Налог на прибыль декларация консультант

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налог на прибыль декларация консультант" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

ФНС утвердила обновленную декларацию по налогу на прибыль

Что случилось?

ФНС России официально опубликовала свой приказ от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/[email protected], которым утвердила обновленную форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Новую форму отчетности налогоплательщики должны применять уже при составлении отчетности за 2019 год. Как отмечают налоговики, внесение изменений в отчетную форму потребовалось в связи с внесением ряда поправок в налоговое законодательство, касающихся данных, подлежащих отражению налогоплательщиками в налоговой декларации.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

(Налоговый кодекс Статья Налоговым кодексом РФ) предусмотрено, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах. Это может быть не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Данное изменение учтено в обновленной форме налоговой декларации. Также, как и отмена десятилетнего ограничения срока переноса убытков, установленная Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Среди важных изменений нужно отметить и изменение налоговых ставок по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и региональные бюджеты по месту ведения деятельности налогоплательщиком. Внесены существенные изменения и в Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». С 01.01.2019 года в нем нужно указывать сведения о сделке, по которой прошла корректировка (реквизиты договора, наименование предмета сделки, тип и коды предмета сделки).

Инвестиционный вычет

В НК РФ появился инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций. Это возможность для налогоплательщика уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций:

  • в строительство недвижимости и оборудования;
  • в приобретение и модернизацию оборудования;
  • на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

В связи с этим в налоговой декларации по налогу на прибыль появился отдельный раздел, посвященный расчету инвестиционного налогового вычета. В нем нужно указывать расчет вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. Также предусмотрен расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного вычета. Добавлены пункты для указания расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организациям с обособленными подразделениями и без них.

Консолидированные группы налогоплательщиков

В НК РФ изменился подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). По новым правилам, сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, ограничивается суммой убытка, полученного убыточными участниками КГН, в размере не более 50% от прибыли прибыльных участников КГН. Поэтому в декларации по прибыли раздел, посвященный доходам и расходам участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, дополнен новыми сведениями. Его разделили на два подраздела:

  1. Раздел А. «Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков, в котором производится расчет общей консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами»;
  2. Раздел Б. «Доходы и расходы участника КГН аналогично с расчетом общей налоговой базы участника КГН и налоговой базы участника по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами».

Международные компании

В новой форме декларации учтены новые правила налогообложения международных холдинговых компаний (МХК). В соответствии с требованиями НК РФ изменились ставки налогообложения:

  • дивиденды и доходы МХК от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий;
  • доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 1 января 2029 г., не подлежат налогообложению;
  • дивиденды, выплачиваемые до этого же периода иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 %.

Эти изменения учтены в обновленной форме налоговой декларации. Приказ ФНС вступает в силу спустя 2 месяца после официального опубликования, то есть на 01.01.2020 года он уже будет действовать. Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected], которым была утверждена устаревшая форма налоговой декларации, признан утратившим силу.

Нулевая декларация по налогу на прибыль-2016

Организации на ОСН, у которых в 2016 году не было ни доходов, ни расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, все равно должны отчитаться перед ИФНС, представив нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.

Важно отметить, по итогам 2016 года в ИФНС подается декларация по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] ).

Нулевая декларация по налогу на прибыль в 2017 году

За отчетные периоды 2017 года организации, не имеющие «прибыльных» доходов и расходов, также могут подать нулевую декларацию по той же форме, что и по итогам 2016 года.

Нулевая декларация по налогу на прибыль: бланк

Бесплатно скачать бланк новой декларации по налогу на прибыль можно в системе Консультант Плюс.

Состав нулевой декларации

Организации, представляющей нулевую декларацию по налогу на прибыль, не нужно сдавать все листы этой декларации – отчетность сдается в сокращенном виде:

Читайте так же:  Можно ли получить налог с кредита
Состав нулевой декларации Способ уплаты авансов
Только ежеквартальная уплата авансовых платежей Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли
По итогам отчетных периодов Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложение № 1 и приложение № 2 к Листу 02 — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения №№ 1, 2 к Листу 02

— по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02

По итогам года Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложение № 1 к Листу 02, приложение № 2 к Листу 02

Порядок заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль в 2017 году

При заполнении нулевой декларации по налогу на прибыль организации, по сути, нужно лишь оформить Титульный лист, в других же обязательных листах «нулевки» просто ставятся прочерки (кроме строк, предназначенных для указания ИНН/ КПП, номера страницы и даты заполнения).

Налог на прибыль: нулевая декларация (образец-2016)

С образцом нулевой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам 2016 года, а также за периоды 2017 года, вы можете ознакомиться в нашем материале.

Способ представления нулевой декларации по налогу на прибыль

Способ подачи декларации зависит от средней численности работников организации за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ):

Средняя численность работников Способ представления декларации

Численность не превышает 100 человек Организация вправе выбрать один из трех способов:

— в ИФНС лично руководителем или иным лицом, имеющим соответствующую доверенность;

— по почте (заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении);

— по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)

Численность превышает 100 человек Исключительно по ТКС

Сроки представления нулевой декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Декларация по налогу на прибыль за 2016 год, а также по итогам отчетных периодов 2017 года представляется в следующие сроки:

Период, за который представляется нулевая декларация по налогу на прибыль Крайний срок представления декларации (пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ)
При уплате только ежеквартальных авансовых платежей, а также при ежемесячной уплате авансов с доплатой по итогам квартала За 2016 год 28.03.2017 За I квартал 2017 года 28.04.2017 За полугодие 2017 года 28.07.2017 За 9 месяцев 2017 года 30.10.2017 При ежемесячной уплате авансов исходя из фактически полученной прибыли За 2016 год 28.03.2017 За январь 2017 года 28.02.2017 За февраль 2017 года 28.03.2017 За март 2017 года 28.04.2017 За апрель 2017 года 29.05.2017 За май 2017 года 28.06.2017 За июнь 2017 года 28.07.2017 За июль 2017 года 28.08.2017 За август 2017 года 28.09.2017 За сентябрь 2017 года 30.10.2017 За октябрь 2017 года 28.11.2017 За ноябрь 2017 года 28.12.2017

Наказание за нарушение срока представления нулевой декларации по налогу на прибыль

Если вы нарушили срок подачи «нулевки», подаваемой по итогам года, то налоговики оштрафуют вас на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если же речь идет о просрочке сдачи декларации по итогам отчетных периодов, то штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536 ).

Помимо штрафа, организации, нарушившей срок представления годовой нулевой декларации по налогу на прибыль, грозит еще и блокировка расчетных счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Замена для нулевой декларации по налогу на прибыль

Организация, не ведущая деятельность, может подать вместо «нулевки» по прибыли единую упрощенную декларацию (ЕУД) (утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н).

Заменяя декларацию по налогу на прибыль, ЕУД заполняется так: в графе 1 данной декларации укажите «налог на прибыль организаций», в графе 2 – «25», а в графах 3 и 4 – период, за который представляется ЕУД.

Минусом ЕУД является то, что крайний срок ее представления наступает раньше, чем последний день подачи «прибыльной» декларации – 20 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

Приказом от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected], зарегитсрированным в Минюсте 17 декабря, ФНС утвердила:

  • форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
  • порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль;
  • формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль в электронной форме.

Предыдущие форма, порядок заполнения и формат утратят силу. В настоящий момент новый приказ не вступил в силу, это должно произойти через 10 дней после официального опубликования, которое, если верить системе Консультант Плюс, пока что не состоялось. В самом тексте приказа не говорится, с отчетности за какой период должна будет применяться новая форма декларации.

Как сообщает Консультант Плюс, в декларации учтены изменения налогового законодательства по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль, в том числе в части налогообложения дивидендов, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Изменение формы налоговой декларации обусловлено также введением обязанности по представлению сведений налоговыми агентами о доходах физлиц по операциям с ценными бумагами. Декларация, в частности, дополнена новыми приложениями: приложение N 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы:», приложение N 2 к листу 07 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом. «. Порядок заполнения налоговой декларации дополнен приложениями, содержащими коды доходов, коды вычетов и коды документов.

Также, как отметила правовая система Гарант, в конце приложения N 2 к Листу 02 дополнительно предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога. С 1 января 2015 года не применяются строки, которые касаются убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года: заполнение и сдача

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Читайте так же:  Как исчисляются налоги при усн

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Период Срок
2018 год до 28 марта 2019

1-й квартал 2019

до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля)

до 29.07.2019 (перенос с воскресенья, 28 июля)

до 28 января 2020

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 3 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.
Читайте так же:  Можно ли развестись без алиментов

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.
  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Статья 289. Налоговая декларация

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 289 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июня 2002 г.

Статья 289. Налоговая декларация

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ в пункт 1 статьи 289 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья) налоговые декларации с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 215-ФЗ в пункт 2 статьи 289 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Читайте так же:  Повышение пенсии пенсионерам 3 группы

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 3 статьи 289 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 373-ФЗ

6. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и осуществляющие расчет совокупного размера прибыли в соответствии с пунктом 18 статьи 274 настоящего Кодекса, вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ статья 289 настоящего Кодекса дополнена пунктом 7, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника этой группы, не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ статья 289 настоящего Кодекса дополнена пунктом 8, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

8. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей для налоговой декларации по налогу.

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

karelnoppe / Depositphotos.com

ФНС России разработала новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (приказ ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/[email protected]) 1 . Новая форма декларации должна применяться уже при составлении отчетности за 2019 год.

Связано это с внесением ряда изменений в налоговое законодательство, затрагивающих отражение в налоговой декларации ряда данных. Так, например, в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Вместе с этим отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Поменялись и налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Также был изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков (далее – КГН). Так, теперь сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, ограничена на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН.

Был введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, которым налогоплательщикам предоставляется возможность уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций в строительство, покупку и модернизацию оборудования, а также на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки указанных учреждений (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Также установлены и новые правила налогообложения международных холдинговых компаний (МХК). Так, дивиденды и доходы МХК от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций облагаются по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий. Доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 1 января 2029 г., не подлежат налогообложению. Дивиденды, выплачиваемые до этого же периода иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 % (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 294-ФЗ).

В связи с указанными выше изменениями заметно изменилась форма налоговой декларации. Так, дополнился новыми сведениями раздел посвященный доходам и расходам участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе. Теперь в него входят два раздела:

  • Раздел А. Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков, в котором производится расчет общей консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
  • Раздел Б. Доходы и расходы участника КГН аналогично с расчетом общей налоговой базы участника КГН и налоговой базы участника по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.
Читайте так же:  Какая ответственность предусмотрена за неуплату алиментов

Также появился целый раздел, посвященный расчету инвестиционного налогового вычета. В первом разделе производится расчет вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. Далее – расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного вычета. Также есть разделы посвященные расчету предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Внесены значительные изменения и в Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Теперь нужно указывать сведения о сделке, по которой прошла корректировка (реквизиты договора, наименование предмета сделки, тип и коды предмета сделки).

1 С текстом приказа ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201910150041).

Изменения в сфере налогообложения на прибыль

Последнее обновление: 9 Января 2020

Автозаполнение декларации по налогу на прибыль

Автозаполнение декларации по налогу по налогу на прибыль Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Новые форма и формат декларации по налогу на прибыль

Утверждены новые форма и формат декларации по налогу по налогу на прибыль. Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково»

Утверждена форма расчета совокупного размера прибыли участника «Сколково». Приказ Минфина России от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково»

Утверждена форма уведомления об освобождении от налога на прибыль для участников «Сколково» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.05.2019 № 79н.

Когда это изменение появится в программах?

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Когда это изменение появится в программах?

Декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (представляется при осуществлении поиска, разведки и добычи минерального сырья). Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/[email protected]

Когда это изменение появится в программах?

Утверждена форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК

Утверждена форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК Приказ ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения. Соответствующий приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новая форма декларации заменит действующую в настоящее время и утвержденную приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Ранее в ФНС поясняли, что с момента утверждения применяемой формы декларации по налогу на прибыль в НК РФ был внесен целый комплекс поправок, касающихся расчета этого налога.

В частности, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ограничил с 01.01.2017 по 31.12.2020 перенос убытков, полученных в прошлых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Также было отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами, изменен подход к формированию налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков и определены новые ставки налога для зачисления в федеральный и региональный бюджеты.

Кроме того, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ввел инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, а Федеральные законы от 03.08.2018 № 294-ФЗ и от 27.11.2018 № 424-ФЗ установили новые правила налогообложения международных холдинговых компаний (МХК).

Соответственно, новая форма декларации по налогу на прибыль учитывает все перечисленные изменения в законодательстве.

Новая форма декларации вступит в силу с 15 декабря 2019 года и должна применяться с отчетности за 2019 год.

В решениях «1С:Предприятие 8» новая форма декларации по налогу на прибыль, формат ее представления в электронном ви де и автозаполнение п оддерживается с выходом очередных версий . О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

С 2018 года плательщикам налога на прибыль предоставили возможность получения инвестиционного налогового вычета. Инвестиционный вычет – это сумма затрат на приобретение, изготовление, доставку, достройку и модернизацию основных средств, на которую разрешается уменьшить налог на прибыль (ст. 286.1 НК РФ).

Вычет предоставляется по основным средствам, которые отнесены к третьей (свыше 3 – до 5 лет полезного использования) — седьмой (свыше 15 – до 20 лет полезного использования) амортизационным группам. Вычет может быть применен ко всем объектам соответствующих амортизационных групп. Вычет не распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2018 года.

Вычет разрешается применить по налогу, исчисленному за период ввода в эксплуатацию /изменения первоначальной стоимости ОС. Если сумма налога не покрывает в полном объеме величину вычета, его можно перенести на последующие периоды. Вычет применяется по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся введенные в эксплуатацию ОС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы получить право на вычет налогоплательщик должен принять решение об использовании инвестиционного вычета и отразить это решение в учетной политике организации. В регионе, где располагается организация, должен быть принят специальный закон об инвестиционном налоговом вычете. В противном случае вычет не предоставляется.

Налог на прибыль декларация консультант
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here