Минимальный налог 1 процент при усн

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Минимальный налог 1 процент при усн" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, по итогам налогового периода рассчитывается сумма минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом продолжительность налогового периода сокращается, если до окончания календарного года организация утратила право на применение УСН либо была ликвидирована.

В первом случае налоговый период равен последнему отчетному периоду, в котором организация имела право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого организация не вправе применять УСН. Например, если в августе организация утратила право применять упрощенку, то минимальный налог нужно рассчитать по итогам первого полугодия. Такой порядок следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ и Писем Минфина России от 24 мая 2005 г. N 03-03-02-04/2/10 и ФНС России от 21 февраля 2005 г. N 22-2-14/224. Во втором случае налоговый период равен периоду с начала календарного года по день фактической ликвидации организации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Других случаев расчета минимального налога по итогам отчетных периодов (в течение года) законодательством не предусмотрено.

Минимальный налог при УСН рассчитывается как 1 процент от доходов компании или ИП полученных за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, доходы, полученные организацией за налоговый период, определяются по правилам ст. ст. 346.15, 346.17 и 346.18 НК РФ.

Отметим, что минимальный налог нужно перечислить в бюджет, если по итогам налогового периода организацией получен убыток (т.е. расходы больше доходов) или годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация, применяющая УСН, ведет бухучет в полном объеме, то в последний день налогового периода необходимо отразить начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) проводками:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по минимальному налогу», — начислен минимальный налог по итогам года;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по единому налогу», -сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно включить в расходы в следующем году. Минимальный налог, уплаченный при получении организацией убытка, включается в расходы в полной сумме. Это правило действует и в том случае, если следующий год организация закончит с отрицательным финансовым результатом, в этом случае минимальный налог сформирует убыток, переносимый на будущее. Такой порядок установлен в абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. В бухучете разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН никакими проводками не отражают.

Рассмотрим пример включения в расходы компании минимального налога. Так, ООО «Деметра» применяет УСН, при этом единый налог предприятие платит с разницы между доходами и расходами. По итогам 2007 г. организация получила доходы — 1,4 млн руб. и понесла расходы в размере 1,8 млн руб. Таким образом, по итогам 2007 г. у организации сложился убыток в сумме 400 тыс. руб. В связи с этим бухгалтерия ООО «Деметра» перечислила в бюджет минимальный налог в размере 14 тыс. руб. (1,4 млн руб. x 1%).

По итогам 2008 г. компания получила доходы 1,5 млн руб. и понесла расходы — 1490 тыс. руб. Кроме того, бухгалтерия ООО «Деметра» включила в расходы минимальный налог, уплаченный за 2007 г. Таким образом, по итогам 2008 г. у организации сложился убыток в сумме 4000 руб. (1500 тыс. руб. — 1490 тыс. руб. — 14 000 руб.). В связи с этим компания перечислила в бюджет минимальный налог в размере 15 000 руб. (1,5 млн руб. x 1%).

По итогам 2009 г. организация получила доходы — 2,2 млн руб. и понесла расходы — 1,6 млн руб. Также бухгалтерия ООО «Деметра» включила в расходы минимальный налог, уплаченный за 2008 г. Таким образом, по итогам 2009 г. доходы организации превысили ее расходы на 585 тыс. руб. (2200 тыс. — 1600 тыс. руб. — 15 тыс. руб.).

На начало 2009 г. сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 тыс. руб. (400 тыс. руб. + 4 тыс. руб.). На эту сумму убытка предприятие может уменьшить налоговую базу по единому налогу за 2009 г. В результате сумма единого налога ООО «Деметра» за 2009 г. составляет 27 150 руб. ((585 тыс. руб. — 404 тыс. руб.) x 15%). А так как данная сумма (27 150 руб.) больше минимального налога (2,1 млн руб. x 1% = 21 000 руб.), то эту сумму необходимо перечислить в бюджет по итогам 2009 г.

В целом одним из отличий УСН от общей системы налогообложения является то, что при УСН даже при наличии убытка необходимо уплатить минимальный налог. Таким образом, минимальный налог при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», равен одному проценту от полученных доходов.

Налоги для ИП в 2020 году: упрощенка без работников

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Упрощенная система налогообложения или упрощенка, как ее еще называют, является одним из самых популярных налоговых режимов среди ИП. Популярность ее заключается в простом порядке расчета налога, минимуме отчетности и возможности применения в отношении большинства видов деятельности.

Для расчета платежей по УСН не нужно искать информацию по дополнительным коэффициентам или размеру потенциального дохода, как это делают ИП на ЕНВД и ПСН. Также не нужно каждый месяц или квартал сдавать отчетность в ИФНС. Добавим к этому довольно высокие лимиты по доходу и численности сотрудников и получим ответ, почему упрощенка так популярна среди предпринимателей в последнее время.

В этой статье вы узнаете, какие конкретно налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН в 2020 году без работников.

Что должен платить ИП на упрощенке в 2020 году

Предприниматель без сотрудников, применяющий УСН в 2020 году, обязан уплачивать два вида основных платежей:

  • Налоги для УСН.
  • Фиксированные страховые взносы.

Рассмотрим подробнее, что из себя представляют данные платежи, как их правильно рассчитать и в какой срок необходимо уплатить. Начнем со страховых взносов ИП за себя в 2020 году.

Платежи на страхование

Все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отсутствие дохода, неведение деятельности в целом или убыток не освобождают ИП от уплаты указанных платежей. Есть лишь несколько оснований, по которым предприниматель может получить отсрочку по взносам:

  • Служба в армии.
  • Уход за ребенком до 1,5 лет.
  • Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (старше 80-лет).
  • Проживание вместе с супругом, проходящим службу по контракту, в местности, где нет возможности работать.
  • Проживание за границей с супругом, направленным в диппредставительство, консульство или постоянное представительство РФ в иностранном государстве и т.д.
Читайте так же:  До какого срока платят алименты на ребенка

Виды и размер страховых взносов ИП на УСН

  • Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 32 448 рублей.
  • Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 8 426 рублей
  • Взнос с превышения дохода свыше 300 тыс. р. – 1% с разницы между доходом и 300 тыс. рублей.

Общий размер взносов на страхование ИП за себя в 2020 году составляет 40 874 рубля. Отчисления на соцстрахование остаются на усмотрение предпринимателя.

Напомним, что до 2018 года расчет взносов производился, исходя из размера МРОТ, установленного на текущий год. Сейчас сумма отчислений на страхование прописана в НК РФ сразу на три года и рассчитывать ее самостоятельно не нужно.

Сроки уплаты платежей на ОПС и ОМС

Последний день уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 31 декабря текущего года. ИП может перечислить всю сумму данных платежей единовременно или разбить ее по кварталам, как ему будет удобно. Закон его в этом никак не ограничивает.

Срок уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей немного больше – до 1 июля года, следующего за тем, в котором ИП получил доход, превышающий указанный лимит. Тут закон также не ограничивает предпринимателя. Он может уплатить сумму данного взноса сразу, как его доход превысил 300 тыс. рублей, или дождаться окончания года. Разобравшись со страховыми взносами, рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

  • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
  • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2020 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2020 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2020 году:

  1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
  2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
  3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
  4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2020 году он вел деятельность без работников. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 870 000 р. – Расход – 1 400 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Читайте так же:  За какой период можно требовать алименты

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2020 году:

  1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
  2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
  3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
  4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2020 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей на УСН

В течение года предприниматель должен уплатить 3 авансовых платежа по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года.

Таблица № 1. Налоги ИП на УСН и сроки их уплаты

Налог за 2019 год

Аванс за 1 квартал

Аванс за полугодие

Аванс за 9 месяцев

Налог за 2020 год

Рассмотрев, какие налоги и обязательные платежи платит ИП на УСН, вкратце затронем тему ответственности за их неуплату.

Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Пропуск срока уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов может повлечь неблагоприятные последствия для ИП. Вид и размер санкций зависит от того, на сколько предприниматель опоздал с уплатой и какой конкретно платеж не перечислил. Рассмотрим, что грозит ИП за неуплату налога и иных обязательных платежей в 2020 (упрощенка без работников).

Таблица № 2. Ответственность за неуплату обязательных платежей на УСН

Неуплата в срок авансовых платежей

Неуплата налога по итогам года

Штраф – 20% от суммы неуплаченного налога (взноса). Если он не уплачен умышленно – 40%.

Также на сумму задолженности будут начисляться пени за каждый день просрочки.

Неуплата страховых взносов

Пени рассчитываются по следующей формуле:

  • Если просрочка меньше 30 дней: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.
  • Если просрочка больше 30 дней, то с 31 дня пени считаются по формуле: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.

Ставки УСН в 2020 году: таблица по регионам

Актуальные ставки в 2020 году

Для упрощённой системы налогообложения процентные ставки зависят от выбранного плательщиком объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6 Доходы минус расходы 15

Ставки УСН по регионам в 2020 году

6 и 15 процентов — это максимальные ставки. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1 Доходы минус расходы 5

Так, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности отнесены, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

А законами Крыма и Севастополя налоговая ставка на этих территориях может быть уменьшена в 2017-2021 гг. – до 3%.

Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие ИП зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливают законы субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Далее приведена таблица со ставками УСН по регионам в 2020 году (не включены регионы, где введена нулевая ставка УСН — «налоговые каникулы»).

1 2 3
Код региона Субъект РФ Нормативный акт 03 Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III 04 Республика Алтай Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ 05 Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 07 Кабардино-Балкарская Республика Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ 08 Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З 09 Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ 10 Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК 11 Республика Коми Закон Республики Коми от 17.11.2010 № 121-РЗ 13 Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З 14 Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V 16 Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ 17 Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 18 Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ 19 Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ 20 Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ 21 Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 26 Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз 25 Приморский край Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ 27 Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 30 Астраханская область Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ 31 Белгородская область Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 32 Брянская область Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З 33 Владимирская область Закон Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ 34 Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД 36 Воронежская область Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ 37 Ивановская область Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ 38 Иркутская область Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз 39 Калининградская область Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 40 Калужская область Закон Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ 41 Камчатский край Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 42 Кемеровская область Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ;
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ 43 Кировская область Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО 44 Костромская область Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО 45 Курганская область Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 46 Курская область Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО 47 Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз 48 Липецкая область Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ 49 Магаданская область Закон Магаданской области от 29.07.2009 № 1178-ОЗ;
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ 50 Московская область Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ 51 Мурманская область Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО 53 Новгородская область Закон Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ 56 Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ 57 Орловская область Закон Орловской области от 28.09.2018 № 2262-ОЗ 58 Пензенская область Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО 59 Пермский край Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК 60 Псковская область Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз 61 Ростовская область Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС 62 Рязанская область Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ 64 Саратовская область Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО 65 Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО 66 Свердловская область Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ 67 Смоленская область Закон Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з 68 Тамбовская область Закон Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З;
Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З 70 Томская область Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ 71 Тульская область Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО
Читайте так же:  Голикова о пенсиях работающих пенсионеров

Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО

72 Тюменская область Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 73 Ульяновская область Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО 74 Челябинская область Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО 75 Забайкальский край Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК 76 Ярославская область Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з 77 Москва Закон Москвы от 07.10.2009 № 41 78 Санкт-Петербург Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 79 Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 № 501-ОЗ

Закон Еврейской автономной области от 22.12.2016 № 55-ОЗ

83 Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 № 20-ОЗ 86 Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.12.2008 № 166-оз

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20.02.2015 № 14-оз

87 Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ 89 Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО

91 Республика Крым Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 92 Севастополь Закон Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС;
Закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Видео (кликните для воспроизведения).

Если упрощенец выбрал объект «доходы-расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Налоговый минимум в 2017 году

Названный объект обложения платежами позволяет упрощенцу уменьшить доход на ограниченное количество расходов. Это может привести к тому, что в налоговой отчетности получается минимум прибыли или возникают потери.

Согласно Налоговому кодексу РФ, в случае получения за определенное время прибыли должны быть уплачены определенного размера. Данные правила не относятся к предпринимателям, применяющим ставку по УСН в пределах 1 %.

По завершении года всем коммерсантам и предприятиям на УСН предписывается расчет двух обязательных платежей:

  1. Обычный налог (доходы — расходы) х 15%.
  2. Минимальный налог (доход) х 1%.

Платеж, имеющий большую сумму, нужно перечислить в налоговый орган. Следовательно, у общепринятого единого налога сумма не должна превышать размер минимального налога (1 % с доходов).

Важно! Различия между обычным и оплаченным налоговым минимумом могут быть включаться в расходную часть в последующих периодах отчетности (по результатам предстоящих лет). Скачать для просмотра и печати:

Особенности налога

Этот налог обладает следующими особенностями:

Как выйти на наименьший платеж

Налоговую ставку по минимальному налогу применяют в ситуациях, когда ее результат больше суммы, что рассчитывается согласно общим правилам упрощенной системы.

Это означает, результаты прошедшего года привели почти к убытку. В данной ситуации лучше воспользоваться налоговым минимумом.

Важно! Несоблюдением закона считают уплату на протяжении года минимального налога. Не разрешается наперед просчитывать затраты или «нулевой» результат за квартал.

Чтобы работать по упрощенной системе предпринимателю следует подать в налоговый орган уведомление.

При регистрации нового бизнеса заявка подается после постановки на учет, но не позже 30 дней после момента регистрации. Если названный срок пропущен, автоматически будет присвоена общая система обложения налогами.

Как рассчитать минимальный налог при УСН

Нормы расчета и оплаты налога определяются налоговым кодексом. Математические действия выглядят таким образом: годовой доход умножается на 1% , затраты не учитываются, то есть:

  1. Считаете налог как обычно.
  2. Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
  3. Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН . Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере.

Пример

  • доходы — 1 000 000 руб.,
  • расходы — 940 000 руб.

Определим размер налога по УСН :

Вывод: в данном случае будет уплачен минимальный налог (10 000 руб.), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей).

Когда платить налоги при УСН

На протяжении года невозможно определить, следует ли производить оплату за минимальный налог, поскольку он вычисляется по окончании отчетный период. По этой причине ежеквартально нужно вносить обычный платеж авансом (х 15%). Когда закончится год, ИП и предприятия определяются с разновидностью налога.

Сроки по перечислению платежей (обычного и минимального) совпадают, одновременно подается декларация УСН :

Исключение составляет ситуация, когда экономическая деятельность не ведется.

Как зачитывается авансовый платеж

При необходимости оплаты минимального налога, его сумма уменьшается на оплаченные авансовые выплаты. Если аванс превышает налоговый минимум, оплачивать его не требуется.

Остаток по предоплате:

  1. учитывается при перечислении платежей в следующем отчетном периоде;
  2. возвращается плательщику;
  3. засчитывается при актах сверки.

Для возврата следует обратиться с запросом в налоговую службу и приложить платежные поручения, которые свидетельствуют о перечислении аванса.

Внимание! Налоговый орган рассматривает заявление на протяжении 10 дней. Если не было отправлено уведомление о возврате переплаты, требуется выплатить сумму минимального налога. Иначе создается долг, на который будет начисляться пени.

Читайте так же:  Налог на имущество в армении калькулятор

При получении убытка в следующий период переведенное с прошлого года расхождение учитывается в совокупности убытков. Упрощенцу можно учитывать их в расходах на УСН по окончании следующего года.

Если потери образовались в предстоящем году, то несоответствия, перенесенные с минувшего периода, учитываются среди убытков. Данный убыток ИП разрешается учесть, рассчитывая налог на УСН на протяжении 10 лет, наступивших за временем образования потерь.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Похожие публикации

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Кто оплачивает минимальный налог УСН в 2020 году

Организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывают налог на основании суммы полученного дохода либо разницы между доходами и расходами (УСН 15%). В ряде случаев для «упрощенцев» предусмотрена уплата минимального налога. В статье разберем, кто оплачивает минимальный налог УСН в 2020 году и как его рассчитать.

Налоги при УСН

Порядок расчета и уплаты налога при УСН регламентируется главой 26.2 НК РФ, согласно которой сумма налоговых платежей определяется в соответствие с выбранной налоговой схемой:

  • «упрощенцы», применяющие УСН 6%, рассчитывают налог на основании дохода, полученного по итогам расчетного периода;
  • плательщики УСН 15% определяют сумму налоговых платежей на основании разницы между полученными доходами и понесенными расходами.

Согласно НК РФ, «упрощенцы» освобождены от уплаты:

  • НДС;
  • налога на имущество;
  • НДФЛ ИП за себя;
  • налога на прибыль организаций.

При этом, плательщики УСН не освобождаются от уплаты:

  • НДС по операциям импорта, расчетов по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом;
  • НДФЛ за сотрудников;
  • налога на имущество ИП, которое не используется в предпринимательской деятельности.
Читайте так же:  Яндекс деньги платят ли налог

Подчеркнем, что плательщики УСН, у которых имеются работники (штатные, наемные), сохраняют обязательства по уплате НДФЛ и страховых взносов за таких сотрудников в общем порядке.

Срок уплаты налога и подачи отчетности по УСН

Отчетным периодом для расчета и уплаты налога УСН является квартал, налоговым периодом – календарный год.

По итогам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) «упрощенец»:

  • определяет базу для расчета налога (полученная прибыль либо разница между доходами и расходами);
  • рассчитывает налог по установленной ставке (6% или 15%);
  • перечисляет налог в бюджет.

Суммы налога, перечисленные в течение отчетного периода, признаются авансами. По итогам календарного года «упрощенец» заполняет налоговую декларацию, на основании которой осуществляет окончательный расчет по налогу за год (за вычетом авансов).

Срок оплаты налога и порядок расчета платежей – в таблице ниже:

Доходы 6% Общая сумма доходов, полученная от коммерческой деятельности 6% Календарный год
Квартал Аванс – ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Окончательный расчет – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (для ИП), до 31 марта (для юрлиц) Аванс:

Налоговая база по итогам квартала * Ставка налога
Окончательный расчет:
Налоговая база по итогам года * Ставка налога – Авансы

Срок подачи налоговой декларации

  • до 30 апреля года, следующего за календарным годом – для ИП;
  • до 31 марта года, следующего за отчетным – для юрлиц

Кто оплачивает минимальный налог УСН в 2020 году

Сумма налога, подлежащая уплате для «упрощенцев» на УСН 15%, напрямую зависит от размера годовой прибыли. Если расходы компании/ИП превышают полученные доходы, то база для налогообложения УСН 15 отсутствует. Кроме того, полученные убытки «упрощенец» на УСН 15% вправе учесть в составе расходов будущих периодов.

При этом п.6 ст. 346.18 НК РФ установлено обязательство «упрощенцев» по уплате минимального налога. Согласно положениями налогового законодательства, даже при условии отсутствия прибыли (или понесения убытков) плательщик УСН 15% обязан перечислить в бюджет минимальный налог.

Теперь разберемся, кто оплачивает минимальный налог УСН в 2020 году:

  1. Обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) присваивается исключительно плательщикам УСН 15%. «Упрощенцы», оплачивающие налог по ставке 6%, минимальные налог в бюджет не перечисляют.
  2. Минимальный налог оплачивают только те плательщики УСН 15%, которые не получили прибыль (получили убыток) по итогам календарного года. Если база для начисления УСН 15% отсутствует по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев, то начислять и выплачивать минимальный налог не нужно.
  3. Минимальный налог начисляется при условии, что сумма реального налога, рассчитанного в соответствие со ст. 346.15 НК РФ, составила менее 1% от суммы дохода, определяемого по ст. 346.15 НК РФ.

Рассмотрим пример. ИП Курилов – плательщик УСН Доходы минус расходы 15%.

В течение 2020 года Курилов вел деятельность со следующим показателями:

Отчетный период Доходы Расходы Прибыль/убыток
1 квартал 2020 173.880 руб. 191.500 руб. – 17.620 руб.
6 месяцев 2020 270.600 руб. 220.300 руб. 50.300 руб.
9 месяцев 2020 305.220 руб. 244.600 руб. 60.620 руб.
12 месяцев 2020 312.900 руб. 250.700 руб. 62.200 руб.

Несмотря на то, что по итогам 1 квартала 2020 года Куриловым получен убыток, в связи с чем налог не уплачен, минимальный налог в данном случае также уплачивать не нужно.

Сумма авансов по налогу в течение года составила:

Отчетный период Прибыль/убыток Расчет налога
1 квартал 2020 – 17.620 руб. Налог не начисляется
6 месяцев 2020 50.300 руб. 50.300 руб. * 15% = 7.545 руб.
9 месяцев 2020 60.620 руб. (60.620 руб. * 15%) – 7.545 руб. = 1.548 руб.
12 месяцев 2020 62.200 руб. (62.200 руб. * 15%) – 7.545 руб. – 1.548 руб. = 237 руб.
ИТОГО 62.200 руб. 9.330 руб.

Минимальный налог оплачивается в случае, если реальный налог УСН 15% по итогам года составил менее 1% от полученных доходов (312.900 руб.), то есть не менее 3.129 руб. В данном случае Куриловым перечислен налог в сумме 9.300 руб., в связи с чем перечислять в бюджет минимальный налог не нужно.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать минимальный налог

В соответствие с п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог УСН рассчитывается по формуле:

МинНалог = (Доходы – Расходы) * 1%,

где МинНалог – сумма минимального налога, подлежащая уплате;
Доходы – размер доходов, полученный «упрощенцем» по итогам календарного года;
Расходы – годовая сумма понесенных расходов.

Рассмотрим пример. ООО «Агро Плюс» применяет УСН 15%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансовая деятельность «Агро Плюс» в 2020 году имеет следующие показатели:

Отчетный период Доходы Расходы Прибыль/убыток
55.400 руб. 54.000 руб. 400 руб. 6 месяцев 2020 83.500 руб. 80.600 руб. 2.900 руб. 9 месяцев 2020 104.800 руб. 104.000 руб. 800 руб. 12 месяцев 2020 110.620 руб. 109.000 руб.

Сумма авансов по налогу, уплаченных «Агро Плюс» в течение года, составила:

Отчетный период

Прибыль/убыток Расчет налога 1 квартал 2020 400 руб. 400 руб. * 15% = 60 руб. 6 месяцев 2020 2.900 руб. 2.900 руб.* 15% = 435 руб. 9 месяцев 2020 800 руб. 800 руб. * 15% = 120 руб. 12 месяцев 2020 1.620 руб. 1.620 руб. * 15% = 243 руб. ИТОГО 1.620 руб.

858 руб.

Минимальный налог подлежит уплате при условии, что сумма налога, уплаченного ООО «Агро Плюс» (858 руб.), составила менее 1% от суммы годового дохода:

110.620 руб. * 1% = 1.106,20 руб.

Так как данное условие соблюдено (уплаченный налог меньше минимального), ООО «Агро Плюс» следует перечислить в бюджет следующую сумму:

1.106,20 руб. – 858 руб. = 248,20 руб.

Срок уплаты минимального налога

При уплате минимального налога «упрощенцу» следует руководствоваться общеустановленными сроками, а именно:

  • юрлица перечисляют минимальный налог в срок до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • срок оплаты минимального налога для ИП установлен до 30 апреля следующего за налоговым периода.

При перечислении минимального налога в бюджет «упрощенец» указывает в платежном поручении следующий КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Минимальный налог в декларации по УСН

Сумма начисленного и уплаченного минимального налога подлежит обязательному отражению в налоговой декларации по УСН (раздел 2):

  • срока 280 предназначена для отражения общей суммы рассчитанного минимального налога (1% от дохода);
  • в строке 120 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет (разница между 1% от суммы дохода и авансовыми платежами, перечисленными в течение года).
Минимальный налог 1 процент при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here