Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Коэффициент ки в декларации по земельному налогу" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Приложение N 2. Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 30 августа 2018 г.
N ММВ-7-21/[email protected]

Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

абзац третий изложить в следующей редакции:

«в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка;»;

в абзаце четвертом слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами».

2. В абзаце втором пункта 5.6 слова «юридическому лицу» заменить словами «юридическим лицом».

3. В пункте 5.7 слова «с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391» заменить словами «со статьей 391».

4. В абзаце втором пункта 5.15 слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами».

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«Если прекращение права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то коэффициент Кв определяется как:»;

в абзаце одиннадцатом слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами»;

абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:

«Например, в случае завершения трехлетнего срока со дня государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля налогового периода при заполнении одного листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения «1», по строке с кодом 140 указывается «0,2500», а при заполнении второго листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения «2», по строке с кодом 140 указывается «0,7500».».

6. Пункт 5.17 изложить в следующей редакции:

«5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 9 мес: 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается «0,7500»,

а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:

Ки = 3 мес: 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности — 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

Ки = 2 мес: 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается «0,2857»,

при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

Ки = 5 мес: 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается «0,7143».

7. Дополнить новым пунктом 5.28 следующего содержания:

«5.28. По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).

Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется как:

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140:100 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145:100 (при наличии коэффициента Ки).

В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка — пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2». В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:

Читайте так же:  Долги по налогам организации узнать

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140):100) х 2 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145):100) х 2 (при наличии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140):100) х 4 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка)х строка с кодом 140):100 х строка с кодом 145) х 4 (при наличии коэффициента Ки).».

8. Пункт 5.28 считать новым пунктом 5.29.

9. Абзацы четвертый-восьмой пункта 5.29 заменить абзацами следующего содержания:

«разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 или по строке с кодом 245 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, а также в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 — строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 — строка с кодом 210) или (строка с кодом 150 — строка с кодом 245). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 190;

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 210;

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 245.».

II. Приложение N 5 «Коды категорий земель» к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложить в следующей редакции:

Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _______________
N _________________

Изменение кадастровой стоимости и заполнение декларации по земельному налогу

В письме от 19.06.2018 № БС-4-21/11751 ФНС России на примерах разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования земельного участка. Эта позиция согласована с Минфином (письмо последнего от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570).

Чем руководствоваться

По закону изменение кадастровой стоимости земельного участка из-за смены вида его разрешенного использования/перевода из одной категории земель в другую/изменения площади участка нужно учитывать при определении базы по налогу со дня внесения в ЕГРН сведений об этом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 5.1 Правил заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347) надо заполнить НЕ ОДИН Раздел 2 декларации по одному участку в случае изменения в течение налогового периода его кадастровой стоимости:

  • из-за смены вида его разрешенного использования;
  • перевода из одной категории земель в другую;
  • изменения площади участка.

По строке 140 декларации приводят коэффициент Кв, который применяют для исчисления земельного налога в случае правообладания участком в течение неполного налогового периода (п. 5.16 Правил).

По строке 145 ставят коэффициент Ки – для расчета налога в случае изменения кадастровой стоимости участка вследствие смены вида разрешенного использования земли, его категории и/или площади (п. 5.17 Правил).

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018 составляет 5 000 000 рублей. Право собственности на него зарегистрировано 12.03.2018. Сведения, которые стали основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования, внесены в ЕГРН 10.11.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате смены разрешенного использования составила 3 000 000 рублей. Установленная налоговая ставка – 0,3%.

Исходя из условий, коэффициент Кв = 10 мес. : 12 мес. = 0,8333.

Что и как заполнять в декларации по земельному налогу:

Реквизит декларации Что указывать
Первый Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 с учётом коэффициента Ки:

8 мес. : 10 мес. = 0,8000.

Второй Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость, измененная в текущем налоговом периоде вследствие смены разрешенного использования с учетом Ки:

2 мес. : 10 мес. = 0,2000.

Сумму исчисленного налога вычисляют так:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
Произведение кадастровой стоимости на 01.01.2018 (5 млн руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,8000), делённое на 100 Произведение измененной кадастровой стоимости (3 млн руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,2000), деленное на 100

В итоге, сумма исчисленного налога будет такой:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
(5 000 000 руб. × 0,3% × 0,8333 × 0,8000) : 100 = 10 000 руб. (3 000 000 руб. × 0,3% × 0,8333 × 0,2000) : 100 = 1500 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018 – 10 000 000 рублей. Сведения, ставшие основанием для определения кадастровой стоимости вследствие смены вида разрешенного использования, внесены в ЕГРН 17.02.2018. Дата прекращения права собственности – 11.09.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате смены разрешенного использования земельного участка составила 8 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,5%.

Исходя из условий примера, Кв равен:

8 мес. : 12 мес. = 0,6666.

Что и как внести в декларацию по земельному налогу:

Реквизит декларации Что указывать
Первый Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 с учётом коэффициента Ки:

2 мес. : 8 мес. = 0,2500.

Второй Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость, измененная в текущем налоговом периоде вследствие смены разрешенного использования с учетом Ки:

6 мес. : 8 мес. = 0,7500.

Сумму исчисленного налога рассчитываем так:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
Произведение кадастровой стоимости на 01.01.2018 (10 млн руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,2500), делённое на 100 Произведение измененной кадастровой стоимости (8 млн руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,7500), деленное на 100
Читайте так же:  Счет привязанный к пенсионной карте

Итоговая величина налога такова:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
(10 000 000 руб. × 1,5% × 0,8333 × 0,6666) : 100 = 24 998 руб. (8 000 000 руб. × 1,5% × 0,6666 × 0,7500) : 100 = 59 994 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Совместное применение коэффициентов Кв и Кл при исчислении земельного налога

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

ПИСЬМО
от 26.10.18 N БС-4-21/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]».

Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
25.10.2018

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

———————————
КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки.

Расчет земельного налога за неполный год и заполнение декларации

Практика показывает, что обычно у организаций вызывает сложности посчитать земельный налог за неполный год, а также его отражение в отчётной декларации. Рассказываем, как это правильно сделать с учётом позиции ФНС России 2018 года.

Неполный срок правообладания

Довольно часто можно встретить ситуацию, когда предприятие владеет участком земли не весь налоговый период, который составляет календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а лишь несколько месяцев в нем (первый и последний тоже могут быть неполными).

В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2018 года № БС-4-21/6568.

Напомним, что юридические лица самостоятельно считают величину своего земельного налога (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Особый коэффициент

Когда право собственности (постоянного/бессрочного) пользования) землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Формула его расчёта такова:

Кв = Полные месяцы, в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании / 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде)

Кроме расчетов, организации по завершении налогового периода сдают в ИФНС по месту нахождения участка земли декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Официальный бланк этого отчета и правила его заполнения закреплены приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 (далее – Порядок заполнения).

Кстати, со 2 июня 2018 года эта форма была скоректирована.

Как считать полные месяцы

При заполнении второго раздела декларации по строке 130 обязательно приводят число полных месяцев владения участком в течение календарного периода (п. 5.15 Порядка заполнения).

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом действуют так:

  • если право собственности/постоянное (бессрочное) пользования Росреестр зарегистрировал до 15-го числа месяца включительно или прекратил после 15-числа, месяц возникновения (прекращения) права считают за полный месяц;
  • если собственность/(постоянное (бессрочное) пользование зарегистрирована после 15-го числа месяца или прекращено до 15-го числа включительно, месяц возникновения (прекращения) права не берут в расчёт.

Как считать срок

В декларации по строке 140 указывают коэффициент Кв, когда считают земельный налог при правообладании участком не весь налоговый период (п. 5.16 Порядка заполнения):

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В пункте 5.16 Порядка указано, что значение по строке с кодом 140 (коэффициент Кв) приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Далее рассмотрим пример расчета земельного налога за неполный год.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,1667.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 16 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,0833.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Новая декларация по земельному налогу

Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале

В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/[email protected] [1] .

Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Сколько разделов 2 декларации заполнять?

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по‑прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Читайте так же:  Налог на доход от аренды недвижимости

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

  • в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;
  • в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ [2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);
  • в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/[email protected]). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

К сведению:

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если закончился трехлетний срок строительства…

Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Обратите внимание:

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

  • если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15‑го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;
  • если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15‑го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1.

Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

  • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);
  • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

Новый коэффициент Ки.

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 1.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

Читайте так же:  Оплата налога картой без комиссии

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

Скорректирована декларация по земельному налогу

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Декларация по земельному налогу за 2019 год

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

  • кто обязан сдать;
  • сроки сдачи;
  • форма;
  • штраф за непредоставление;
  • образец заполнения;
  • бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых (Налоговый кодекс Статья НК РФ) пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2019 году

Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398.

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница — Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

  • Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
  • В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
  • В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
  • С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.
Читайте так же:  При выплате алиментов подоходный налог

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

Как заполнить декларацию по земельному налогу, когда меняется вид использования земли: примеры

ФНС в письме № БС-4-21/11751 от 19.06.2018 разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу в случае изменения вида разрешенного использования земельного участка.

Неполный период

В силу пункта 7 статьи 396 НК в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы земельного налога в отношении земельного участка производится с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Изменения стоимости и вида

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно пункту 7.1 статьи 396 НК в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка исчисление суммы земельного налога в отношении такого участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК.

Декларация

При заполнении декларации по земельному налогу более одного раздела 2 в отношении одного земельного участка заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования, его перевода из одной категории земель в другую или изменения площади земельного участка.

По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2018 составляет 5 000 000 руб. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12.03.2018. Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, внесены в ЕГРН 10.11.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате изменения разрешенного использования составила 3 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Исходя из условий примера коэффициент Кв = 10 мес. : 12 мес. = 0,8333.

первого Раздела 2 с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2018, коэффициент Ки = 8 мес. : 10 мес. = 0,8000;

второго Раздела 2 с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения разрешенного использования, коэффициент Ки = 2 мес. : 10 мес. = 0,2000.

Сумма исчисленного налога определяется:

по первому Разделу 2 как произведение кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2018 (5 000 000 руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,8000), деленное на сто;

по второму Разделу 2 как произведение измененной кадастровой стоимости (вследствие изменения разрешенного использования) (3 000 000 руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,2000), деленное на сто.

Сумма исчисленного налога равна:

по первому Разделу 2 — (5 000 000 руб. x 0,3% x 0,8333 x 0,8000) : 100 = 10 000 руб.;

по второму Разделу 2 — (3 000 000 руб. x 0,3% x 0,8333 x 0,2000) : 100 = 1 500 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2018 составляет 10 000 000 руб. Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования, внесены в ЕГРН 17.02.2018. Дата прекращения права собственности — 11.09.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате изменения разрешенного использования земельного участка составила 8 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Исходя из условий примера Кв = 8 мес. : 12 мес. = 0,6666.

первого Раздела 2 с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки = 2 мес. : 8 мес. = 0,2500;

второго Раздела 2 с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения вида разрешенного использования, коэффициент Ки = 6 мес. : 8 мес. = 0,7500.

Сумма исчисленного налога определяется:

по первому Разделу 2 как произведение кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2018 (10 000 000 руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,2500), деленное на сто;

по второму Разделу 2 как произведение измененной кадастровой стоимости (вследствие изменения разрешенного использования) (8 000 000 руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,7500), деленное на сто.

Сумма исчисленного налога равна:

по первому Разделу 2 — (10 000 000 руб. x 1,5% x 0,6666 x 0,2500) : 100 = 24 998 руб.;

Видео (кликните для воспроизведения).

по второму Разделу 2 — (8 000 000 руб. x 1,5% x 0,6666 x 0,7500) : 100 = 59 994 руб.

Коэффициент ки в декларации по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here