Налог на имущество при енвд и усн

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налог на имущество при енвд и усн" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на налогах

Прежде чем определить, какую систему налогообложения выбрать, охарактеризуем каждый из режимов.

Что такое упрощенка

УСН, или упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который предусматривает замену основных фискальных платежей одним сбором. УСН заменяет налог на прибыль для организации, НДФЛ для ИП, НДС и налог на имущество (есть исключения).

К тому же налогоплательщик на УСН может выбрать объект обложения. Законодательством предусмотрены на выбор:

  • «Доходы» — в таком случае придется заплатить всего 6 % со всех полученных доходов от деятельности;
  • «Доходы минус расходы» — полученная разница облагается по ставке 15 %.

Причем региональные органы власти могут снизить ставки до 1 % по УСН «Доходы» и до 5 % УСНО «Доход минус расход».

Для перехода на упрощенку требуется выполнить некоторые условия, подробнее — в статье «Лимит по УСН на 2018 год». А вот какой вид УСН выбрать, решает исключительно налогоплательщик. Никаких нормативных требований не предусмотрено. Объект обложения «Доходы» рекомендуется выбирать тем субъектам, которые не производят существенных затрат при ведении деятельности либо не могут их фактически подтвердить. Если затраты имеются, они существенны, и их можно подтвердить документально, то выбирайте УСН 15 %.

Что такое ЕНВД

«Вмененка», или ЕНВД — это спецрежим налогообложения, который определен заранее и не зависит от фактически полученной прибыли или понесенных затрат. Размер фискального обременения при «вмененке» определяется с учетом вида деятельности, количественных (физических) показателей (объем производства, торговая площадь, количество наемных работников в штате субъекта и т. д.).

ЕНВД заменяет для налогоплательщика сразу несколько фискальных обязательств. Это и налог на прибыль организаций, НДФЛ для ИП, НДС (за исключением отдельных операций), налог на имущество (но есть исключения).

Прежде чем узнавать, как выбрать систему налогообложения ЕНВД, определим, что перейти на «вмененку» могут далеко не все экономические субъекты. Ограничения устанавливают региональные и муниципальные власти. В первую очередь определяется перечень основных видов деятельности. Затем рассчитываются коэффициенты, позволяющие исчислить размер фискального платежа.

Что выбрать: УСН или ЕНВД

Итак, однозначно заявить, что выгоднее упрощенка, «вмененка» или вообще другой режим, нельзя никак. Необходимо к решению проблемы подойти индивидуально. Рассмотреть ситуацию со всех сторон.

В первую очередь обозначьте род деятельности — это основополагающий критерий. Так, например, ЕНВД предусмотрен не для всех видов деятельности. К тому же не стоит забывать о других режимах, предусмотренных НК РФ. Например, сельхозналог для производителей сельскохозяйственной продукции. В таком случае следует сравнивать УСН или ЕСХН — что лучше.

ЕСХН — это один из спецрежимов налогообложения, который предусмотрен только для сельхозпроизводителей ( глава 26.1 НК РФ ). Ключевое условие применения — не менее 70 % от совокупного дохода — это поступления от ведения сельскохозяйственной деятельности. Ставка налога — 6 %. Но применяется она к разнице между полученными доходами и произведенными расходами. Что намного выгоднее УСНО в обоих вариантах.

Затем определите состав и вид основных доходов по данному роду деятельности. Обратите внимание, что при ЕНВД налог придется платить независимо от результата работы субъекта за отчетный период. Например, если компания сработала в убыток, то заплатить все равно придется. Аналогичная ситуация и с УСНО 15 %: даже если в отчетном году получен убыток, фирма заплатит не менее 1 % в госбюджет. А если организация выбрала УСНО 6 %, то при отсутствии выручки налог платить не придется.

Теперь проанализируйте основную структуру затрат. Если подтвердить расходы проблематично либо их не много, то для компании будет лучше «вмененка», упрощенка 6 % «Доходы». Эти режимы не учитывают затраты при исчислении налоговых платежей. Но если затраты по основной деятельности значительны и их без труда можно подтвердить документально (договоры поставок, чеки, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.), то преимущественнее выбрать УСН 15 %.

Это ключевые моменты, которые должны лечь в основу решения ИП или ООО выбрать УСН или ЕНВД. Далее определим существенные различия между системами налогообложения.

Различия в деталях

Если анализ ключевых критериев не позволил принять окончательное решение, предлагаем изучить различия между УСНО и ЕНВД. Сведения представим в виде таблицы. Итак, упрощенка или «вмененка», что лучше: основные различия.

Освобождение предпринимателей от налога на имущество

ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.

Кто может претендовать на освобождение?

Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:

Специальный налоговый режим Какое имущество освобождается от налогообложения Основание
УСН Имущество, используемое в спецрежимной предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных конкретным субъектом РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ п. 3 ст. 346.11 НК РФ
ЕНВД п. 4 ст. 346.26 НК РФ
ПСН пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ
ЕСХН Имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями п. 3 ст. 346.1 НК РФ

Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.

Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.

Как составить заявление об освобождении?

Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).

Читайте так же:  Лекция налог на прибыль организаций

Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.

УСН или ЕНВД: как правильно выбрать режим налогообложения?

Начинающие предприниматели часто задумываются, какой режим налогообложения выбрать. Мы расскажем о преимуществах двух спецрежимов — УСН и ЕНВД — и подскажем, какой будет более выгодным для вас.

Что такое УСН и ЕНВД?

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Компания на УСН платит лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).

Чтобы определить, какой режим подойдет вам, оцените, высоки ли ваши расходы, которые вы сможете документально подтвердить. Если они составляют менее половины выручки, вам рекомендуется выбрать 6 % от доходов. В случае если расходы составляют половину или более от выручки, выгоднее выбрать 15 % от разницы доходы минус расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») — специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, которые определяются согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД может применяться в конкретном регионе по решению местных властей в отношении указанных в НК видов предпринимательской деятельности.

Это, например, оказание бытовых услуг, грузоперевозка, пассажироперевозка, розничная торговля и др.

При ЕНВД налог взимается с вмененного (предполагаемого) дохода, таким образом, реальная выручка не влияет на эту сумму.

Для расчета вмененного дохода необходимо перемножить следующие параметры:

  • физический показатель, который зависит от вида деятельности (численность сотрудников, площадь магазина или количество транспортных средств);
  • базовая доходность (согласно НК РФ);
  • коэффициент К1 (1,798 на 2017 год);
  • коэффициент К2 (устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований., где осуществляется деятельность ИП или юрлица).

ЕНВД освобождает компанию от уплаты налогов:

  • НДС (кроме импорта);
  • налога на прибыль и имущество, которое используется в деятельности по ЕНВД;
  • НДФЛ;
  • налога на имущество физлиц (если оно связано с деятельностью предпринимателя на ЕНВД).

Если лишь один или несколько видов вашей деятельности попадает под ЕНВД, вы можете совмещать этот режим с УСН. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для одной и той же деятельности применять одновременно оба режима нельзя.

Какие налоги нужно платить?

При применении УСН нужно поквартально платить авансовые платежи по налогу, а по итогам года сдавать отчет и уплачивать оставшуюся часть налога. Имейте в виду, что с 2014 года все юрлица на УСН обязаны вести бухучет, а также ежегодно сдавать бухотчетность. ИП освобождены от этой обязанности.

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию представляют декларацию (раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего отчетным кварталом). Уплата самого единого налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата взносов за сотрудников производится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. НДФЛ — не позднее дня выдачи зарплаты.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В ФСС отчет по взносам на травматизм сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая отчетность по НДФЛ сотрудников сдается до 1 апреля следующего года.

Чтобы разобраться во всех непростых нюансах формирования и сдачи отчетности, воспользуйтесь тарифом «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

Он создан специально для пользователей на спецрежимах, а потому здесь нет лишней информации. В тарифе только нужные для вас формы, которые выглядят в точности как бумажные, а потому удобны для заполнения.

Налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД

Спецрежимы для малого бизнеса со времени их введения были привлекательны для предпринимателей тем, что они уменьшали налоговую нагрузку на бизнес. В частности, организации на УСН и ЕНВД не платили налог на имущество. И вот внезапно этой весной оказалось, что одной из своих привилегий спецрежимники почти лишились и в некоторых случаях будут должны с 2015 года уплачивать налог на имущество организаций. Кого коснется нововведение, кто будет платить налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД, что делать и где искать информацию, будем обсуждать в этой статье.

Изменения в законе

Поправки в НК внесены законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ. В частности, он внес изменения в формулировки ст.346.11 (для УСН) и ст.346.26 (для ЕНВД). Что мы сейчас там находим:

абз.1 п.2 ст.346.11 НК: «2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от… налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)».

Из формулировки видно, что норма касается только недвижимого имущества, для которого определена кадастровая стоимость. А она определяется пока не для всех объектов.

Кому кадастровая стоимость

Налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость для (ст.378.2 НК):

— торговых центров (комплексов) и административно-деловых центров, а также помещений в них;

— нежилых помещений, назначение которых является размещение торговых объектов, офисов, объектов бытового обслуживания и общественного питания, либо которые фактически используются для этих целей;

— объекты недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства.

Прочее имущество спецрежимников налогом на имущество организаций облагаться не будет. Плательщиком налога на имущество, за некоторыми исключениями (которые в рассматриваемой ситуации нас не касаются) является собственник (пп.3 п.12 ст.378.2 НК). Поэтому если организация арендует помещение, то заботиться об уплате этого налога ей не придется.

Значит ли это, что результатом нововведений станет повышение арендной платы? Повышение налоговой нагрузки коснется арендодателей на УСН. Однако собственники крупных торговых комплексов, административно-деловых центров работают не на УСН, а на общей системе налогообложения (вспоминаем ограничение по стоимости основных средств в 100 млн. руб.). Поэтому видимых причин для них увеличивать арендную плату не должно быть.

Читайте так же:  Пенсия по инвалидности выплачивается с момента

Решения на уровне субъектов

Однако само по себе то, что ваша недвижимость входит в состав перечисленного выше списка, еще не означает обязанности платить налог. Для этого в субъекте РФ должно быть выполнено следующее:

— проведена оценка и определена кадастровая стоимость;

— власти субъекта должны утвердить результаты кадастровой оценки;

— региональные власти должны принять закон, который установит особенности определения налоговой базы по имуществу, оцененному по кадастровой стоимости;

— не позднее 1 января 2015 года субъекту необходимо определить и опубликовать перечень объектов недвижимости, по которым налог будет считаться из кадастровой стоимости.

Если у вас есть недвижимость, которая попадает под налогообложение и в перечень объектов, и все эти пункты на 1 января 2015 года выполняются, то с 2015 года вам нужно платить налог.

Где искать информацию

Поэтому вам придется отслеживать ваше региональное законодательство. Пока законодательство готово к изменениям только в Амурской и Московской областях и в г. Москве.

Как и где можно узнать кадастровую стоимость по вашей недвижимости:

1. В территориальном органе Росреестра (ч.13 ст.14 закона №221-ФЗ).

Налог на имущество при енвд и усн

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Комментарий

Изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ (далее – Закон) направлены на усиление налогового контроля и на увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Рассмотрим наиболее значимые из них.

Организации, применяющие УСН или ЕНВД, будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта

Действующая редакция НК РФ предусматривает, что организации, применяющие УСН и уплачивающие ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Комментируемый закон изменяет данные правила. Теперь перечисленные организации будут уплачивать налог на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона). Напомним, что такой расчет налога введен с 1 января 2014 года по некоторым объектам недвижимости (административно-деловые центры, торговые комплексы и др.). Подробнее см. комментарий.

Данные изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 4 ст. 7 Закона). Закон не уточняет, какой именно налог имеется в виду: налог на имущество или налог, уплачиваемый на спецрежиме. По нашему мнению, при применении данных норм плательщиками ЕНВД существует неясность налогового законодательства. Связано это с тем, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ), а по налогу на имущество – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Поэтому в данной ситуации возможны следующие варианты:

Скорректированы правила расчета налога на имущество организаций

Комментируемый закон уточнил порядок расчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов в некоторых случаях.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, законодатель скорректировал порядок расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости объекта (п. 3 ст. 375 НК РФ). Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих затрат на объект, то данные суммы не учитываются в расчете налоговой базы (п. 8 ст. 2 Закона). Это связано с готовящимися изменениями в бухгалтерский учет, которые соответствуют п. 16 МСФО (IAS) 16 «Основные средства»: стоимость ОС формируется с учетом «будущих» затрат на демонтаж и удаление объекта, а также на восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке.

Перечисленные нововведения вступают в силу с 1 января 2015 года и применяются при исчислении налога на имущество за периоды, следующие за этой датой.

Налогоплательщики освобождаются от обязанности сообщать налоговому органу о счетах в банке

Положения ст. 23 НК РФ обязывают организации, предпринимателей, нотариусов и адвокатов сообщать налоговому органу:

  • об открытии и закрытии счетов;
  • о возникновении и прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа.

Сообщить эту информацию они должны в течение 7 дней со дня соответствующего события. За непредставление сведений о счете грозит штраф 5 000 рублей по ст. 118 НК РФ. На практике возникают споры, по каким именно счетам следует представлять информацию.

Комментируемый закон внес изменения в ст. 23 НК РФ (п. «б» п. 1 ст. 1 Закона), освободив налогоплательщиков от обязанности сообщать об открытии (закрытии) счета или возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа. Исключена также ответственность за непредставление сведений по ст. 118 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона). Тем самым законодатель исключил дублирование информации, уже представленной налоговому органу банком (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Данные изменения вступают в силу с 02.05.2014. Если счет открыт (закрыт) или право на электронное средство платежа возникло (прекратилось) до 02.05.2014, а семидневный срок истекает после этой даты, то обязанность уведомлять инспекцию сохраняется. Однако за неисполнение этой обязанности привлечь налогоплательщика к ответственности вряд ли удастся. Поскольку после указанной даты ответственность устраняется.

Ужесточена налоговая ответственность банков

Закон вводит новые виды ответственности для банков.

  1. Ответственность за несообщение налоговому органу в течение 3 дней сведений (пп. «в» п. 13 ст. 1 Закона):
    • об открытии, закрытии, изменении реквизитов вклада (депозита) организации, предпринимателя, нотариуса, адвоката;
    • об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета, вклада (депозита) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Банку-нарушителю грозит штраф в размере 40 000 рублей (п. 2 ст. 132 НК РФ).

Данные изменения продиктованы тем, что с 1 июля 2014 года банки обязаны представлять данную информацию налоговому органу (п. 1 ст. 86 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). За нарушение данных норм банк может быть привлечен к ответственности только после 1 июля 2014 года (п. 7 ст. 7 Закона).

  1. Ответственность за непредставление в течение 3 дней по запросу налогового органа справок о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), а также выписок по операциям по вкладам (депозитам) или представление справок (выписок) с недостоверными сведениями (п. 16 ст. 1 Закона).
Читайте так же:  Доплата к пенсионеру пенсии за инвалидность

За данное нарушение грозит штраф по ст. 135.1 НК РФ в размере 20 000 рублей.

Напомним, что обязанность банков представлять информацию по вкладам (депозитам) организаций, физических лиц как занимающихся, так и не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также нотариусов, адвокатов установлена п. 2 ст. 86 НК РФ с 1 января 2013 года. Однако ответственность вводится только с 02.05.2014 и применяется к тем нарушениям, которые совершены после этой даты.

Данные меры направлены на повышение контроля за уплатой налогов с процентов по вкладам (депозитам) в банках. Организации включают такие проценты в налогооблагаемую прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ), а физические лица платят НДФЛ по таким доходам (ст. 214.2 НК РФ).

Контролируемые сделки

Статья 129.4 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за указание в уведомлении о контролируемых сделках недостоверных сведений. Действующая редакция НК РФ не уточняет, возможно ли привлечение к ответственности по данной статье, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недостоверные сведения и подал уточненное уведомление. Это вызывало вопросы и споры на практике.

Комментируемый закон устранил данный пробел законодательства, внеся изменения в п. 2 ст. 105.16 НК РФ. Теперь если налогоплательщик подает уточненное уведомление до того, как узнал, что налоговый орган обнаружил в первоначальном уведомлении недостоверные сведения о контролируемых сделках, то он освобождается от ответственности по ст. 129.4 НК РФ (п. 10 ст. 1 Закона). Иными словами, ответственность не наступает, если уточненное уведомление представлено налогоплательщиком до получения справки по результатам проверки.

Данные изменения вступают в силу с 02.05.2014, но могут применяться к уточненным уведомлениям, представленным до этой даты. Ведь акты законодательства, устраняющие или смягчающие налоговую ответственность, имеют обратную силу согласно п. 3 ст. 5 НК РФ.

Кроме того, расширяется перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Теперь к ним относятся сделки в области военно-технического сотрудничества РФ с иностранными государствами в соответствии с Федеральным законом от 19.07.1998 № 114-ФЗ, доходы и (или) расходы по которым признаются для целей налогообложения прибыли с 1 января 2012 года.

Физические лица должны сообщать инспекции о недвижимости и транспортных средствах, если уведомления об уплате налога по ним не получены

С 1 января 2015 года в статью 23 НК РФ вводится новая обязанность для физических лиц, которые платят налоги на основании налоговых уведомлений (пп. «в» п. 1 ст. 1 Закона). Речь идет о налоге на имущество, транспортном и земельном налоге. Такие лица обязаны сообщать налоговому органу об объектах недвижимости и транспортных средствах, по которым не были получены налоговые уведомления и налог не уплачен.

Сообщение представляется в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объекта однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий:

  • правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости;
  • документов о государственной регистрации транспортных средств.

Налогоплательщик может выбрать один из удобных способов передачи сообщения: лично, через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме. Однако порядок представления сообщений в электронной форме пока не утвержден.

Если сообщение подано до 1 января 2017 года, то налог исчисляется с налогового периода, в котором инспекция уведомлена о наличии объекта налогообложения. При подаче сообщения позже применяются общие правила: налог исчисляется за 3 периода, предшествующих году направления уведомления о его уплате (п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 7 Закона).

То есть налогоплательщики, уведомившие инспекцию в 2015–2016 гг., находятся в более выгодном положении по сравнению с теми, кто скрыл данную информацию. Ведь если налоговый орган обнаружит неучтенный объект самостоятельно, то может направить уведомление об уплате налога за 3 предшествующих налоговых периода (пп. «а» п. 4 ст. 1 Закона).

Например, физлицо с 2014 года является собственником автомобиля, но уведомление об уплате транспортного налога оно не получало и, соответственно, налог не платило. По новым правилам налогоплательщик обязан до 31.12.2015 сообщить налоговому органу о наличии налогооблагаемого объекта – автомобиля. Транспортный налог в таком случае будет исчисляться за периоды, начиная с 2015 года.

Однако если налогоплательщик не сообщит о наличии автомобиля, а инспекция обнаружит этот неучтенный объект в 2016 году, то начислит налог за 2 предшествующих года (2014 и 2015).

Если налогоплательщик не представит налоговому органу такое сообщение или представит с нарушением срока, ему грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Данные положения вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на сообщения, которые должны быть представлены за периоды, начиная с 2016 года (срок представления истекает 31.12.2017) и более поздние (п. 12 ст. 1 и п. 3 ст. 7 Закона).

Кроме того, уточняется, что если налоговый орган производит перерасчет налога, то налогоплательщик должен уплатить его в срок, указанный в уведомлении. Такое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 1 Закона). Изменения вступают в силу с 02.05.2014 года и применяются к уведомлениям, направленным после этой даты.

Законодательные органы субъекта РФ не могут устанавливать ставки, порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц

Согласно действующей редакции ст. 365 НК РФ транспортный налог является региональным, поэтому законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать его ставку (в пределах НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы. Причем данные элементы налогообложения устанавливаются как для организаций, так и для физических лиц.

Комментируемый закон ограничивает права региональных законодателей, запрещая устанавливать для физических лиц ставку, порядок и срок уплаты налога (п. 4 и п. 5 ст. 2 Закона). Законом субъекта РФ по-прежнему могут быть установлены налоговые льготы для данных лиц.

Таким образом, ставки, порядок и срок уплаты транспортного налога физическими лицами будут определяться исключительно НК РФ, то есть будут едины для данной категории налогоплательщиков. Такая унификация значительно облегчит работу налоговых органов, ведь именно они исчисляют данный налог и направляют физическим лицам уведомления о его уплате.

Читайте так же:  Накопительная пенсия 1968 года рождения

Согласно п. 1 ст. 7 Закона данные положения вступают в силу с 02.05.2014. Скорее всего, налоговые органы будут учитывать их при расчете транспортного налога начиная с периода 2014 года. Уведомление об уплате налога за 2014 год будет направлено в 2015 году.

УСН, ЕНВД или ОСНО: выбираем систему налогообложения

При регистрации бизнеса наиболее остро встает вопрос о выборе системы налогообложения. От принятого решения напрямую зависит налоговая нагрузка предприятия или ИП. В нашей статье мы расскажем о плюсах и минусах применения УСН, ЕНВД и ОСН.

Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на программу профессиональной переподготовки и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».

Компании и ИП могут выбрать «вмененную систему» добровольно. Однако далеко не во всех регионах есть такая возможность. Например, данный спецрежим не действует в городе Москве, а в Санкт — Петербурге его можно применять с учетом ограничений.

Кроме того, НК РФ установлены ограничения, которые распространяются на всех претендентов, желающих стать плательщиками ЕНВД:

  • количество работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других юр.лиц — не больше 25%.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

В применении данного спецрежима есть масса плюсов. Самый главный — плательщики «вмененного» налога могут не платить ряд обязательных платежей в бюджет. Так, организации освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • налога на имущество. Причем данное освобождение не касается недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость;
  • НДС.

Предприниматели-плательщики ЕНВД не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Еще один важный момент: ЕНВД — сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Это значит, что фактическая величина полученного дохода значения при расчете не имеет. Таким образом, даже если бизнес не приносит прибыли, налог заплатить все равно необходимо. Иначе последуют финансовые санкции (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875). Единственный способ в данном случае уйти от уплаты ЕНВД — подать заявление о снятии с учета (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Налоговая база — величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид физического показателя зависит от предпринимательской деятельности. Таковым может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, квадратный метр и другие. Ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор, а К2 — корректирующий коэффициент.

К2 зависит от особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов и т.д.

Кроме того, сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину:

  • страховых взносов, исчисленных с выплат работников «вмененщика»;
  • больничных пособий, выплаченных за счет работодателя;
  • платежей по договорам добровольного страхования работников.

При этом сумма вычета не должна превышать половины суммы исчисленного налога.

ИП могут уменьшать налога на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

Если предприниматель — «вмененщик» обязан применять ККТ, то нужно помнить, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен налоговый вычет на сумму расходов по приобретению онлайн-аппарата. В расходы включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ. Потолок вычета — 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ.

Важное условие: преференцией можно воспользоваться, если ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается торговлей в розницу или занимается общепитом — до 01.07.2018). Право на вычет нужно заявить посредством декларации. В ней необходимо прописать сумму расходов на приобретение онлайн-техники.

Перейти на ЕНВД можно посредством подачи заявления в ИФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала календарного года.

Представители малого и среднего бизнеса зачастую выбирают для работы упрощенную систему налогообложения. Причем УСН подразделяется на две: с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае компания или предприниматель платит в казну 6% от всей полученной выручки, во втором — 15% от разницы между доходами и расходами.

Кроме того, регионы могут устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога:

  • от 5 до 15% при применении объекта «доходы минус расходы»;
  • от 1 до 6% при применении объекта «доходы». При этом сумма налога уменьшается на величину страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%.

Величина ставки в обоих случаях зависит от категории налогоплательщика.

Предусмотрены льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Данная категория может претендовать на налоговые каникулы, которые длятся два года. В этом случае ставка налога — 0%. Компании такой льготой воспользоваться не могут. Важно, чтобы деятельности велась в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важный плюс применения данной системы налогообложения — организации и ИП освобождаются практически от всех налогов, за исключением налогов за работников. Так, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кроме того, «упрощенцы» в ряде случаев имеют возможность платить страховые взносы по пониженным тарифам. Для этого необходимо, чтобы доходы за текущий год не превышали 79 млн рублей, а доля деятельности, подпадающей под льготу составляла не менее 70% в общей объеме выручки. Перечень видов бизнеса, подпадающих под льготы, закреплен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Читайте так же:  Налоговый вычет после получения собственности

Если налогоплательщик выполняет данные условия, то тариф по взносам равен 20% (на ОПС). Взносы на ВНиМ и ОМС не уплачиваются. Важно помнить, что данная льгота не распространяется на «травматические» взносы.

«Упрощенцы» ведут учет в упрощенном порядке. Главный документ — Книга учета доходов и расходов. Декларацию по УСН сдавать в ИФНС необходимо только раз в год. Такое право распространяются на компании и ИП.

Существует ряд ограничений для перехода на УСН:

  • число работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаци1 — не более 25%;
  • отсутствие филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не более 150 млн. рублей;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При нарушении этих условий организации и ИП до конца года, автоматически переходят на общий режим налогообложения.

Не вправе применять УСН компании и предприниматели, которые занимаются:

  • игорным бизнесом;
  • добычей и переработкой полезных ископаемых;
  • производством подакцизных товаров.

Также спецрежим не доступен для страховых и микрофинансовых организаций, банков и ломбардов, и других.

Переход на УСН добровольный. Перейти на «упрощенку» можно с момента регистрации бизнеса. В этом случае соответствующее уведомление можно подать как вместе документами на регистрацию, так и в течение 30 дней после этого. Если компания или коммерсант работает на другой системе налогообложения, то перейти на УСН возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Таким образом, плюсов в применении «упрощенного» режима предостаточно. Причем, кроме тех, что прописаны в Налоговом кодексе, есть еще те, которые действуют на практике. Например, «упрощенцы» в большинстве своем не подпадают под налоговые проверки. Если, конечно, они не замешаны в применении схем ухода от налогов.

Многие считают, что освобождение от уплаты НДС делает сотрудничество с «упрощенцами» нецелесообразным. С одной стороны в этом есть доля истины, ведь компаниям, которые работают на общей системе налогообложения нужен входной НДС, а «упрощенцы» не являются плательщиками налога. Причем даже если они выставят счета-фактуры и уплатят налог в бюджет, применение вычета у покупателей будет довольно спорным. Минфин РФ считает, что у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.2011 № 03-07-11/126).

Но судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщиков. Еще в 2014 году КС РФ указал, что покупатель вправе принять НДС к вычету, если поставщик-«упрощенец» выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога (Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П). В дальнейшем окружные суды не раз подтверждали позицию КС РФ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 № Ф02-2405/2016).

С другой стороны если цены на товары, работы и услуги, реализацией которых занимается «упрощенец» будут ниже как минимум на величину НДС, чем у фирм и ИП, работающих на общей системе налогообложения, то сотрудничество с ними бесспорно будет выгодно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения не имеет никаких ограничений. Она не зависит от количества, работников, вида деятельности или доли участия других компаний в уставном капитале организации. При применении ОСНО компания и ИП являются плательщиками всех налогов, прописанных в НК РФ (кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов). А именно: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и землю, транспортный налог, а также налоги и взносы за работников.

Если компания или ИП относятся к малому или среднему бизнесу, целесообразнее выбрать специальные режимы налогообложения. Ибо применение ОСНО приведет к увеличению налоговой нагрузки. Однако, работая на ЕНВД или УСН, важно не забывать об ограничениях, чтобы не потерять право на спецрежим.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Президент подписал закон, обязывающий юрлиц на УСН и ЕНВД, к уплате налога на имущество организаций

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 52-ФЗ от 02.04.2014 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на совершенствование некоторых процедур налогового администрирования, передает пресс-служба Кремля.

Так, в частности, документ вносит поправки в первое предложение абзаца первого пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, согласно которым применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся и в отношении ЕНВД в статью 346.26 НК РФ.

Таким образом, плательщики УСН и ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество, если база по нему равна кадастровой стоимости.

Согласно НК РФ, кадастровой стоимости база по налогу на имущество равна для административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них, нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения таких объектов, а также недвижимости иностранных организаций, не относящейся к их постоянным представительствам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Законопроект раскритиковала «Опора России», отметив, что данные поправки увеличат налоговое бремя на малый и средний бизнес. Вместе с тем, позже Департамент экономической политики и развития Москвы пояснил, что предусмотренные законопроектом нормы не ведут к увеличению налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства и добросовестных налогоплательщиков из числа представителей среднего бизнеса.

Налог на имущество при енвд и усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here