Как получить отсрочку по налогам юридическому лицу

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Как получить отсрочку по налогам юридическому лицу" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов ИП в 2019 году

Политика государства в отношении бизнеса остается максимально лояльной. Нормативными актами предусмотрены многочисленные меры поддержки. Особого рассмотрения заслуживают отсрочка и рассрочка отчислений в бюджет. Механизмы законного изменения сроков внесения налоговых платежей закреплены главой 9 НК РФ. Инструменты позволяют коммерсантам выйти из сложной финансовой ситуации с минимальными потерями.

Правила предоставления отсрочки

Юридическим базисом корректировки дат налоговых платежей является статья 61 НК РФ. Норма устанавливает заявительный порядок изменения сроков финансовых обязательств. Обращение должно быть составлено с использованием рекомендованной формы. Бланк утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-8/[email protected] от 16 декабря 2016.

Этим же регламентом описан порядок и основания предоставления отсрочек. Обстоятельства, на которые может ссылаться заявитель, перечислены во второй части статьи 64 НК РФ.

Важно! Отдельные основания предоставления отсрочки приведены в статье 58 Таможенного кодекса России. Так, отложить дату внесения пошлины разрешено при ввозе товара для внутреннего потребления.

Кроме того, обязательными приложениями к заявлению станут:

  1. Банковские выписки. Обслуживающая кредитная организация должна выдать справку о движении средств по всем счетам налогоплательщика, а также операциях с ценными металлами. Отчет охватывает 6 месяцев, предшествовавших обращению. Дополнительно в документе отражают информацию о требованиях, поставленных в очередь на исполнение.
  2. Список дебиторов. В перечень включают сведения о действующих контрактах, ценах, сроках выполнения и оплаты. Дополнительно разрешается вносить в отчет данные об ожидаемых поступлениях внедоговорного характера.
  3. Обязательство о погашении процентов. За предоставление отсрочки придется заплатить. Расчет производится с применением ½ ключевой ставки Центробанка России.
  4. График. Система периодических отчислений в бюджет устанавливается в случае подачи ходатайства о рассрочке. В этом случае плательщику придется гарантировать выполнение условий.

На рассмотрение заявлений об изменении сроков уплаты налогов и сборов в 2019 году контролирующей службе отводится 30 суток. В расчет принимают только рабочие дни. На практике решение могут выносить значительно раньше. Так, в Москве и других крупных городах страны процедура занимает 2–3 недели.

Важно! Одновременно с обращением предприниматель вправе просить о приостановке принудительного взыскания. Мера защитит от арестов и блокировки счетов во время рассмотрения документов.

Положительный исход не гарантирован. Причинами отказа в рассрочке или отсрочке становятся (статья 62 НК РФ):

  • отсутствие или некомплектность приложений к заявлению;
  • наличие признаков недобросовестности и сокрытия имущества;
  • возбуждение уголовных либо административных дел в отношении налогоплательщика в части недоимок;
  • вынесение отрицательного решения по аналогичному обращению в течение предыдущих 3 лет;
  • попытка использовать механизм налоговыми агентами (письмо Минфина России № 03-02-07/1/8000 от 15.02.2016).

Перечень не является исчерпывающим. Решение налогового органа должно быть подробно и убедительно мотивировано. Об удовлетворении или отклонении заявления заинтересованное лицо уведомляют письменно не позднее 3 дней с момента окончания процедуры.

Статьи 64 и 138 НК РФ оставляют за налогоплательщиком право на оспаривание принятого решения. Жалобы необходимо подавать в вышестоящий орган и суд.

Обеспечительные меры

Возможность законного изменения дат исполнения налоговых обязанностей может быть предоставлена при наличии гарантий. В качестве таковых законодатель рассматривает:

  1. Залог ценного имущества. Порядок установления обременения закреплен статьей 73 НК РФ. Условия содержания и использования активов стороны определяют договором. Владельцем предмета залога может являться налогоплательщик либо иное лицо.
  2. Поручительство. Гарантами соблюдения правил рассрочки (отсрочки) вправе стать платежеспособные граждане, иностранцы, апатриды или организации. Условием подписания соглашения признана подача письменных ходатайств со стороны заявителя и поручителя. Правила сотрудничества определены статьей 74 НК РФ. Примерная форма договора утверждена ФНС России письмом № СД-4-3/12690 от 30.06.2017.
  3. Банковскую гарантию. Обеспечением могут служить документы, выданные кредитными объединениями из списка Минфина РФ. У финансовой организации должна присутствовать соответствующая лицензия, а стоимость собственных активов превышать миллиард рублей. Банк обязан выполнять нормативы ЦБ РФ и сохранять платежеспособность (статья 74.1 НК РФ).

Извещение об одобрении контролирующим органом предложенного обеспечения направляют налогоплательщику, поручителю, залогодателю и гаранту в течение 7 суток. Срок исчисляется в рабочих днях с момента поступления документов в инспекцию.

Решение об отсрочке или рассрочке принимают после проверки достоверности информации. Вопрос рассматривают на разных уровнях.

Компетентный орган Вид обязательных платежей Предельный срок соглашения
ФНС РФ Страховые сборы До 12 месяцев Федеральные налоги, пени и штрафы Не более 3 лет ФНС РФ с одобрения финансовых органов муниципальных образований и субъектов России Отчисления, поступающие в бюджет регионов До 1 года Территориальные управления ФНС РФ Местные налоги и сборы, включая штрафные санкции Не более 12 месяцев

Частные случаи

Нередко механизм отсрочки обязательных платежей путают с освобождением от сборов. Возможность приостановки начисления фиксированных взносов предусмотрена для ИП во время декретного отпуска, срочной службы в армии, ухода за престарелыми родственниками и детьми-инвалидами. Полный перечень оснований приведен в статье 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013. Сходство процедурам придает единый порядок оформления. Подавать заявление с подтверждающими документами налогоплательщикам необходимо с учетом требований главы 9 НК РФ. Отличие заключается в юридической природе. При отсрочке или рассрочке обязанность платежа с заинтересованного лица не снимается. Она лишь отодвигается на срок от 1 до 3 лет. При применении льготного периода по закону 400-ФЗ начисления, вообще, не производят.

При этом законодатель не исключает совмещения правовых механизмов. Так, предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных взносов, может обратиться с заявлением об отсрочке по оплате недоимки. Вопрос будет решаться с опорой на итоги анализа представленных документов. Основанием может послужить сложное финансовое положение и отсутствие имущества, подлежащего взысканию. Воспользоваться инструментами предложено также коммерсантам, уплачивающим налоги вне зависимости от реального дохода.

ФНС России регулярно озвучивает проблемы выдачи и особенности погашения задолженности, разбирая примеры из практики. Так, полезную информацию публикуют в специальном разделе ведомственного сайта. Условия каждого договора разрабатывают индивидуально. Расчет процентов за пользование деньгами прост: Срок отсрочки (рассрочки) × сумма платежа × 1/2 ключевой ставки Центробанка РФ.

Читайте так же:  Кому положены накопительные пенсионные выплаты

Пример. Предприниматель занимается сезонным бизнесом. К концу активного периода коммерсант получил значительный доход в натуральной форме – сельскохозяйственную технику. Сумма налога к уплате в бюджет оказалась высокой – 300 тыс. рублей. При этом наличных или безналичных денег у коммерсанта нет. Следующий сезон начнется только через 6 месяцев, а продавать машину невыгодно.

Если контролирующая служба одобрит заявление об отсрочке на период коммерческого затишья, заплатить в бюджет потребуется:

Этап расчета Показатели

Основной долг 300 тыс. рублей Ставка Центробанка РФ 7,75% в год Ставка по отсрочке 7,75 × 0,5 =3,875% в год Расчетный период 6 месяцев Сумма процентов за 1 месяц (300 000 × 3,875%) ÷ 12 = 968,75 рублей Проценты за расчетный период 968,75 × 6 = 5812,5 рублей Общий платеж по окончании отсрочки 300 000 + 5812,5 = 305 812,5 рублей

Штрафы и пени за несвоевременное перечисление денег в бюджет начислять не будут.

Последствия нарушения договора с ФНС РФ

Несоблюдение оговоренных в соглашении условий влечет отмену индивидуального графика. При вынесении такого решения контролирующим органом основной долг придется погасить в течение 1 месяца. При этом зачету подлежат все взносы, сделанные предпринимателем за истекший период. Если своевременно требование не будет исполнено, инспекция перейдет к принудительному взысканию. Штрафы и пени начислят в общем порядке (статьи 68 и 122 НК РФ).

Отличия отсрочки от рассрочки

Глава 9 НК РФ упоминает о разных вариантах изменения сроков налоговых платежей. Отсрочка представляет собой перенос конечной даты внесения денег в бюджет. Она может касаться всей суммы задолженности либо ее части. Рассрочка предполагает перечисление средств небольшими суммами с соблюдением особого графика. Систему составляют с учетом финансового положения налогоплательщика и срока соглашения.

Выводы и рекомендации

Юристы советуют прибегать к правовым механизмам при возникновении финансовых трудностей временного характера. Контролирующие службы охотно идут на сотрудничество с добросовестными предпринимателями. Правовые нормы позволяют погашать задолженность при первой же возможности. Досрочная оплата сократит размер процентов и заметно повысит уровень доверия к налогоплательщику. Цели заработка у ФНС РФ не стоит, а потому условия будут максимально выгодными.

При подаче заявлений следует подробно описывать хозяйственные результаты, раскрывать информацию о специфике бизнеса и способах преодоления проблем. Наличие четкого плана у заявителя увеличивает шанс на положительное решение. Большое значение имеют продолжительность работы на рынке, отсутствие налоговых правонарушений в прошлом и надежные гарантии.

Отсрочка налоговых платежей

otsrochka_nalogovyh_platezhey.jpg

Похожие публикации

При осуществлении хозяйственной или предпринимательской деятельности могут возникнуть различные обстоятельства, вследствие которых назревает необходимость отсрочки даты перечисления налогов. 9-я глава НК РФ регулируют эту сторону взаимоотношений бизнеса и государства, прописывая основные аспекты решения проблемы.

Отсрочка налоговых платежей: понятие

НК РФ определяет термин «отсрочка платежа налога», как перенос срока его перечисления на более позднее время с последующей уплатой долга. Существует и понятие рассрочки, отличающейся тем, что задолженность может быть выплачена частями, а не единой суммой сразу.

Сроки отсрочки (рассрочки) налоговых платежей варьируются от одного до трех лет. Предоставляться она может по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ), уплачиваемым в федеральный бюджет (НДС, на прибыль, акцизы, транзитные сборы, на добычу полезных ископаемых и драгметаллов), или региональный (транспортный, земельный, торговый сбор, имущество граждан), а также по страховым взносам.

К сведению! Размер суммы отложенного налога не должен превышать стоимость чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Когда предоставляется отсрочка налоговых платежей

Законодатель (п.2 ст. 64 НК РФ) разрешает компаниям и ИП, состояние которых на данный момент исключает возможность перечисления платежа в срок, отложить уплату налога, но причины для этого должны быть весомы, а основания полагать, что фирма сможет погасить долг в период предоставленной отсрочки – достаточны. Перечень ситуаций, когда компания может рассчитывать на отсрочку платежа, включает:

ущерб от обстоятельств, не зависящих от организации — техногенной катастрофы, пожара, наводнения, других проявлений стихии;

отсутствие оплаты по госзаказу или поступления бюджетного финансирования;

угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае уплаты крупной суммы налога, в т. ч. по платежам, обозначенным таможенным законодательством при импорте/экспорте;

сезонная деятельность компании;

Как получить отсрочку платежа налога

С переходом функций администрирования и контроля платежей во внебюджетные фонды, ФНС приказом № ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016 обновила порядок изменения сроков платежей по налогам, страховым отчислениям, пеням и штрафам. Этим приказом регулируется процедура предоставления отсрочки и обозначен список необходимых для этого документов.

На сегодня кардинальных трансформаций в процессе отсрочки налогового платежа не произошло. По-прежнему решение о перенесении срока платежа или об отказе в нем налоговый орган принимает в течение 30 дней (рабочих) с момента подачи заявления, а заявителя уведомляет о нем не позже 3 дней со дня его принятия.

Заявление об отсрочке платежей в налоговую — это документ установленной формы, рекомендуемый налогоплательщикам для заполнения (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected])), где указывают:

название и реквизиты компании или ФИО заявителя;

форму переноса срока уплаты;

платеж, для которого необходимо изменить срок уплаты;

норму НК РФ как основание предоставления отсрочки;

Документы к заявлению об отсрочке

Кроме заявления для получения отсрочки компании необходимо составить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК), состоящий из:

— о движении средств на счетах за последние полгода;

— об остатках средств на счетах;

Списка контрагентов-дебиторов и копий договоров с указанием по каждому из них стоимости соглашения и сроков исполнения;

Расписки (обязательство по форме приложения № 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected]) о соблюдении требований предоставляемой отсрочки и примерный график гашения долга.

В зависимости от основания, послужившего причиной для оформления письма об отсрочке налоговых платежей, налогоплательщик должен включить в пакет документов обоснование своей просьбы (п. 5.1 ст. 64 НК):

Читайте так же:  Заявление об удержании подоходного налога

При обращении за переносом срока платежа из-за обстоятельств непреодолимой силы – документ о фактически произошедшем стихийном бедствии и акт оценки ущерба от него;

В ситуации отсутствия финансирования из бюджета – сведения о неполученных суммах от финансового учреждения;

Если компания ведет деятельность сезонного характера – справку, что доля доходов от сезонных работ составляет половину общей выручки фирмы;

Если уплатить налог не может физлицо из-за временной неспособности – выписку о состоянии счетов и документы на имущество, выступающее в данном случае залогом.

Кроме того, необходимо быть готовым к тому, что для переноса срока платежа налоговый орган может потребовать какое-либо обеспечение, например, поручительство, залог имущества, банковскую гарантию.

Представляем заявление об отсрочке налоговых платежей (образец):

Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления

В этой статье мы разберем, что такое отсрочка по уплате налога, порядок написания с примером и процесс подачи заявки на ее получение, основания, дающие возможность рассчитывать на подобное послабление, и каким образом они могут применяться относительно выплаты обязательных сборов на федеральном уровне.

Что значит «отсрочка по уплате налога»?

Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год. При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет. В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.

Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

  • подоходный налог физических лиц;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

  • заявление с запросом о получении отсрочки;
  • сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
  • справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
  • список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
  • обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
  • сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

  • существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
  • у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
  • за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

  • объем обязательств перед государственной казной;
  • список платежей и взносов, по которым такое право получено;
  • информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
  • информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Как написать заявление?

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

  • название и реквизиты адресата;
  • наименование самого документа;
  • реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
  • обозначить форму изменения периода выплаты;
  • определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
  • обозначить существующие основания для получения послабления;
  • поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога

Причины получения отсрочки

С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:

  • получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
  • отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
  • наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
  • производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
  • участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Читайте так же:  Удержания по исполнительному листу алименты из зарплаты

Заключение

Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

Отсрочка и рассрочка по налогам

otsrochka_i_rassrochka_po_nalogam.jpg

Похожие публикации

Отсрочка и рассрочка налога дается гражданам и юридическим лицам на основании ст. 64 Налогового кодекса РФ. Ее положения определяют сроки этих правовых инструментов, основания и порядок их получения налогоплательщиками. С апреля 2020 года 64-я статья НК РФ начнет действовать в редакции недавно принятого закона № 325-ФЗ от 29.09.2019. Изменится процентная ставка, начисляемая на сумму образовавшейся налоговой задолженности, рассрочку на один год разрешат предоставлять, если подлежащая уплате сумма налога меньше 30% выручки года вступления в силу решения налоговиков, а на 3 года – при сумме долга более 30% (сейчас рассрочка возможна при задолженности размером от 30% до 70% выручки).

Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам: в чем разница

Видео (кликните для воспроизведения).

Несвоевременное перечисление налогов в бюджеты разных уровней наказывается немалыми штрафами, а к сумме долга прибавляются пени (Налоговый кодекс РФ, ст. 75, 122). Отсрочка, как и рассрочка для налогоплательщика – законный способ «безболезненно» скорректировать срок внесения налоговых платежей. Данные процедуры облегчают финансовую нагрузку на гражданина, предпринимателя или компанию, увеличивая их шансы рассчитаться с государством.

Однако отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов различаются в способах погашения долга плательщика. Отсрочка подразумевает единовременное внесение его полной суммы, но позже установленного срока. Рассрочкой называют поэтапный расчет по налоговой задолженности, когда ее сумма гасится частями, по определенному графику.

Кому предоставляется отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Поменять срок уплаты налога ФНС может только непосредственному налогоплательщику, который платит налог за себя. Им может быть как организация, так и физлицо. Налоговым агентам, например, работодателю, перечисляющему НДФЛ за сотрудников, ни рассрочек, ни отсрочек государство не предоставит.

Налогоплательщику, испытывающему финансовые трудности, срок внесения налоговых платежей изменят, если инспекторы посчитают, что он в состоянии погасить имеющийся долг по новому графику. Кроме того, для подобной «уступки» налоговиков необходимо подтвердить наличие одного из обязательных условий (п. 2 ст. 64 НК РФ):

отсрочка или рассрочка по налогам понадобилась в связи с материальным ущербом, нанесенным обстоятельствами непреодолимой силы – технологической катастрофой, природной стихией и т.п. (важным фактором является невозможность их предвидеть или спрогнозировать, поэтому, например, снегопады зимой чрезвычайным обстоятельством не сочтут);

не получено бюджетное финансирование (либо получено в размере, недостаточном для полного расчета по налогам), которое государство обязалось предоставить;

при единовременном перечислении налогового платежа возникнет угроза банкротства;

деятельность налогоплательщика по продаже или производству продукции (работ / услуг) осуществляется в сезонном режиме;

для рассрочки (отсрочки) есть основания, упомянутые в таможенном законодательстве – в отношении налогов, уплачиваемых при пересечении товаров через российскую границу;

у плательщика нет возможности единовременно заплатить налог в размере, указанном в требовании ИФНС (направленном в случае недоимки по результатам проверки, согласно ст. 69 НК РФ).

Гражданин-налогоплательщик вправе попросить о рассрочке или отсрочке еще в одном случае: если имущественное положение не позволяет ему единовременно внести налог в полном объеме.

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов: как ими воспользоваться

Оба инструмента переноса срока по уплате налоговых платежей предоставляются в заявительном порядке по письменной просьбе налогоплательщика. Соответствующее ходатайство он подает в инспекцию. Какой налоговый орган уполномочен решать данный вопрос при различных условиях, поясняется в пп.16-17 Приказа ФНС России ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016.

В этом же документе, в Приложении 1, содержится рекомендуемый образец заявления, которое подается на предоставление рассрочки по уплате налогов или отсрочки.

Кроме заявления, ходатайствующему лицу нужно представить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

об остатках средств и драгметаллов на счетах налогоплательщика;

об их ежемесячных оборотах (за последние полгода);

о наличии или отсутствии неоплаченных расчетных документов в картотеке;

список дебиторов-контрагентов (указываются цены и сроки исполнения заключенных договоров, прикладываются их копии);

письменное обязательство заявителя соблюсти условия отсрочки или рассрочки по налогу (его рекомендуемая форма приводится в Приложении 2 Приказа ФНС России ММВ-7-8/[email protected]);

документы, которые свидетельствуют о наличии одного из оснований, обязательных для переноса срока (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Если запрашивается отсрочка или рассрочка платежей налогов, ФНС вправе потребовать обеспечения обязательства по погашению долга – в виде поручительства, залога или предоставления банковской гарантии.

Решение об изменении срока перечисления налоговых платежей фискальное ведомство принимает в течение 30-ти дней, которые отсчитываются от даты подачи пакета документов заявителем.

Если отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов дается в связи с форс-мажорными обстоятельствами или отсутствием бюджетного финансирования, проценты на сумму задолженности не начисляются. В остальных случаях они равны половинной ставке рефинансирования, действующей в период рассрочки (отсрочки), если иное не определено законодательством. С 1-го апреля 2020 года налоговая рассрочка и отсрочка при невозможности уплаты долга по требованию ИФНС в результате проверки «подорожают» — проценты на сумму долга станут начислять по полной ставке рефинансирования, установленной ЦБ России.

Налоговая отсрочка

В Налоговом Кодексе прописаны правила, как физические и юридические лица должны платить налоги на имущество. Также в законодательстве есть отдельные части, где говорится о налоговых отсрочках. Они применяются при осуществлении хозяйственной или предпринимательской деятельности. Рассмотрим, что представляют собой такие отсрочки и как ими воспользоваться.

Читайте так же:  На сколько прибавится пенсионный возраст

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов

Многие считают, что отсрочка и рассрочка налога – это одно и то же. Однако юридически это неверно. Согласно НК РФ, отсрочка платежа налога – это перенос срока перечисления сбора на более позднее число. Предоставление отсрочки по налогам не может выдаваться всем желающим – у этого понятия есть четкие границы.

Есть и понятие рассрочки. В этом случае задолженность может быть выплачена частями, а не всей суммой единовременно. Такой возможностью пользуются юридические лица – они могут платить некоторые виды сборов не раз в год, а ежеквартально, разделив итоговую сумму платежа на равные четыре части. За использование рассрочки платежей предусмотрены ставки, размер которых варьируется в зависимости от рефинансирования ЦБ – от 50% до 75%.

Однако есть и то, что действительно сближает понятия отсрочки и рассрочки по уплате налогов – это сроки. Они варьируются от одного года до трех лет. К тому же отсрочка выплаты, как и рассрочка, может предоставляться по одному или нескольким налогам, как гласит п. 3 ст. 64 НК РФ. Это касается как сборов, уплачиваемых непосредственно в федеральный бюджет (налог на прибыль, акцизы, НДС, транзитные сборы, налоги на добычу полезных ископаемых и драгметаллов), так и местных налогов, которые начисляются региональными налоговыми органами (транспортный, земельный, налог на имущество, торговый сбор).

Отсрочка по уплате налогов для юридических лиц

Если вам понадобилось предоставление отсрочки по уплате налогов, то сумма отложенного платежа не может превышать стоимость чистых активов компании, согласно п. 2.1 ст. 64 НК РФ.

Юрлицам предоставляется рассрочка, если их финансовое состояние на сегодняшний день не позволяет перечислить платеж в срок. Однако нужна весомая причина, то есть необходимо доказать, что организация не в состоянии погасить долг.

Отсрочка срока уплаты налогов назначается в случаях, когда:

  • были такие обстоятельства, которые не зависели от действий организации, но привели к финансовым и иным потерям. Это могут быть катастрофы, ЧП, действия стихии, пожары;
  • отсутствие оплаты по заказам;
  • сезонная деятельность компании;
  • невыполнение обязательств подрядчиков и клиентов;
  • отсутствие поступления бюджетного финансирования;
  • угроза банкротства (то есть признаки несостоятельности), если налог будет уплачен.

При подаче заявления о налоговой отсрочке причина должна быть сформулирована четко: уже в самом обращении вы должны прописать норму НК РФ как основание для предоставления отсрочки налоговых выплат.

Отсрочка по налогам для физических лиц

Что касается физлиц, то им предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налогов и сборов, если есть подтвержденная неплатежеспособность. При подаче заявления об отсрочке нужно приложить справку о банкротстве или выписку о состоянии здоровья, если есть нетрудоспособность.

Также нужно будет предоставить документы на имущество – в таком случае оно будет выступать в качестве залога. Дело в том, что, как и в случае с юрлицами, налоговый орган вправе потребовать обеспечение как гарантию для переноса срока платежа. Им может выступить поручительство, залог имущества, банковская гарантия.

Как получить отсрочку по налогам

В 2016 году ФНС РФ выпустил приказ № ММВ-7-8/683, в котором, в частности, прописан обновленный порядок изменения сроков платежей по налогам. Чтобы узнать, как получить отсрочку, нужно с ним ознакомится. В этом же приказе содержится список необходимых документов для этой процедуры.

Для предоставления отсрочки по уплате налогов следует подать заявление в налоговый орган. Согласно условиям, в заявлении должны быть указаны основные данные – название и реквизиты компании или ФИО заявителя, а также пункты о форме переноса срока платежа. Также следует указать сумму, для которой необходимо изменить срок уплаты.

Также заявитель должен приложить к заявлению следующие документы:

  • справка из банка о движении средств на счетах за последние полгода;
  • справка об остатках средств на счетах.

Могут понадобиться и другие документы – все зависит от сферы деятельности и причин, которые привели к необходимости получить отсрочку по налоговым платежам. Например, после стихийных бедствий нужно предоставить документы об ущербе. Если речь идет о бизнесе сезонного характера, то необходима справка о выручках в разные сезоны.

Решение об отсрочке оплаты налога или об отказе переноса срока платежа принимает налоговый орган. Инспекторы рассматривают заявление в течение 30 рабочих дней, а заявителя уведомляют о решении не позднее 3 дней со дня его принятия.

Как меняются правила предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов в 2020 году

Когда финансовое положения не позволяет заплатить налог единовременно и в срок, при можно рассчитывать на то, что ИФНС даст отсрочку или рассрочку по уплате налога. Важно знать, что в 2020 году в механизме предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов произойдут некоторые изменения.

Рассрочка подорожала

С 1 апреля 2020 года законодатели вдвое повысили проценты за отсрочку и рассрочку по налоговым платежам.

Так, проценты за рассрочку платежей налоговики с 01.04.2020 начисляют по полной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период рассрочки, вместо 1/2 этой ставки, если организация не может в срок заплатить доначисления по итогам проверки.

Отметим, что по-прежнему осталась беспроцентной отсрочка и рассрочка перед бюджетом, предоставленная по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты, как и прежде, начисляют по 1/2 ставки рефинансирования.

Новую редакцию ст. 64 НК РФ ввёл подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Больше оснований для получения рассрочки

С 1 апреля 2020 года в силу новой редакции п. 5.1 ст. 64 НК РФ ИФНС получила право чаще предоставлять рассрочку по налоговым долгам.

Так, рассрочку дадут:

  • на 1 год – если налоговые долги перед бюджетом по итогам проверки меньше 30% прошлогодней выручки от реализации;
  • на 3 года – если больше 30% (ограничение в 70% и более с 01.04.2020 в НК РФ отсутствует).
Читайте так же:  Отчисления на пенсии в россии

Речь идёт о выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения ИФНС по результатам такой проверки.

Отметим, что до апреля 2020 года рассрочка не положена, если задолженность меньше 30% от прошлогодней выручки.

Эти изменения в НК РФ ввёл подп. «в» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отсрочка оплаты налогов

Здравствуйте! У меня такой вопрос, больше практический.

Хочу отсрочить оплату налогов(ст.64 НК РФ). Как это сделать?, если можно пошагово.

И как долго будет длиться эта конитель по принятию решения по отсрочке налогов.(пока мы подадим, заявление, пока нам ответят и т.д. и т. п.). Может кто-то практически с этим сталкивался. расскажите как это происходит.

Если откажут в отсрочке?, какие могут быть дальнейшие действия?

Отсрочка для Юридического лица

Ответы юристов ( 1 )

Возможность написать заявление об отсрочке уплаты налогов у Вас есть, вот только очень неохотно налоговики дают отсрочку. В моей практике несколько предприятий писали заявление о предоставлении отсрочки, но ни одно заявление не было удовлетворено.Но попытаться стоит.

Чтобы получить отсрочку необходимо составить заявление и представить с заявлением подтверждающие документы. В зависимости от оснований для предоставления отсрочки подтверждающие документы разные.

Отсрочку можно получить не более чем на год. За период отсрочки начисляются %, но процентная ставка не высокая = 1/2 ставки рефинансирования. То есть получается 4,12 %. То есть по сути у Вас появляется кредит в виде налогового платежа под 4,12 % годовых.

Заявление нужно подавать в УФНС по региону.Оснований для отсрочки для Вас может быть два:

1) В случае единовременной уплаты налогов ООО «Стрелка» станет банкротом;


2) Вы выполнили гос. или муниципальный заказ, но Вам не оплатили за него.

Для второго варианта есть целая Методика, как получить отсрочку при риске возникновения банкротства. Вот ссылка:

Если остались еще вопросы — задавайте. Постараюсь ответить

НДС заявление об отсрочке оплаты

Здравствуйте.
Приведу Вам пример — как это сделать, но, боюсь, что Вы поздно озадачились этим вопросом.
Итак, отсрочка и рассрочка по уплате налога (пени, штрафа) — это возможность уплатить налог (пеню, штраф) в срок более поздний, чем установлено НК РФ. При отсрочке вы платите позднее, но единовременно, а при рассрочке — позднее и частями. Данная норма закреплена в статье 64 НК РФ. Далее будем называть такую рассрочку/отсрочку налоговым кредитом.

Как предоставляется налоговый кредит?
1) Кредит предоставляется по одному или нескольким налогам. По налогам, уплачиваемым вами в качестве налогового агента, например НДФЛ, отсрочка (рассрочка) невозможна;
2) Кредит предоставляется на срок:
— не более трех лет — по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
— не более года — по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональный бюджет, по региональным и местным налогам;
3) Кредит предоставляется на всю сумму налога или ее часть. При этом сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка), не может быть больше стоимости чистых активов организации.
4) Отсрочку (рассрочку) уплаты таможенного НДС можно получить в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (об этом мы напишем в следующей статье).

Когда у вас возникает право на налоговый кредит?
Вы попадаете в категорию «льготников», если

Организации причинен ущерб чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, технологической катастрофой и т.п.).
Задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного (муниципального) заказа в сумме, достаточной для уплаты налогов.
Деятельность организации носит сезонный характер и указана в перечне, утвержденном Правительством.
При единовременной уплате налога могут возникнуть признаки банкротства (Письмо Минфина от 05.05.2016 N 03-02-07/1/25957).
В случаях 3 и 4 за перенос срока уплаты налога начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России. Срок и порядок их уплаты будут указаны в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Как получить налоговый кредит?
Уполномоченные органы
По вопросу оплаты федеральных налогов — нужно обращаться в ФНС через УФНС вашего региона;
По вопросу региональных и местных налогов — непосредственно в региональное УФНС.

Получаем решение
Решение по вашему заявлению налоговики должны принять в течение 30 рабочих дней со дня его получения. Копия решения должна быть направлена вам не позднее трех рабочих дней со дня его принятия.
К сожалению, даже если все документы в идеальном порядке, вам могут отказать. Причины будут изложены в решении об отказе. Как вариант, из-за наличия у ИФНС оснований полагать, что получение отсрочки направлено на уклонение от взыскания налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

Когда вам точно откажут в налоговом кредите?
Ситуации, когда однозначно будет отказано в переносе срока уплаты налога, перечислены в п. 1 ст. 62 НК РФ.
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов.

Как получить отсрочку по налогам юридическому лицу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here