Налог на доходы физических лиц лекция

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Налог на доходы физических лиц лекция" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Налог на доходы физических лиц лекция

Конспект лекции: Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Объект налогообложения: зависит от того является ли физическое лицо (ФЛ) резидентом, или не является:

  • — доход, полученный налогоплательщиком в календарном году;
  • — от источников в РФ и или от источников за пределами РФ – для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • — от источников в РФ – для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Виды доходов (для целей налогообложения):

  • — вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;
  • — доходы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг;
  • — страховые выплаты при наступлении страхового случая (ст. 213);
  • — доходы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности;
  • — доходы, полученные от предоставления в аренду имущества;
  • — иные доходы (ст. 208 НК РФ).

Если доходы в иностранной валюте – пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода.

Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, налоговая база на их размер не уменьшается.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговый период – календарный год;

Налоговые ставки: 13,35,30,15 и 90%.

13% — является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.

35% — стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р.
— процентных доходов по вкладам в банки в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ.

30 % — в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
— если они получают доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%.

9% — в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок начисления и уплаты налога:

  • — налоговые агенты обязаны:
  • — исчислить;
  • — удержать у налогоплательщика;
  • — уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.

Налог на доходы физических лиц: сущность, назначение, основные элементы.

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций.

Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства).

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

-налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году);

-физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства.

Объект налогообложения НДФЛ

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом

1. дохода как в денежной, так и в натуральной форме;

2. материальный выгоды.

Объект подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов

-любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Особенности налогообложения НДФЛ:

-не подлежат налогообложению доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

-не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Налоговым периодом НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Читайте так же:  Сколько налог на фольксваген туарег

Всего Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок (ст. 224 НК РФ):

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Так, в том случае если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

1. при получении дивидендов;

2. при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

3. при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Все прочие доходы физических лиц — нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется:

1. при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.;

2. при размещении денежных средств во вклады в банках под высокий процент (по вкладам в иностранной валюте – свыше 9% годовых, в рублях — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%);

3. при получении займов (кредитов) под минимальный процент (по займам в иностранной валюте – менее 9% годовых, в рублях – менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Налоговым кодексом РФ установлен большой перечень до­ходов, не облагаемых данным налогом.

Освобождаются от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

3. все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

4. выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров;

5. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6. алименты, получаемые налогоплательщиками;

7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ;

8. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-17; Нарушение авторского права страницы

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов. В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Удельный вес НДФЛ в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов федерации с 2008 по 2010 гг. значителен: в 2008 г. – 21% и 38,1% соответственно, в 2009 г. – 26,5% и 44%, в 2010 г. – 23,3% и 39,9%. Таким образом, НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов наравне с налогом на добычу полезных ископаемых (концентрируется в федеральном бюджете), налогом на добавленную стоимость (характеризуется высоким уровнем возмещения) налогом на прибыль организаций (хотя его поступления в бюджеты после кризиса 2008 г. значительно снизились).

Промышленные регионы и города имеют более благоприятные условия для развития торговли и финансовой сферы, где заработная плата традиционно выше. Поэтому по субъектам Российской Федерации отмечается различный объем поступлений по налогу на доходы физических лиц.

Плательщики налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами государства. Нормативный документ – гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Объект налогообложения

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а также в случае получения материальный выгоды.

Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами. И если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9151 — | 7302 — или читать все.

Электронная информационно-образовательная среда ФГБОУ ВО «СГЭУ»

На сайте используется два типа cookies:

Основным является сессионный cookie, обычно называемый MoodleSession. Вы должны разрешить использование этого файла cookie в своем браузере, чтобы обеспечить непрерывность и оставаться в системе при просмотре сайта. Когда вы выходите из системы или закрываете браузер, этот файл cookie уничтожается (в вашем браузере и на сервере).

Другой файл cookie предназначен исключительно для удобства, его обычно называют MOODLEID или аналогичным. Он просто запоминает ваше имя пользователя в браузере. Это означает, что когда вы возвращаетесь на этот сайт, поле имени пользователя на странице входа в систему уже заполнено для вас. Отказ от этого файла cookie безопасен — вам нужно будет просто вводить свое имя пользователя при каждом входе в систему.

Читайте так же:  Общая сумма налогов с прибыли

Некоторые курсы, возможно, открыты для гостей

Войти с использованием учетной записи:

Вы в первый раз на нашем сайте?

Для того чтобы воспользоваться всеми возможностями информационно-образовательной среды СГЭУ, Вам необходимо получить имя пользователя ( номер зачетной книжки или студенческого билета ) и пароль в своем деканате. Первоначальный (временный) пароль отправляется автоматически на адрес электронной почты, указанный Вами в заявлении на поступление в Университет. Для ППС логин обычно представлен в формате «ФамилияИ.О» (на анг. языке). Если пароль или (логин для ППС) утерян, восстановить его можно в 501Д в рабочее время (для студентов при наличии студенческого билета). Кроме этого, восстановить пароль можно написав на адрес эл. почты технической поддержки: [email protected], или с помощью автоматической системы смены пароля.

При вводе пароля ИОС (XXX-XXX-XXX), обязательно после каждой группы из трех цифр вводите символ «-«.

После первой успешной авторизации на сайте необходимо настроить свой профиль и заполнить требуемые поля. Поля «Фамилия» и «Имя» уже будут заполнены автоматически. В поля «Адрес электронной почты» и «Адрес электронной почты (еще раз)» необходимо ввести свой электронной адрес (если он не заполнен или если Вы сменили адрес эл. почты).

Убедительная просьба! Перед тем как нажать на кнопку «Обновить профиль» проверьте то, что Вы ввели в поле электронный адрес. По данному адресу будет отправлено письмо, содержащее ссылку, по которой необходимо будет перейти для активации Вашего профиля.

С подробной инструкцией по входу в каталог ИОС СГЭУ Вы можете ознакомиться здесь.

2.3. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех без исключения слоев экономически активного населения.

Налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX — начала XX столетия и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения, подразделяемые на две группы:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а так же лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т.д.

Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг или имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные налоги.

С 1997 года в российское налоговое законодательство вошло понятие материальная выгода. Так, в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации, доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды являются:

доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях (например, со скидкой).

Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и ценой, по которой они реализованы физическому лицу.

экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории России, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Материальная выгода, указанная в пунктах b и c, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

Читайте так же:  Журнал заработная плата расчеты учет налоги

Во всех остальных случаях материальная выгода возникает, если физическое лицо получило беспроцентный займ (кредит) или сумма процентов, которую оно должно уплатить по займу (кредиту), меньше:

2/3 ставки рефинансирования Центрального банка России – по рублевым займам;

9% годовых – по займам в иностранной валюте.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Налогом облагается положительная сумма разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и ценой их приобретения.

Законодательно утверждено понятие даты получения доходафизическими лицами. В соответствии со статьей 223 НК, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.

ЛЕКЦИЯ 4. Налогообложение физических лиц

1. Общие положения.

2. Налоговый статус физического лица.

3. Порядок и принципы обложения доходов физических лиц.

4. Особенности налогообложения имущества физических лиц.

5. Иные налоги с физических лиц (налог с наследств и дарений и др.).

Видео (кликните для воспроизведения).

Общие положения

До 90-го года налогов было мало, но с 1992 г. по современному законодательству стало более 40, здесь приведена их основная группа:

  • подоходный налог (с 1.01.2001 г. заменен налогом на доходы физических лиц),
  • налоги на имущество,
  • налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения,
  • целевые и общие налоги (земельный, налог с автотранспортных средств, налог на покупку иностранной валюты),
  • налог на индивидуальных предпринимателей,
  • налог с продаж,
  • налог на вмененный доход с определенных видов деятельности,
  • местные налоги (реклама, перепродажа),
  • государственная пошлина и сборы.

Подоходный налог (сейчас, с 01.01.2001 г., заменен налогом на доходы физических лиц)

Подоходный налог наиболее значительный по суммам поступления и кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Он возник в Европе в XVIII XIX вв., когда определились различия в источниках доходов населения заработная плата, доход капиталиста, акции.

В России его принятию препятствовало крепостное право. Впервые он был принят в 1916 г. со сроком начала действия в октябре 1917 г., но введение в действие в советской России не состоялось.

Затем с 1943 по 1996 гг. он назывался налогом с населения в СССР с 7 декабря 1991 г. ФЗ РФ О подоходном налоге с физических лиц с изменением и дополнениями.

Плательщикиграждане России и иностранцы.

Резиденты Нерезиденты
ПМЖ + полгода в Р. не ПМЖ и меньше 183 дней в год

Объекты совокупный доход в год.

Для российских граждан со всех доходов, полученных везде в мире.

Нерезиденты с имущества и работ на территории РФ можно в натуральном виде (определять стоимость можно по государственным и рыночным ценам).

  • пенсии, пособия, материальная помощь;
  • доплата за ребенка до 18 лет;
  • доходы от продаж квартир и домов;
  • герои, инвалиды, военные и др.

Ставки 12 % с суммы до 50.000 руб., затем — плюс 17, 22, 32, 42 %.

Налог регулируемый 3 % в Федеральный Бюджет, 9 % и более в Бюджет субъектов РФ.

Налог на доходы физических лиц

Глава 23 НК ст. 207 .

Налогоплательщики физические лица (резиденты и не являющиеся резидентами).

Ст. 208. К доходам относятся:

  • дивиденты и проценты в связи с деятельностью;
  • страховые выплаты при наступлении страховых случаев;
  • доходы от использования объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы от представления в аренду и использования имущества;
  • доходы от реализации;
  • вознаграждение за действие и бездействие;
  • пенсии, стипендии и пособия России или иностранного государства;
  • доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. оптико-волоконной связи и компьютерных сетей;
  • иные доходы как в РФ, так и за ее пределами.

Если возможно появление чего-либо нового, объект доходов определяет Минфин РФ.

Ст. 209. Объект налогообложения. Для резидентов доход полученный везде. Для лиц не являющихся резидентами на доход на территории РФ.

Ст. 210. Налоговая база. Доходы в денежной и натуральной форме и доходы от материальной выгоды:

  • экономия на процентах от кредитов;
  • экономия на скидках от приобретения товаров и услуг (оптовая, аффилированная, дочерняя);
  • материальная выгода от приобретения ценных бумаг;
  • определяется отдельно по каждому виду доходов;
  • если в иностранной валюте, то в пересчете на день получения дохода;

ст. 40, ст. 211. Доходы в натуральной форме:

  • сама стоимость продуктов, плюс акцизы, НДС, транспортные расходы;
  • оплата труда в натуральной форме;
  • работа, выполненная для налогоплательщика на безвозмездной основе.

Налоговые ставки 13 % от всего:

  • стоимость призов и подарков;
  • страховые выплаты, если больше проценты рефинансирования ЦБ РФ;
  • проценты доходов от вкладов в банки;
  • суммы экономии при возвращении кредитов.

35 % от выигрышей:

  • 30 % — дивиденты и проценты;
  • доходы лиц не являющихся резидентами.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Ст. 217. Налогообложению не подлежат:

1) государственные пособия (безработица, беременность, роды);

2) государственные пенсии, установленные РФ;

3) все виды государственных выплат, связанных с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, стоимости натурального довольствия или денежных средств, предоставленных вместо довольствия — возмещением иных расходов (за гибель, потерю кормильца и т.д.), суточные и командировочные в пределах нормы;

4) вознаграждение донорам за кровь, молоко и другие виды донорской помощи;

5) алименты, выплаты по суду;

6) гранты и премии, утвержденные Правительством РФ;

7) суммы премии международных организаций, утвержденных Правительством РФ:

  • гуманитарная помощь иностранных государств, если по государственному договору или перечню Правительства РФ;
  • за счет средств социального страхования из разных бюджетов, если через банк (т.е. безнал);
  • если в натуральном виде, то со справкой от садового товарищества, что на своей земле, для себя и сам;
  • для фермеров и крестьян доходы, полученные в первые 5 лет хозяйствования на земле.
Читайте так же:  Повышающий коэффициент при назначении пенсии

п. 20 спортивные премии и призы от РФ, олимпийские игры, кубки мира и Европы;

п. 25 проценты от государственных ценных бумаг СССР, РФ и субъектов России;

п. 28 не более 2000 рублей в год по следующим основаниям:

  • подарки от организаций,
  • призы и премии государственных органов,
  • суммы материальной помощи,
  • помощь органам по лечению и приобретению медикаментов,
  • стоимость любых выигрышей и призов.

Ст. 29 . Доходы военных срочной службы в виде денежного довольствия (зарплата).

п. 30 суммы, выплачиваемые по проведению избирательной компании;

п. 31 профсоюзные выплаты за счет числа взносов на проведение культурно-массовых мероприятий, физкультуры и спорта.

Стандартные налоговые вычеты

Ст. 218 . Налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов (см. Налоговый кодекс ).

6. Дата фактического получения дохода:

  • если из банка но получение в денежной форме;
  • в натуральной форме по факту получения;
  • приобретение ценных бумаг, кредитов и др. при получении материальной выгоды;
  • при получении зарплаты последний день месяца, за который она начислена.

Ст. 226. Особенность начисления налога налоговым агентом.

Агенты обязаны удержать и уплатить налог, ежемесячно с нарастанием.

Дата добавления: 2018-04-15 ; просмотров: 289 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Налог на доходы физических лиц. Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охватывает различные источники доходов граждан

Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в РФ;

б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

г) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию или из РФ, штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия и иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды компенсационных выплат, связанных с:

а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или денежного возмещения;

в) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

б) работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

в) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах);

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей и за счет средств Фонда социального страхования РФ;

Читайте так же:  Какой раньше был пенсионный возраст

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников и их детей;

11) стипендии учащихся, студентов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;

12) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

13) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

14) призы в денежной или натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

15) суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

а) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо в связи с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

б) лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС военнослужащих и военнообязанных, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон;

в) лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;

г) лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ;

д) лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

е) инвалидов Великой Отечественной войны;

ж) инвалидов из числа военнослужащих I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

а) Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

б) лиц вольнонаемного состава, занимавших штатные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

в) участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, входивших в состав армии, и бывших партизан;

г) лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;

д) бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

е) инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1, 2 пункта данной главы, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 тыс. руб., налоговый вычет не применяется;

4) налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

а) каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

б) каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 тыс. руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, студента, курсанта и др., в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В основном налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, но Налоговым кодексом РФ предусматривается:

1) налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

2) налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях.

| следующая лекция ==>
Налог на добавленную стоимость. Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф | Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Дата добавления: 2014-01-03 ; Просмотров: 130 ; Нарушение авторских прав? ;

Видео (кликните для воспроизведения).

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налог на доходы физических лиц лекция
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here