Лекция налог на прибыль организаций

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Лекция налог на прибыль организаций" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Юридическая консультация.

Телефон: +7 920-985-9888.

48. Налог на прибыль организаций.

Взимание налога на прибыль с организаций осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2002 г. Данный налог является одним из основных налогов, взимаемых с юридических лиц, и занимает важное место в налоговой системе страны.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом обложения налогом является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, установленных в НК РФ. Прибылью иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, является полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов. Для иных иностранных организаций прибылью признается доход, полученный от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 251 НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; от сдачи имущества в аренду (субаренду); в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада и т. п.; в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и другие доходы (ст. 250 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, и убытки), понесенные налогоплательщиком. Указанные затраты будут признаваться расходами, если выполняются три условия:

1) являются обоснованными, т. е. они экономически оп рав данны, а их оценка затрат выражается в денежной форме;

2) подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ;

3) осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности, подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы).

2. Внереализационные расходы, в состав которых включаются обоснованные затраты деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Налоговым периодом по налогу является календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:

А) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

Б) для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. [5, 6, 7, 9, 10, 13]

Лекция 5. Налог на прибыль предприятий и организаций: порядок определения доходов

— сущность и значение налога на прибыль;

— определять сумму доходов, включаемую в налогооблагаемую базу;

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления, при кассовом методе.

Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль. Методика заполнения и сроки представления налоговой декларации в налоговые органы.

Налог на прибыль предприятий и организаций является важнейшим прямым налогом, который уплачивают юридические лица.

К плательщикам налога на прибыль относятся:

· юридические лица (в том числе бюджетные организации), если они осуществляют предпринимательскую деятельность;

· коммерческие банки и другие кредитные учреждения, их филиалы;

· страховые организации и их филиалы;

· Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения

Не являются плательщиками налога:

· предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;

· Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

· субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

· организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

· организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

• прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

• прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки), и иного имущества предприятия;

• доходов от внереализационных операций за минусом расходов по этим операциям.

При определении прибыли от реализации продукции (работ, услуг) следует учитывать, что из выручки исключаются не все затраты, а только те, которые относятся к реализованной продукции (работам, услугам). Затраты на производство продукции, которая еще не реализована, отражаются как незавершенное производство.

В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» /15/ установлено, что сверхнормативные расходы по некоторым видам затрат также облагаются налогом на прибыль предприятий и организаций. В перечень таких затрат включены:

1) затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью;

2) затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества;

3) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

4) компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

5) затраты на рекламу;

6) затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия

При определении прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или

Читайте так же:  Нотариальное согласие об уплате алиментов

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10656 — | 8017 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Лекция 15 Классификация доходов и расходов организации. Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы подразделяются на:

1) доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды, то выручкой считается арендная плата.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и др. видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются лицензионные платежи.

При участии организации в уставных капиталах других организаций выручкой считаются поступления в связи с этой деятельностью.

2) прочие доходы.

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование активов организации;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• прибыль, полученная в результате совместной деятельности;

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты);

• проценты за пользование денежными средствами организации;

• проценты за пользование денежными средствами организации, находящимися на счетах в банке, и др.

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• мприбыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• сумма дооценки активов и др.

чрезвычайные – поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, наводнения):

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных или иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы подразделяются на:

1) расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами организации по обычным видам деятельности признаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью, если ее предметом является:

• предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды;

• предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и других видов интеллектуальной собственности;

• участие в уставных капиталах других организаций;

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости амортизируемых активов (основных средств, нематериальных активов), осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируются из двух составляющих:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материальных производственных запасов (Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей);

• расходы, возникающие непосредственно в процессе производства продукции (Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25«Общепроизводственные расходы»), счетов продажи товаров (44 «Расходы на продажу»), управления (26 «Общехозяйственные расходы»);

2) прочие расходы:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование активов организации;

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• проценты за пользование денежными средствами организации;

• расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

• отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.);

• налоги (на рекламу, имущество) и др.;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• сумма уценки актива;

• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера, иные аналогичные мероприятия и др.;

чрезвычайные – расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, наводнений).

Без ПБУ 18/02 не обойтись никак. Необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами. Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ.

Не всегда затраты отражаются одинаково в обоих учетах. Так, в бухучете некоторые затраты отражаются полностью, а в налоговом — в пределах лимита (например, представительские расходы). Также есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8540 — | 8122 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Лекция налог на прибыль организаций

Конспект лекции: Налог на прибыль: налогоплательщики, объект, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Читайте так же:  С какого возраста получают пенсию в россии

Элементы налогообложения:

  • — российские организации;
  • — иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие:

  • — единый налог на вмененный доход;
  • — единый сельскохозяйственный налог;
  • — налог на игорный бизнес;
  • — организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
  • — организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком для российских организаций, прибыль=доходы-расходы, для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через представительства – прибыль – объект налогообложения без представительства ин. Орган – все доходы облагаются налогом (ставка, 20%). Когда организация осуществляет несколько видов деятельности – налоговый учет осуществляется по каждому виду деятельности отдельно.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Ставка налога – 24%. В федеральный бюджет – 6,5%, в бюджет субъектов РФ – 17,5%, 26% — для организаций, реализующих продукцию, 9% — на доходы в виде дивидендов, 15% с доходов дивидендов иностранных организаций от участия в российской компании.

Прибыль получена ЦБ – 24%, если не связана с законной деятельностью, связанная с законной деятельностью – не облагается налогом.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – I квартал, п/г, 9 месяцев календарного года. По истечении квартала – начисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.

Лекция 8. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Рассматриваемые вопросы:

Видео (кликните для воспроизведения).

субъект налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; ставки налога на прибыль; порядок исчисления налога и сроки его уплаты в бюджет.

Субъект налогообложения

27 декабря 1991 г. был принят Закон № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Ни один налог в России не претерпел столь многочисленных изменений и преобразований, как налог на прибыль. За период его десятилетнего действия к нему было принято более 25 поправок и изменений.

Читайте так же:  Как узнать пенсию военному пенсионеру

С 1 января 2002 г. был введен новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, определяемый главой 25 НК РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

б) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог (гл. 26.1–26.3 НК).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8981 — | 7633 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Правовые основы в деятельности организации

1. Элементы налогообложения

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, к которым относятся:

— объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику);

— налоговая база (количественное выражение объекта налогообложения. Например, налоговой базой по налогу на имущество физических лиц будет стоимость имущества в рублях (кадастровая, инвентаризационная);

— налоговый период (срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется окончательно размер налогового обязательства. Например, для налога на прибыль организаций налоговым периодом согласно главе 25 части второй НК РФ будет являться календарный год, по НДС — квартал, по акцизам — календарный месяц);

— налоговая ставка (размер налога на единицу налогообложения. Налоговые ставки бывают твердые, процентные и комбинированные);

— порядок исчисления налога (устанавливает метод исчисления и определяет обязанных лиц);

— порядок и сроки уплаты налога (технические приемы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. определяются соответствующий бюджет (федеральный, региональный, местный) и механизм платежа (например, наличная или безналичная форма).

ЛЕКЦИЯ № 6. Налог на прибыль организаций

Важнейший элемент налоговой политики каждого государства – это налогообложение прибыли.

Налог на прибыль – это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание и поддержание основных средств и иного имущества в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы:, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным БК РФ.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены сделки.

Рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до окончания календарного года.

По итогам каждого налогового периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в определенном порядке.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Читайте так же:  Заполнение декларации по требованию налоговой

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 785 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Лекция 30. Налог на прибыль

29.05.2002) ; Методические рекомендации по применению гл. 25 части второй НК РФ «Налог на прибыль организаций», утвержденные прика­зом МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98; Инструкция МНС «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и орга­низаций» от 15.06.2000 № 62[20].

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

%/ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определен­ных видов деятельности (ст. 1 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.98 Кр 148-ФЗ. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога иную предприниматель­скую деятельность, платят по ней налог на прибыль в общеустановлен­ном порядке;

• применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчет­ности (п. 2 ст. 1 Федерального закона «Об упрощенной системе налого­обложения, учета и отчетности для субъектов малого предприниматель­ства» от 29.12.95 № 222-ФЗ);

$/ уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящей­ся к игорному бизнесу (ст. 6 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.98 № 142-ФЗ); ч/ являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога (гл. 26 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций призна­ется прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются:

%/ для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на ве­личину произведенных расходов, определяемых в соответствии с поло­жениями статей 252 — 270 НК РФ;

%/ иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

%/ иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ (определяется в соответствии со ст. 309 НК РФ).

К доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяются согласно ст. 249 НК РФ);

• внереализационные доходы (определяются согласно ст. 250 НК РФ). Доходы определяются на основании первичных документов и докумен­тов налогового учета. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учи­тываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов. При определении доходов из них исключаются суммы кос­венных налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (при­обретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НКРФ (ч. 1 ст. 274 НК РФ) и нарастающим итогом (ч. 7 ст. 274 НК РФ). В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убы­ток, то налоговая база признается равной нулю. Эти убытки принимают­ся в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Кроме того, положениями гл. 25 НК РФ регламентируются особенности определения налоговой базы следующими категориями хозяйствующих субъектов, а также по видам операций и видам доходов:

• страховщиками (статьи 293 и 294 НК РФ);

• негосударственными пенсионными фондами (статьи 295 и 296 НК РФ); */ профессиональными участниками рынка ценных бумаг (статьи 298 и

1/ по операциям с ценными бумагами (статьи 280 — 282 НК РФ);

• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и при ус­тупке (переуступке) права требования (статьи 279, 301 — 305 НК РФ) и т. д. Важной практической проблемой для большинства налогоплательщиков с введением гл. 25 НК РФ стало требование законодателя о ведении ново­го вида учета, ранее неизвестного практике, — налогового учета. Общие положения о порядке его ведения установлены ст. 313 НК РФ. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является ка­лендарный год.

В соответствии со ст. 284 НК РФ установлены следующие ставки налога. Базовая ставка составляет 24%. При этом поступления от налогообло­жения юридических лиц по этой ставке распределяются между бюдже­тами в следующих пропорциях:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачис­ляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по ставке 14,5%, — в бюджеты субъектов РФ;

І/ сумма налога, исчисленная по ставке 2%, — в местные бюджеты.

Также предусмотрены следующие размеры производных ставок (по ка­тегориям плательщиков, видам доходов).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представи­тельство, устанавливаются в следующих размерах:

• ставка 20% (с любых доходов, кроме указанных ниже исключений);

• ставка 10% (от использования, содержания или сдачи в аренду (фрах­та) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, не­обходимое для транспортировки) в связи с осуществлением междуна­родных перевозок).

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде диви­дендов, применяются следующие ставки:

• ставка 6% (применяется по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ);

• 15% (применяется по доходам, полученным в виде дивидендов от рос­сийских организаций иностранными организациями, а также по дохо­дам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций).

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие ставки:

• 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципаль­ным ценным бумагам (кроме указанных ниже видов ценных бумаг);

%/ 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципаль­ным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включитель­но, а также по доходу в виде % по облигациям государственного валют­ного облигационного займа 1999 года.

Читайте так же:  Процентная ставка по карте мир пенсионная

Прибыль, полученная Центральным банком РФ(ЦБРФ) от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренныхФе — деральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Бан­ке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%. Другая прибыль ЦБ РФ облагается налогом по базовой ставке 24%.

Сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подле­жит зачислению в федеральный бюджет.

Налог на прибыль организаций исчисляется как соответствующая на­логовой ставке процентная доля налоговой базы. По общему правилу, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогопла­тельщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщи­ки уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в раз­мере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее ЗО-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налого- выедекларации:

$/ упрощенной формы — не позднее 30 дней со дня окончания соответ­ствующего отчетного периода;

• по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

%/ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделе­ния — в целом по организации с распределением по обособленным под­разделениям (по месту своего нахождения).

Лекция 6. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место.

Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Важно отметить, что к вычету их доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В НК РФ подробно изложен порядок определения доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. На основании ст. 248 НК РФ «Порядок определения доходов. Классификация доходов» доходы делятся на две категории:

· доходы от реализации – это выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы – все доходы, которые не относятся к доходам от реализации: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; безвозмездно полученное имущество; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительные курсовые разницы по валютным операциям и др.

Налогооблагаемые доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитается косвенный налог, взимаемый с покупателей — НДС.

На основании ст. 252 НК РФ «Расходы. Группировка расходов» при исчислении налогооблагаемого дохода налогоплательщик вправе учесть любые обоснованные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы, также как и доходы, в зависимости от их характера и условий осуществления деятельности подразделяются на две группы:

· расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые делятся на:

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

Расходы также дифференцируются на прямые и косвенные:

o прямые расходы включают в себя материальные затраты, оплату труда и амортизацию основных средств, которые непосредственно заняты в процессе производства. Прямые расходы могут списываться не полностью. Не списанные прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода;

o косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ). К ним относятся прочие расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве. Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

ПРИМЕР (Продолжение). Посчитаем налог на прибыль, исходя из нашего примера.

Разница между себестоимостью товара и ценой реализации будет называться прибылью от реализации и равняться ___________________________ руб.

У фирмы есть еще другие расходы – зарплаты, налоги с фонда оплаты труда, аренда, услуги связи, реклама и так далее. Общая сумма таких затрат составила 5000 рубле).

Тогда прибыль до налогообложения будет равна _____________________________ рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ставка налога на сегодняшний день 20 %. Налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет, равен __________________________________рублей. После всех расчетов с бюджетом мы получим так называемую «чистую прибыль» — это сумма прибыли, которую уже можно будет распределять между участниками путем выплаты дивидендов: _______________________________ рублей, с которых надо заплатить НДФЛ по ставке 13%.

Лекция налог на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here