Ип усн 15 минимальный налог

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Ип усн 15 минимальный налог" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Расчет налога УСН

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Упрощенная система налогообложения позволяет довольно просто рассчитать налог. Важно помнить о сроках внесения авансовых платежей и правильно сокращать сумму налога к уплате.

Расчет налога зависит от того, какой объект налогообложения был выбран организацией или предпринимателем:

  • База налогообложения — “Доходы”: уплачивается 6% налог.
  • База налогообложения — “Доходы за вычетом расходов”: уплачивается 15% налог.

Необходимо уточнять налоговую ставку в вашем регионе для вашего вида деятельности, так как она может оказаться существенно ниже. В 2016 году в 33 областях снижена ставка для объекта “Доходы” и в 71 регионе снижена ставка для объекта “Доходы минус расходы”.

Авансовые платежи

Предприятиям на УСН нужно в течение года производить “предоплату налога”: вносить авансовые платежи за каждый квартал. Аванс важно успеть уплатить до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По итогам года рассчитываем и уплачиваем остаток налога и в те же сроки подаем налоговую декларацию:

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Расчет налога УСН

Шаг 1. Налог на УСН рассчитывается нарастающим итогом: то есть, мы должны суммировать все доходы (или расходы, которые потом вычтем из доходов) с начала года и до конца того периода, который нас интересует. Например, если мы выясняем сумму авансового платежа за 2 квартал, то рассматриваем доходы и расходы с начала января до конца июня. Если мы определяем остаток налога к уплате по итогам года, то рассматриваем доходы и расходы за весь календарный год.

Показатели для расчета доходов берутся из 4 графы 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. В доходы на упрощенке попадает выручка от реализации и внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 Налогового кодекса. Для выяснения налоговой базы по объекту “Доходы” суммируем доходы за интересующий период и умножаем сумму на налоговую ставку.

Показатели для расчета расходов берем из 5 графы 1-го раздела КУДИР. Мы уже рассказывали о том, как вести учет расходов на упрощенке и при каких условиях траты вносятся в Книгу учета. Для выяснения налоговой базы по объекту “Доходы минус расходы” суммируем доходы за интересующий период, вычитаем все расходы за интересующий период и полученную сумму умножаем на налоговую ставку.

Шаг 2. Теперь мы можем сделать налоговый вычет и уменьшить сумму налога — только для базы налогообложения «Доходы». К налоговому вычету разрешены страховых взносы за себя (для ИП) и сотрудников, больничные пособия сотрудникам, которые выплачены за счет работодателя, а также торговый сбор. Все эти суммы тоже суммируются нарастающим итогом с начала года и до конца периода, который нас интересует, а затем вычитаются из суммы налога.

  • ООО и ИП с работниками могут сократить налог только на 50%, даже если налоговый вычет превышает сумму налога.
  • ИП без работников могут сокращать налог без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя.

Шаг 3. На последнем этапе мы должны вычесть из получившейся суммы все авансовые платежи, которые были сделаны в предыдущие периоды. Здесь мы приводили примеры расчета авансового платежа за 3 квартал на УСН 6% и УСН 15%.

Формула расчета налога по УСН за период:

Доходы * 6% — Налоговый вычет — Предыдущие авансовые платежи

Доходы минус расходы * 15% — Предыдущие авансовые платежи

Пени и штрафы при неуплате налога по УСН

Если предприниматель уклоняется от ежеквартального внесения авансовых платежей, но ИФНС начисляет пени за каждый день просрочки платежа. Первым днем начисления пеней считается день, следующий за финальной датой уплаты налога. Последний день начисления пеней — день фактического внесения платежа. При неуплате всех трех авансовых платежей к концу года сумма пеней может оказаться внушительной.

Пени рассчитываются по формуле:

1/300 * ключевая ставка ЦБ РФ * сумма неуплаты * число дней просрочки

При опоздании с уплатой налога за календарный год предприятие облагается штрафом: 20% от неуплаченной суммы налога в дополнение к пеням.

Минимальный налог на УСН

На УСН 15% возможна ситуация, когда расходы организации превышают доходы или эти величины примерно равны. В таком случае налоговая база приближается к нулю или имеет отрицательное значение. Но это не означает, что налог также будет почти нулевым. Для таких случаев работает правило минимального налога. Этот налог исчисляется от всех доходов, которые бизнес получил в течение календарного года, налоговая ставка равна 1%.

Минимальный налог = все доходы за год * 1%

Если по завершении календарного года у предприятия на УСН 15% очень маленькая налоговая база и, соответственно, мизерный налог к уплате, то руководителю необходимо рассчитать также минимальный налог. Если минимальный налог окажется больше налога, который рассчитан обычным способом, то уплачивать нужно именно минимальный налог.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам рассчитать налоги, сформирует платежные поручения по авансовым платежам и вовремя напомнит об уплате. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

Минимальный налог УСН 2017 — 2018

УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Налоговой базой на этом режиме является разница между расходами и доходами. Однако, чтобы налогоплательщик не слишком увлекался учетом затрат, в НК РФ есть требование уплатить минимальный налог при УСН Доходы минус расходы в 2017. Расскажем, как рассчитать минимальный налог на конкретном примере.

Какие налоги надо платить на УСН Доходы минус расходы

Все плательщики УСН Доходы минус расходы в 2017 году при наличии налоговой базы должны вносить авансовые платежи. По итогам года надо заплатить оставшийся налог за вычетом уплаченных авансовых платежей.

Под налоговой базой в данном случае понимается разница между доходами и расходами. Налоговая ставка на эту разницу – 15%, хотя регионы могут своими законами снижать ее до 5%.

Читайте так же:  Минимальная военная выслуга для выхода на пенсию

Конечно, в реальной жизни соотношение между доходами и расходами в течение года меняется. Может оказаться так, что в первые девять месяцев у бизнесмена была база для расчета налога (доходов было больше, чем расходов), а в последний квартал расходы при УСН Доходы минус расходы заметно превысили выручку. Год в целом оказался убыточным.

Получается, что налоговой базы для расчета обычного налога по итогам года у плательщика нет, однако государство считает иначе.

Если по итогам года бизнес оказался убыточным, то плательщик УСН Доходы минус расходы обязан заплатить 1% от полученных доходов (статья 346.18 НК РФ). Причем, в расчет берется вся сумма дохода, без учета расходов.

Пример: в 2017 году индивидуальный предприниматель получил доход в размере 1 200 593 рублей. При этом расходы при УСН Доходы минус расходы составили 1 561 375 рублей. Как видим, для предпринимателя налицо убыток в 360 782 рублей. Но даже при наличии убытка придется заплатить минимальный налог, который составит 1% от дохода, т.е. в нашем примере – 12 006 рублей.

Таким образом, плательщик УСН 15% должен заплатить один из этих налогов:

  • налог, исчисленный в общем порядке, по ставке 15%;
  • минимальный налог по ставке 1% от дохода, если налог, рассчитанный обычным путем, оказался меньше минимального или получены убытки.

Как рассчитывают минимальный налог

Авансовые платежи для обычного налога упрощенцы рассчитывают каждый квартал. Здесь все понятно – если по итогу отчетного периода на УСН 2017 была положительная разница между доходами и расходами, надо заплатить на нее авансовый платеж по ставке 15%.

Пример: Предприниматель учитывает расходы при УСН доходы минус расходы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи по итогам прибыльных периодов вносились дважды: 20 апреля на сумму 4 380 руб. и 17 октября на сумму 9 628 руб. За полугодие и последний квартал года расходы при УСН доходы минус расходы превысили выручку. Соответственно, авансовый платеж за полугодие не вносился.

Всего за год доход предпринимателя составил 1 539 050 руб., а расходы – 1 442 840 руб. Налоговая база в данном случае равна 96 210 руб., а налог, рассчитанный обычным путем по ставке 15%, составил 14 432 рублей.

Казалось бы, что учитывая уже уплаченные авансовые платежи (4 380 + 9 628 = 14 008 руб.), останется доплатить только 424 рублей. На самом деле, здесь нужен расчет налога минимального, по ставке 1% от дохода.

Считаем минимальный налог: 1 539 050 * 1% = 15 390 рублей. Как видим, налог, рассчитанный по ставке 15% (14 432 руб.), оказался меньше минимального. То есть, доплатить в бюджет придется не 424 руб., а (15 390 – 14 008) 1 382 рублей.

Как платить налоги на УСН Доходы минус расходы

Приводим краткую инструкцию по уплате налогов для плательщиков УСН Доходы минус расходы:

  1. Перечень расходов при УСН в 2017 году предусмотрен статьей 346.16 НК РФ, важно, чтобы ваши затраты вписывались под него.
  2. По итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) вносите авансовые платежи обычным порядком: если есть положительная разница между доходами и расходами.
  3. По итогу года надо рассчитать обычный (15% от налоговой базы) и минимальный налог (1% от доходов за год). Если окажется, что налог по ставке 15% меньше, чем минимальный, то надо заплатить минимальный налог. Такое же правило действует и при убытках.
  4. При расчете минимального налога учитывают уплаченные авансовые платежи.
  5. Если окажется, что авансовые платежи больше, чем минимальный налог, то разницу можно учесть при расчете в следующем году или запросить вернуть переплату.

Пример расчета налога на УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения – это льготный режим, предусмотренный для компаний и ИП, относящихся преимущественно к малому бизнесу. Его использование позволяет сократить фискальную нагрузку, максимально упростить ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности. По сути, эта налоговая система предполагает замену нескольких стандартных налогов одним, специальным. Понять принцип ее действия поможет пример расчета УСН «Доходы минус расходы».

Как определяют налоговую базу упрощенца

Действующее законодательство предлагает представителям малого бизнеса выбрать один из 2-х вариантов УСН. Они отличаются принципом расчета УСН в части налоговой базы и используемой ставкой:

УСН 6% УСН 15%
Фискальная база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком в отчетном периоде.

Расходы не влияют на величину обязательства перед бюджетом, что делает расчет УСН 6% несложным и для компаний, и для ИП.

Этот вариант подойдет коммерческим структурам:

  • чей бизнес не предполагает высокой себестоимости товаров и услуг;
  • кому сложно подтвердить понесенные траты документально.
Налоговая база для этого типа упрощенки определяется как разница между поступлениями, полученным в отчетном периоде, и понесенными расходами.

В итоге расчет налога УСН 15% удобен хозяйствующим субъектам, чей бизнес сопряжен со значительными тратами. Важно, чтобы последние были подтверждены документально, имели экономическую целесообразность.

Вне зависимости от выбранного типа УСН налогоплательщики придерживаются кассового метода признания поступлений и трат. Это означает, что операции отражают в учете в том периоде, когда:

  • средства в адрес контрагента покинули расчетный счет (кассу) предприятия;
  • платежи клиентов поступили в компанию.

Какие ставки используют для исчисления налогового обязательства

Чтобы сделать верный расчет УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году, нужно узнать ставку. Согласно ст. 346.20 НК РФ, 15% – её максимальное значение, которое региональные власти могут уменьшать для всех бизнес-субъектов или представителей отдельных направлений деятельности.

Сегодня особые условия действуют на территории Крыма и Севастополя, где ставка снижена (4 и 10%). Эта мера будет актуальна до 2021 года включительно. Для прочих субъектов РФ минимальный размер ставки составляет 5%, по которой ведут расчет налога УСН.

Чтобы произвести расчет УСН «Доходы-Расходы», нужно уточнить ставку, которая актуальна конкретно для вашего предприятия. Самый простой способ получить информацию – обратиться в ИФНС по месту регистрации бизнеса лично или путем телефонного звонка. Значение, которое вам назовут, не считается льготой, а потому не требует подтверждения уведомлением или иным официальным документом.

Как определить размер обязательства перед бюджетом

Правила гласят, что расчет налога УСН «Доходы минус Расходы» производят на каждую отчетную дату. А именно:

  • 1-й квартал;
  • полгода;
  • первые три квартала.

Окончательную сумму, подлежащую оплате (доплате) в казну или возврату из нее, определяют по результатам 12-ти месяцев работы упрощенца.

Читайте так же:  Как получить пенсионные накопления в лукойл

Чтобы сделать вычисления, бухгалтеру нужно:

1. Определить налоговую базу за конкретный временной интервал.

2. Умножить полученное значение на ставку.

3. Вычесть из итоговой суммы величину ранее внесённого в бюджет авансового платежа.

Если представить расчет УСН «Доходы минус Расходы» в виде формулы, он будет выглядеть следующим образом:

Нтек = (Д – Р) × С
  • Д – совокупные доходы за период;
  • Р – расходы, принимаемые к учету (т. е. фактически понесенные, подтвержденные документами, экономически обоснованные) за аналогичный временной интервал;
  • С – ставка, которую фирма узнала в своей налоговой инспекции.

Чтобы определить сумму авансового платежа за квартал, воспользуемся формулой:

АВ = Нтек – Нпред
  • Нтек – налог, исчисленный нарастающим итогом с начала года;
  • Нпред – авансовый платеж, перечисленный в казну за предыдущий квартал.

Чтобы разобраться в тонкостях проведения вычислений, далее будет приведён пример расчета налога УСН «Доходы минус расходы», который можно адаптировать под свою ситуацию.

Формула может дать 3 типа результатов:

Тип результата Пояснение
1 Положительный По итогам года фирма (ИП) делает доплату в казну
2 Отрицательный Компания переплатила налог в предыдущих кварталах. Она вправе писать заявление на возврат или учесть «лишнюю» сумму в счет будущих обязательств.
3 Нулевой Организация и госбюджет ничего не должны друг другу

Правила и примеры расчета УСН «Доходы минус расходы» демонстрируют важный нюанс для организаций и ИП, получивших в текущем году совсем низкую прибыль или даже убыток. Так, законом предусмотрен минимальный платеж в сумме 1% от размера полученных годовых доходов.

Фактически, налогоплательщику надлежит сравнить две величины: 15% от прибыли и 1% от дохода. Он обязан уплатить в казну ту сумму, которая окажется большей.

Как рассчитать упрощенный налог на практике

Чтобы разобраться с нюансами проведения вычислений, рассмотрим пример расчета УСН «Доходы минус расходы» за 2018 год.

Предположим, что в 2018 году у ООО «Ромашка» были следующие финансовые результаты деятельности:

№ квартала Доход (тыс. руб.) Расход (тыс. руб.) Прибыль (тыс. руб.)
I 100 80 20
II 90 80 10
III 110 90 20
IV 60 60

Допустим, что ставка, действующая для конкретного региона, составляет 10%. Рассмотрим порядок исчисления авансовых платежей по итогам четырёх кварталов:

Аванс за 1 квартал: 20 × 0,1 = 2 тыс. руб.

Аванс за 2 квартал (полгода): (20 + 10) × 0,1 – 2 = 1 тыс. руб.

Аванс за 3 квартал (9 мес.): (20 + 10 + 20) × 0,1 – (2+1) = 2 тыс. руб.

Налог за 2018 год: (20+10+20+0) × 0,1 – (2+1+2) = 0 тыс. руб.

Из итогов приведенного пример расчета УСН «Доходы-Расходы» следует, что фирма совершает отчисления в первых трех кварталах, а по итогам года ничего не доплачивает в бюджет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

УСН «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

В 2019 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2020) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

  • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организация не имеет филиалов.
  • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
  • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
  • Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
  • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.

Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2019 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

  • налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
  • НДС (за редким исключением);
  • налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2018-2019 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

Читайте так же:  Накопительная часть пенсии снять единовременно

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?

Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2018-2019 годах

Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:

  • отменена льгота по страховым взносам для некоторых упрощенцев, поименованных в ст. 427 НК РФ;
  • продлен мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 2022 года;
  • на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

ИП на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

  • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
  • Средняя численность наемных работников не превышает 100.
  • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?

Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.

Минимальный налог при «упрощенке»: кто и как его платит

Некоторым «упрощенцам» по итогам 2009 года нужно будет рассчитать минимальный налог. Законодатель ввел это понятие для того, чтобы плательщики УСН в обязательном порядке перечисляли в бюджет определенную сумму налога независимо от того, закончили они год с прибылью или с убытком. Кто должен рассчитать минимальный налог, как это сделать правильно и не переплатить? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой минимального налога, отвечает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

Сумма возвращенного аванса не включается в доходы

Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог. Он исчисляется за налоговый период (но не отчетные периоды) в размере одного процента от доходов. Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15 процентов) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом заплатить минимальный налог придется даже в том случае, если по итогам года организация получит убыток (письмо Минфина России от 01.04.09 № 03-11-09/121).

При расчете минимального налога учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). На вопрос о том, нужно ли включать в доходы полученные авансы, в счет которых еще не были исполнены обязательства, Минфин России ответил в письме от 21.03.08 № 03-11-05/65. Чиновники разъяснили, что при определении суммы минимального налога налогоплательщик учитывает все доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, в том числе полученные авансы. В этом же письме специалисты финансового ведомства заметили, что если «упрощенец» вернет аванс, то эту сумму не нужно будет учитывать при расчете минимального налога. И это логично, ведь как такого дохода налогоплательщик в этом случае не получил. Однако, далее авторы письма уточнили, что сумма аванса не включается в доходы, с которых платится минимальный налог, только при условии, что компания уточнила налоговую база отчетного периода, в котором получила аванс.

Это дополнение довольно спорное и вот почему. В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ сказано: в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, на наш взгляд, никаких уточнений «упрощенец» делать не должен. Если он вернет аванс до 31 декабря 2009 года, то при расчете минимального налога эти суммы не нужно будет учитывать.

Читайте так же:  Как получить фиксированную сумму алиментов

Лучше подать заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты налога

Как известно, в течение года «упрощенцы» обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по единому налогу (ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим при расчете минимального налога возникает резонный вопрос: а как быть с этими платежами? Можно ли уменьшить сумму исчисленного минимального налога на внесенные авансовые платежи? Применимо ли в данном случае правило, прописанное в пункте 5 статьи 346.21 НК РФ о том, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период?

По нашему мнению, перечисленные авансовые платежи можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Ведь в пункте 5 статьи 346.21 НК РФ речь идет о сумме налога за налоговый период. То есть не важно, какой именно налог: единый по ставке 15 процентов с разницы между доходами и расходами или минимальный по ставке один процент с доходов.

Судьи придерживаются такого же мнения. Например, Президиум ВАС РФ указал, что «минимальный налог является единым налогом» (постановление от 01.09.05 № 5767/05 (далее — постановление № 5767/05)). ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 15.12.08 по делу № А44-1189/2008 отметил, что «минимальный налог представляет собой не дополнительный налог, а является по существу формой единого налога». На этом основании арбитры делают вывод, что зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога возможен.

Отметим, что Минфин России в письме от 21.09.07 № 03-11-04/2/231 сослался на указанное постановление № 5767/05. Но в этом же письме чиновники добавили, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. А чтобы получить такое решение, необходимо подать заявление о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). Аналогичный подход специалисты Минфина России применили в письме от 08.07.09 № 03-11-09/241. В нем рассмотрена следующая ситуация. «Упрощенец» по итогам года уплатил минимальный налог. Но при его расчете не учел суммы ранее внесенных авансовых платежей. Можно ли их вернуть? Чиновники разъяснили: на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного минимального налога может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению в течение месяца со дня получения налоговиками этого заявления.

Таким образом, чтобы избежать претензий со стороны контролеров, советуем направить в инспекцию заявление о зачете суммы внесенных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Если же «упрощенец», не направляя подобного заявления, уменьшит сумму минимального налога, велика вероятность, что налоговики доначислят недоимку, пени и оштрафуют за неполную уплату налога. Впрочем, есть пример, когда суд в подобной ситуации поддержал налогоплательщика (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.08 № Ф04-3006/2008(5051-А45-27)). Таким образом, уменьшить сумму минимального налога можно и в том случае, если не подавать заявление о зачете авансовых платежей. Ведь пункт 5 статьи 346.21 НК РФ не предусматривает подачу указанного заявления. Однако отстаивать справедливость этой позиции, скорее всего, придется в суде.

Когда можно учесть разницу между минимальным и единым налогами

Итак, минимальный налог по итогам 2009 года рассчитан и уменьшен на сумму перечисленных авансовых платежей. Но это еще не все, что следует сделать бухгалтеру. Дело в том, что разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, «упрощенец» может включить в расходы в следующих налоговых периодах. Также на эту величину можно увеличить убыток, который переносится на будущее (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

На практике часто возникает вопрос: можно ли указанную разницу отнести на расходы, не дожидаясь окончания следующего года, например, учесть ее при расчете авансового платежа по единому налогу за первый квартал следующего года? Чиновники неоднократно разъясняли, что так делать нельзя (письма Минфина России от 22.07.08 № 03-11-04/2/111, от 13.12.07 № 03-11-04/2/302).

Арбитражная практика по этой проблеме неоднозначна. Одни судьи придерживаются мнения финансового ведомства (например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.07.06 № Ф03-А51/06-2/2167). Другие высказывают противоположную позицию. Так, ФАС Уральского округа, поддерживая налогоплательщика, отметил, что разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой единого налога можно включить в расходы отчетного периода (постановление от 19.03.07 № Ф09-1703/07-С3).

Отчитаться нужно по новой форме

По итогам года «упрощенцы» должны составить налоговую декларацию и представить ее в инспекцию не позднее 31 марта 2010 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В этот же срок компаниям нужно уплатить минимальный налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, изменилась. Новая форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н.

В новой форме декларации минимальный налог и соответствующий ему КБК вынесены в отдельные строки. Напомним, что код бюджетной классификации для минимального налога составляет 182 1 05 01030 01 1000 110.

КБК для уплаты УСН

КБК для уплаты УСН доходы (6 процентов)

НАЛОГ КБК
Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) 182 1 05 01011 01 1000 110

КБК для уплаты пени по УСН доходы (6 процентов)

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) пени 182 1 05 01011 01 2100 110
проценты 182 1 05 01011 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01011 01 3000 110

УСН доходы минус расходы (15%)

КБК для уплаты УСН доходы минус расходы (15 процентов)

НАЛОГ КБК
Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) 182 1 05 01021 01 1000 110

КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов)

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК
Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) пени 182 1 05 01021 01 2100 110
проценты 182 1 05 01021 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

Минимальный налог (до 01.01.2016)

КБК для уплаты минимального налога при УСН (до 01.01.2016)

НАИМЕНОВАНИЕ ВИД ПЛАТЕЖА КБК
Минимальный налог при упрощенке за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 г. налог 182 1 05 01050 01 1000 110
пени 182 1 05 01050 01 2100 110
проценты 182 1 05 01050 01 2200 110
штрафы 182 1 05 01050 01 3000 110
Читайте так же:  Какая пенсия у гражданских летчиков россии

Важные пояснения по КБК для уплаты налогов по УСН

«Упрощенка» – это самая привлекательная налоговая система в малом и среднем бизнесе. Ее популярность объясняется минимальным налоговым бременем, самой несложной среди всех систем процедурой отчетности и ведения учета. Это особенно удобно для индивидуальных предпринимателей. Два варианта этой системы отличаются налоговой ставкой, базой и способом расчета налогов:

  • УСН – Доходы (или УСН -6%): государству отчисляется 6% от прибыли предпринимателя;
  • УСН ­– Доходы минус расходы (или УСН-15%): государству положено 15% от разницы, заявленной в названии налога.

Следовать той или иной из этих разновидностей? Предприниматель может менять решение ежегодно, уведомив до конца года о своем намерении налоговый орган.

Все ли могут выбрать УСН?

Для того, чтобы перейти на «упрощенку», предприятие должно отвечать некоторым несложным для малого бизнеса условиям:

  • иметь в штате менее 100 сотрудников;
  • не «замахиваться» на доход более 60 тыс. руб.;
  • иметь остаточную стоимость дешевле 100 млн. руб.

Для юрлиц к этим требованиям добавляется запрет на филиалы и представительства и долю участия других организаций, превышающую четверть.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Приятное налоговое новшество, касающееся УСН: ставка 6% на УСН – Доходы, и так самая низкая среди систем налогообложения, с 2016 года может быть снижена до 1% по региональной инициативе. А ставка УСН-15 может превратиться в 5%, если так распорядится региональное законодательство.

Платим единый налог

Налог, заменяющий сразу несколько отчислений, обычных для других налоговых систем (НДФЛ, НДС, налог на имущество), называется единым. Независимо от того, какой вид УСН выбран предпринимателем, производить его отчисление нужно авансовыми платежами в конце каждого квартала.

Сумму налога в конце года нужно будет рассчитать, приняв во внимание внесенные авансовые платежи.

Чтобы перечислить сумму налога в бюджет, надо правильно заполнить платежное поручение, ведь наличными налоги платить нельзя.

В поле 104 нужно обязательно указать правильный КБК для уплаты единого налога на УСН:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если авансовые платежи не были внесены в срок, за каждый пропущенный день назначаются пени. Чтобы их уплатить, нужны следующие КБК:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 2100 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 2100 110.

Если в конце годового периода налог по его итогам был не уплачен, то в придачу к пеням будет наложен штраф в 20% от суммы недоимки. Заплатить его нужно по будет по таким КБК:

  • для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 3000 110;
  • для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Какова безопасная доля расходов от суммы дохода при УСНО 15%?

Доброе утро!Какова безопасная доля расходов от суммы дохода при УСНО 15%? спасибо!

Я так понимаю, что она составляет примерно 80 %.

Вы интересуетесь с целью снижения риска повышенного внимания к вам налоговиков? Или просто для интереса?)

Если для снижения вероятности проверки, то там есть несколько критериев, по которым следует оценивать свою деятельность. В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок есть перечень критериев для самостоятельной оценки рисков. Целесообразно оценить все эти риски, а не только соотношение доходов и расходов.

Кроме того, даже если вы попали в поле зрения налоговиков, это еще не гарантирует, что к вам придут. Но подстраховаться нужно, конечно.

все расходы обоснованы ,просто не хотелось бы терять время на разъяснения.. спасибо большое, ознакомлюсь !!

Не хотите терять время, вообще расходы не заявляйте.

Если все они обоснованны, то их нужно обязательно включать. И при запросах терять время, но использовать то, что дано вам по праву

Какой смысл переплачивать налоги, подгоняя свои данные под статистику ФНС, если все документы в порядке?

Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, минимальный объем налоговых платежей зафиксирован в Налоговом кодексе в ст. 346.18 НК РФ. Те, кто работает на УСН6%, должны отдавать в казну не менее 3% от выручки компании. Такой процент связан с тем, что эти компании могут уменьшать свой налог на сумму страховых взносов (ПФР+ФСС), но не более чем на 50%. Получается, что минимальная нагрузка на УСН-6 может быть не 6%, а 3% (это если мы не берем льготные ставки). Налоги с фирмы на УСН 15% должны быть не менее 1% от выручки (минимальный налог). При этом многие, чтобы не привлекать внимания налоговой, стараются платить в районе 1,5%.
Недавно мне на глаза попалась статья, где было сказано, что в последнее время сложилась такая тенденция, что налоговые органы требуют, чтобы налоговая нагрузка у упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы» была на том же уровне, что и у тех, кто выбрал УСН «доходы» – минимум 3% от выручки.

Вообще нужно стараться делать так, чтобы доля расходов компаний на УСН-15% составляла до 90% от выручки. Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки. Но в настоящее время многие торговые компании на УСН 15% оказываются в поле зрения УФНС даже если доля расходов составила более 80% от выручки. То есть внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки

Как правило, при подозрении в занижении налогов ИФНС требует документы, обосновывающие расходы. В противном случае они производят доначисление налогов. Поэтому, если вы можете доказать обоснованность ваших расходов, то и бояться вам нечего, можно заявлять их все, вы имеете на это полное право.

Видео (кликните для воспроизведения).

Надо же, сколько работаю на УСН, никогда ничем подобным не заморачивалась. Расходы списывала по факту. Есть – списываю, нет – не списываю. Проблем с налоговой не было, проверок не было. Иногда получается, что надо платить минимальный налог, иногда много больше. Сезонность сказывается. Правда, у меня ИП .

Ип усн 15 минимальный налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here