Как перечислить налог при усн

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Как перечислить налог при усн" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Как перечислить единый налог при УСН в бюджет

Фирма, применяющая упрощенку, перечисляет в бюджет:

  • авансовые платежи по единому налогу;
  • единый (минимальный) налог.

Минимальный налог нужно уплатить, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). О том, как рассчитать минимальный налог, см. Как рассчитать минимальный налог при УСН.

Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Об этом сказано в статье 346.19 и пункте 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Единый (минимальный) налог перечислите не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Внимание!

Если единый налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить фирме пени (ст. 75 НК РФ). Инспекторы также имеют право взыскать сумму неуплаченного налога (аванса) с расчетного счета или за счет имущества фирмы (ст. 46 и 47 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма единого налога (авансового платежа) при упрощенке

Количество календарных дней просрочки

1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе и за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138).

Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты налогов установлен в пунктах 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании суммы неуплаченного налога (авансового платежа) может быть принято в течение двух месяцев начиная со дня, следующего за днем окончания срока уплаты, указанного в требовании об уплате налога (авансового платежа) (п. 3 ст. 46 НК РФ). Данное требование налоговая инспекция может предъявить фирме в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки инспекцией (ст. 70 НК РФ).

Внимание!

Если неуплата налога будет выявлена при проверке, то фирме придется заплатить штраф (ст. 122 НК РФ). В некоторых случаях сотрудников фирмы могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ).

Оштрафовать фирму могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога — 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что неуплата произошла умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если причиной неуплаты налога является грубое нарушение правил бухучета, суд может дополнительно привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. может быть взыскан, если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер — за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель фирмы может быть признан виновным:

  • если в фирме вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
  • если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной фирме (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
  • если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Если инспекция докажет, что неуплата налога стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ. При этом виновными могут быть признаны не только руководитель и главный бухгалтер фирмы, но и другие лица, содействовавшие совершению преступления (пособники и подстрекатели). Например, бухгалтеры, умышленно искажавшие первичные документы, или налоговые консультанты, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Последним днем уплаты налога или авансовых платежей по нему может быть нерабочий день. В таком случае авансовые платежи по единому налогу или сам налог заплатите на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Независимо от того, есть у фирмы обособленные подразделения или нет, единый налог или авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрирована фирма (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

При перечислении налога (авансовых платежей) в поле 104 (код бюджетной классификации) платежного поручения укажите:

  • 182 1 05 01010 01 1000 110 — для фирм, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;
  • 182 1 05 01020 01 1000 110 — для фирм, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
  • 182 1 05 01030 01 1000 110 — для минимального налога.

Такие коды бюджетной классификации предусмотрены приказом Минфина России от 24 августа 2007 г. № 74н.

Если при заполнении платежного поручения бухгалтер перепутает КБК в части выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), то такую ошибку можно исправить. Для этого в инспекцию нужно подать заявление с просьбой уточнить принадлежность платежа (письмо Минфина России от 13 сентября 2006 г. № 03-02-07/1-249).

Если фирма ликвидируется, обязанность по уплате единого налога исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства фирмы. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут полностью погашены:

  • задолженность людям, перед которыми ликвидируемая фирма несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, фирма должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
  • долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
  • задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).
Читайте так же:  Через сколько приходит пенсия по инвалидности

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Если фирма реорганизуется, перечислить единый налог должна:

  • фирма, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • фирма, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
  • фирма, присоединившая к себе реорганизованную фирму (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • фирмы, возникшие при реорганизации в форме разделения (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае единый налог должна перечислить фирма, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда фирмы, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно. Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.
Налоговым периодом по единому налогу для реорганизованной фирмы признается период с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Поэтому рассчитанный по завершающей декларации платеж признается не авансовым платежом, а налогом. Так как при реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ), то правопреемник должен перечислить единый (минимальный) налог не позднее 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

var begun_auto_colors = new Array(); var begun_auto_fonts_size = new Array(); begun_auto_pad = 91140963; // идентификатор площадки begun_auto_limit = 3; // число объявлений выводимых на площадке begun_auto_w ; // тип блока begun_utf8 = 1;

Как платить налоги на упрощенном режиме налогообложения

Если в качестве своей формы налогообложения вы избрали УСН, то вам необходимо быть в курсе алгоритма действий при его уплате. Сейчас и разберемся в последовательности шагов при уплате данного налога.

Чтобы понимать какую сумму вам необходимо уплатить, надо рассчитать налог за отчетный период. Согласно статье 346.19 НК РФ отчетным периодом признается 1 квартал, далее полугодие, затем 9 месяцев и год.

Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы, то исчислять УСН будете по ставке 6% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 1). Так как налоговый период для УСН – это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом уплаченных авансовых платежей по налогу.

Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы – 200 000 рублей, за второй – 180 000 рублей, за третий – 220 000 рублей, за четвертый – 210 000 рублей.

В том случае, если ИП работает без наемных сотрудников, то он может уменьшить еще в каждом отчетном периоде налог к уплате на сумму уже внесенных страховых взносов в сответствии со статьей 346.21 (пунк 3.1) НК РФ.

Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения полученные доходы за минусом расходов, то исчислять УСН будете по ставке 5-15% в соответствии с положениями статьи 343.2 НК РФ (пункт 2). Так как налоговый период для УСН – это календарный год, то по истечении каждого квартала исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Они рассчитываются с суммы полученных за означенный период доходов (с нарастающим итогом) за минусом расходов и уплаченных авансовых платежей по налогу.

Рассчитаем налог к уплате по отчетным периодам на примере. Допустим, за первый квартал доходы – 200 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за второй – 180 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за третий – 220 000 рублей и расходы 100 000 рублей, за четвертый – 210 000 рублей и расходы 100 000 рублей.

Теперь нужно заполнить платежный документ на рассчитанную сумму налога по итогам отчетного периода.

ВАЖНО: Уплату авансовых платежей по УСН за первый, второй и третий кварталы необходимо производить до 25 числа месяца, который последует за каждым из кварталов. Годовой налог надо оплатить до 30 апреля следующего календарного года. Эти правила предусмотрены статьями 346.21 и 346.23 НК РФ.

Помощь в подготовке платежного документа вам окажет сайт ФНС. Надо зайти в раздел «Электронные услуги для ИП или ЮЛ» и набрать подраздел «Заплати налоги». Далее выбираем функционал «Заполнить платежное поручение». Теперь нужно последовательно заполнять все требуемые сервисом графы. Сначала вводим код своей ИФНС, далее выбираем нужное нам ОКАТО по месту нахождения ИП или ЮЛ из представленного списка.

Потом последует выбор: платежный документ (квитанция) или платежное поручение. В первом случае вы сможете совершить уплату в любом отделении банковского учреждения, осуществляющем рассчетно-кассовое обслуживание физлиц. А во втором варианте вы сможете перечислить налог со своего расчетного счета (при его наличии). Для квитанции потребуется выбрать:

  • Тип платежа – уплата налога
  • Ввести КБК — 18210501011011000110 (для УСН доходы) или 8210501021011000110 (для УСН доходы минус расходы);
  • Статус лица — 09 налогоплательщик ИП;
  • Основание платежа – ТП (текущие платежи);
  • Налоговый период – КВ (квартальный платеж) и выбираете квартал и год, за который платите налог;
  • ИНН;
  • Адрес;
  • ФИО;
  • Сумму налога.

После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать квитанцию, с ней можно идти в банк и вносить деньги. Для платежки потребуется выбрать:

  • Тип платежа – АП (авансовый платеж) при оплате с первого по третий квартал УСН или НС (уплата налога) при оплате за год УСН;
  • Ввести КБК — 18210501011011000110 (для УСН доходы) или 8210501021011000110 (для УСН доходы минус расходы);
  • Статус лица — 09 (налогоплательщик ИП) или 01 (налогоплательщик ЮЛ);
  • Основание платежа – ТП (текущие платежи);
  • Налоговый период – КВ (квартальный платеж) и выбираете квартал и год, за который платите налог;
  • Дату платежного поручения;
  • Очередность -03;
  • Ввести реквизиты ИП или ЮЛ;
  • Сумму налога.

После заполнения всех граф вам представится возможность распечатать платежное поручение, с ним можно идти в свой банк. Теперь в вашем распоряжении подробное руководство по уплате УСН.

Автоматизация бизнес процессов

Управленческий, Финансовый учет

Перечисление единого налога при УСН

Организации, применяющая УСН, перечисляет в бюджет:

  • авансовые платежи по единому налогу;
  • единый (минимальный) налог.

Минимальный налог уплачивается по итогам года, если сумма начисленного единого налога меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Авансовые платежи по единому налогу перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее:

  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября.
  • Единый (минимальный) налог перечисляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Читайте так же:  Досрочное назначение пенсии родителям ребенка инвалида

Если последний день уплаты налога или авансовых платежей попадает на нерабочий день, налог перечисляется на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту регистрации фирма (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Если при заполнении платежного поручения указан ошибочный КБК в части выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), необходимо подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой уточнить принадлежность платежа (письмо Минфина России от 13 сентября 2006 г. № 03-02-07/1-249).

При ликвидации организации, обязанность по уплате единого налога исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства фирмы.

Задолженность по налогам погашается только после полного погашения:

  • задолженность людям, перед которыми ликвидируемая фирма несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, фирма должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
  • долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
  • задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

При реорганизации, обязанность по перечислению единый налога лежит на:

  • фирме, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, присоединившей к себе реорганизованную фирму (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, возникшей при реорганизации в форме разделения (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае единый налог должна перечислить фирма, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда фирмы, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно.

Налоговым периодом по единому налогу для реорганизованной фирмы признается период с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Поэтому рассчитанный по завершающей декларации платеж признается не авансовым платежом, а налогом. Так как при реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ), то правопреемник должен перечислить единый (минимальный) налог не позднее 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней. Пени рассчитываются из расчета 1/300 ставки рефинансирования умноженные на количество календарных дней просрочки.

Как рассчитать налог при УСН «Доходы» в 2019 году

Из этой консультации вы узнаете, как правильно и в соответствии с действующим законодательством сделать расчёт налога при УСН «Доходы» в 2019 году. Пример с подробными расчётами поможет в этом. Также вы поймёте общий принцип расчёта налога на упрощёнке.

Что говорит закон

Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на данном спецрежиме могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

При расчете налога есть 2 варианта ставки:

  • 6% – только с «Доходов»;
  • или 15% – с «Доходов минус Расходов».

Сразу отметим, что в 2019 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2018 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная (ст. 430 НК РФ):

  • 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год);
  • 6884 руб. – медицинские.

Только ИП на объекте «Доходы» может уменьшить налог сразу на все взносы (т. е. ограничение в 50% не действует).

Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:

  • I квартал – до 25 апреля 2019;
  • первое полугодие – до 25 июля 2019;
  • 9 месяцев до 25 октября 2019.

По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:

  • для ИП – не позднее 30 апреля 2020 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
  • для юрлиц до 1 апреля 2020 года включительно.

Как сделать расчет

Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.

Что нужно делать:

1 Суммировать доходы, полученные по факту за каждый квартал (с нарастающим итогом)
2 Определить размер:
  • отчисляемых страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС;
  • выплаченных пособий по временной нетрудоспособности
3 Определить налоговую базу (НБ):

НБ = Доходы – Взносы

4 Рассчитать авансовый платёж, выплачиваемый по итогам отчётного периода (квартала/полугодия/9 мес.). Формула такова:

АП = НБ – Взносы – АВпр

АВпр – авансовые платежи по налога за предыдущие отчетные периоды года.

5 Окончательный расчет налога УСН 6%:

НАЛОГ = НБ × 6% – АВпр

Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.

И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.

Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

Пример расчёта

ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2019 года.

Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).

Общество «Гуру» к концу 2019 года подошло со следующими показателями:

Период 2019 года Доход по нарастанию, руб. Исчисленный авансовый платеж по налогу, руб. Суммы по нарастанию взносов и пособий, которые можно вычесть, руб. На сколько можно уменьшить авансовый платеж по налогу, руб. Авансовый платеж по налогу к уплате, руб.
I кв. 300 000 18 000

Видео (кликните для воспроизведения).

(300 000 × 6%)

10 500 9000

(10 500 ˃ 18 000/2)

9000

(18 000 – 9000)

Полгода 800 000 48 000

(800 000 × 6%)

18 500 18 500

(18 500 Что платят ИП без сотрудников

Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.

  • дополнительный взнос на ОПС –1% с дохода больше 300 000 руб. за весь год;
  • фиксированный платеж в размере 36 238 рублей (на ОПС 29 354 руб. + на ОМС 6884 руб.).
Читайте так же:  Пенсия за детей инвалидов после их смерти

Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2019 году:

Период 2019 года Расчёт авансового платежа по налогу, руб. Сумма к уплате (уменьшаем на предыдущие авансы), руб.
I квартал (160 000 руб. × 3 мес.) × 6% = 28 800 Всю сумму в 28 800 руб. перечисляем в бюджет
Полгода (160 000 руб. × 6 мес.) × 6% = 57 600 57 600 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.
9 месяцев (160 000 руб. ×9) × 6% = 86 400 86 400 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.
Весь 2019 год (160 000 руб. × 12 мес.) × 6% = 115 200 115 200 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. – 28 800 руб. = 28 800 руб.

То есть, за весь 2019 год ИП Широков должен был заплатить в бюджет налога по УСН на сумму 115 200 руб. Но это не окончательный расчёт.

При расчете УСН 6% у ИП итоговый налог к уплате за весь 2019-й год уменьшаем на фиксированный платеж (взносы на ОПС и ОМС) в сумме 36 238 руб. Получаем:

115 200 руб. – 36 238 руб. = 78 962 руб.

Но помимо 78 962 руб. в бюджет нужно внести 1% от доходов свыше 300 000 руб. за год. Получается:

((160 000 руб. × 12 мес.) – 300 000 руб.) × 1% = 16 200 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уплата минимального налога при УСН

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.
Читайте так же:  Форма о смене учредителя в налоговую

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Пример расчета налога в 2019 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Срок уплаты УСН в 2019 году: таблица для организаций и ИП

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2019 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2019 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Как определяются сроки уплаты УСН

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2019 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таблица со сроками уплаты на 2019 год

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, а также указан срок уплату единого налога за 2018 год.

Период уплаты Срок
За 2018 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2019
За 2018 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 25.10.2019

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
  • при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК 2019 года для уплаты УСН

В 2019 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы»
Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110
Пени — 18210501011012100110
Штраф — 18210501011013000110

Объект «доходы минус расходы»

Далее таблица с КБК по УСН на 2019 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110
Пени — 8210501021012100110
Штраф — 18210501021013000110

Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как рассчитать налог УСН 6%

Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы. Мы на примерах покажем, как правильно сделать все вычисления.

Плюсы использования «упрощенки» для ИП

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробнее об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).

«Упрощенка» дает предпринимателю ряд преимуществ. Перечислим основные:

  1. Не нужно платить НДС. Как следствие, нет обязанности по выставлению счетов-фактур, а также ведению книги покупок и книги продаж.
  2. Отчитываться по УСН надо всего один раз в год (а при основной системе налогообложения необходимо ежеквартально сдавать декларации по НДС).
  3. При небольшой величине расходов (менее 60% от выручки) выгодно выбирать УСН с объектом «доходы». Это позволит существенно уменьшить сумму налога.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Читайте так же:  Порядок назначения пенсии федеральным государственным служащим

Налоговую базу следует умножить на ставку, равную 6%.

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Как уменьшить налог при УСН 6%

Из суммы налога можно вычесть:

  • страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
  • больничные за первые три дня болезни сотрудника;
  • взносы за сотрудников по договорам ДМС;
  • торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.

Величину налога УСН 6% вычисляют по итогам года. В течение года необходимо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж рассчитывают так же, как и сам налог. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Индивидуальный предприниматель Иванов занимается торговлей стройматериалами. Он нанял двух работников. Оклад первого составляет 30 000 руб. в месяц, оклад второго — 50 000 руб. в месяц.

Авансовый платеж за первый квартал

В первом квартале 2019 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2018 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

В январе 2019 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2019 год: пенсионные — в размере 29 354 руб., медицинские — в размере 6 884 руб.

Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 108 718 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 29 354 руб. + 6 884 руб.).

В первом квартале 2019 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).

ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 18 718 руб. (108 718 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за второй квартал.

Авансовый платеж за полугодие

Во втором квартале 2019 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).

Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).

Во втором квартале 2019 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).

Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).

Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 16 198 руб.(18 718 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.

Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Заполнить бесплатно

Калькулятор расчета УСН

На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Авансовые платежи необходимо перечислять не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, даты перечисления авансовых платежей следующие:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 6% по итогам года нужно перечислить: предпринимателям — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

ВАЖНО. Если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, то перевести деньги в бюджет можно в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Добавим, что при расчете налога УСН 6% предприниматели и организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом говорится в статье 346.24 НК РФ. Форма книги и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Как перечислить налог при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here