая организация.

То есть ваша организация не должна исчислять и уплачивать НДС со стоимости металлолома ни при его покупке у населения, ни при продаже другим организациям.

Бухучет агентского НДС при покупке металлолома

Наша организация использует металлолом в качестве сырья для производства продукции, реализация которой облагается НДС. Купили металлолом, получили полупустой счет-фактуру от продавца. В нем указана лишь стоимость металлолома без налога (150 000 руб.). И сказано, что НДС считает агент. Через день оплатили этот металлолом. Как нам посчитать НДС? Как отразить в бухучете операции с таким НДС?

— При покупке металлолома налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома расчетным методом. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры вашего продавца надо увеличить на 18%. Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. Далее нужно исчислить с нее НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги прода ж подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ . В вашем случае НДС составит 27 000 руб. ((150 000 руб. + 150 000 руб. х 18%) х 18/118).

Если покупатель обязан исчислить НДС в качестве налогового агента, то он не должен уплачивать НДС продавцу металлолома. Иначе он не сможет исполнить свои агентские обязанности.

Исчислить такой налог вы должны на дату получения металлолома от продавц а подп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ . При наличии счета-фактуры ваша организация в тот же день может принять налог к вычет у п. 3 ст. 171 НК РФ .

В бухучете операции по покупке металлолома, исчисление НДС вами в качестве налогового агента и вычет этого налога можно отразить так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день получения от продавца металлолома и счета-фактуры
Принят к учету металлолом (без НДС) 10 60 150 000
Отражена сумма НДС со стоимости металлолома Для сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 19 60 27 000
Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома Для сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 60 68 27 000
Принят к вычету исчисленный НДС 68 19 27 000
На день оплаты металлолома продавцу
Перечислены денежные средства продавцу металлолома (без НДС) 60 51 150 000

Отражение продажи металлолома в НДС-декларации продавца

НДС при продаже нами металлолома организациям мы не рассчитываем. Означает ли это, что такие продажи металлолома нам вообще не надо отражать в НДС-декла ­рации? Или все же, поскольку мы должны выставить счет-фактуру, его данные как-то должны попасть в такую декларацию?

— Ваша организация как продавец должна выставить счет-фактуру, однако исчислять НДС не требуется — вы делаете в нем запись «НДС исчисляется налоговым агенто м» п. 8 ст. 161 НК РФ . Такой счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж с кодом вида операций 34. Если же вы регистрируете авансовый счет-фактуру, ставьте в графе 2 книги продаж ко д 33 Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected] .

И в том и в другом случае в графах 13б «Стоимость продаж. » и 17 «Сумма НДС. » нужно указать цифру 0.

Следовательно, операции по продаже лома будут фигурировать в разделе 9 «Сведения из книги продаж. » декларации по НДС — данные автоматически подгрузятся из книги продаж. Однако в разделе 3 такие операции отражаться не должны: нулевые суммы не участвуют в расчете итоговых показателей деклараци и Письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/[email protected] (п. 1) .

Если по согласованию с покупателем (организацией или ИП) продавец — плательщик НДС снизит цену ранее отгруженного металлолома, то:

он должен выставить корректировочный счет-фактуру;

данные такого счета-фактуры должны быть указаны в книге покупок продавца и, соответственно, в разделе 8 «Сведения из книги покупок. » его НДС-декла ­рации. При этом вместо стоимости продаж и суммы НДС должны быть указаны нули.

Покупка металлолома у упрощенца

Одна из организаций, у которой мы закупаем металлолом, применяет упрощенку. Надо ли нам требовать от нее выставления счета-фактуры?

— Нет, не надо. Ведь у вашей организации не возникает обязанности налогового агента, если вы покупаете лом и отходы черных и цветных металло в п. 8 ст. 161 НК РФ; Письма Минфина от 24.01.2018 № 03-07-11/3567 , от 18.01.2018 № 03-07-11/2281 :

• у организаций и ИП на ОСН, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Следовательно, вам не нужно ни исчислять НДС, ни требовать счета-фактуры от продавца-упрощенца.

При этом следите за тем, чтобы ваш продавец-упрощенец в договоре и в первичном учетном документе сделал запись или проставил отметку «Без налога (НДС)».

Покупка металлолома у банкрота

Хотим купить металлолом (пришедшее в негодность старое железное оборудование) у компании-банкрота. Эта организация применяет общий режим. Но пишет в договоре, что продажи не облагаются НДС. И не хочет составлять счет-фактуру. Прав ли продавец и что нам делать: исчислять НДС как налоговому агенту или нет?

— Ваш продавец прав. Ведь реализация имущества банкрота не является объектом обложения НДС подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ . И продажа металлолома — это не исключение.

Следовательно, если в договоре и накладной на отгрузку металлолома будет указано, что эта операция НДС не облагается, то вы не должн ы п. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 25.04.2018 № СД-4-3/[email protected] :

Видео (кликните для воспроизведения).

• ни исчислять НДС в качестве налогового агента;

Налог на сдачу металлолома физ лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here