Декларация по налогу на имущество кжд

Сегодня вы получите полное освещение тематики: "Декларация по налогу на имущество кжд" с выводами и комментариями специалистов. Актуализировать данные по вашему вопросу можно задав его дежурному консультанту.

Обновлены декларация и расчет по налогу на имущество организаций

Начиная с отчетности за I квартал 2019 г. компании должны будут отчитываться по налогу на имущество по новым формам. Обновленные формы декларации и налогового расчета по авансовому платежу приведены в приказе ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Он зарегистрирован в Минюсте России 30 октября и вступит в силу 31 декабря 2018 г.

С нового года существенно меняется порядок исчисления налога на имущество организаций.

Так, в соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ, из состава объектов налогообложения исключается движимое имущество. А налоговая база будет рассчитываться отдельно по каждому объекту недвижимости. Этим же законом изменен порядок сдачи форм налоговой отчетности. Их нужно будет представлять только в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Кроме того, Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ в ст. 382 НК РФ был внесен новый п. 5.1. Им предусмотрено, что изменение в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимого имущества учитывается при расчете налога (авансовых платежей) с помощью специального коэффициента. Он рассчитывается в том же порядке, что и коэффициент, предусмотренный п. 5 ст. 382 НК РФ для случаев возникновения (прекращения) права собственности на объект недвижимости в течение налогового периода. Подробнее обо всех этих поправках см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 33.

В связи с этими изменениями законодательства потребовалась разработка новых форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Поскольку изменения в декларации и налоговом расчете одинаковы, все сказанное ниже в отношении декларации касается и формы налогового расчета.

Состав декларации

По составу форма декларации не изменилась. Она включает в себя титульный лист, разделы 1, 2, 2.1 и 3. Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» остались такими же, как и в действующей сейчас форме декларации, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Остальные разделы претерпели изменения.

В этом разделе по-прежнему приводится расчет налоговой базы и суммы налога по имуществу, подлежащему налогообложению. Внесенные в него изменения связаны с тем, что облагаться налогом с 1 января 2019 г. будет только недвижимость.

По всему разделу слово «имущество» заменено на «недвижимое имущество». Исключена строка 141, в которой отдельно приводились данные об остаточной стоимости недвижимого имущества, и строка 270 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)».

Раздел 2.1 существенно переработан. В нем приводится информация о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом исходя из среднегодовой стоимости.

В разделе нет отдельных строк для указания кадастрового, условного и инвентарного номеров. Вместо них введены строки «Код номера объекта» и «Номер объекта». Показатель строки «Код номера объекта» может принимать значения:

1 — кадастровый номер;

2 — условный номер;

3 — инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес;

4 — инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес.

Добавлены поля для указания адреса объекта недвижимости, расположенного на территории РФ. Они заполняются, только если в строке «Код номера объекта» указано «3».

Назначение раздела 3 налоговой декларации не изменилось. В нем осуществляется исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.

Появилось новое поле для указания кода вида сведений:

1 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);

2 — кадастровый номер помещения, гаража, машино-места.

Коэффициент К в новой форме назван коэффициентом Ки. Напомним, что он применяется, когда у компании в течение отчетного периода возникает (прекращается) право собственности на недвижимое имущество. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимого имущества находился в собственности организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

Добавлена новая строка 091 «Коэффициент Кв». Она заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости. Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Прочие изменения

Из порядка заполнения декларации исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс, и процедуры представления одной декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Из приложения № 6 к порядку заполнения декларации исключены коды налоговых льгот 2010257, 2010337, 2010338 (касаются движимого имущества и объектов с высокой энергетической эффективностью). Добавлено новое приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Утверждение новой формы налоговой декларации связано с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом от 28.12.2016 N 464-ФЗ, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года.

Приказ содержит новую форму налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению.

Читайте так же:  Порядок погашения задолженности по налогам

Приказ подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года.

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения»

Обзор подготовлен специалистами компании » Консультант Плюс «

Новые расчет и декларация по налогу на имущество организаций

ФНС России разработала новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Необходимость разработки новых форм расчета и декларации по налогу на имущество организаций вызвана изменениями, внесенными в главу 30 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2016 № 464-ФЗ в части применения коэффициента Кжд. Этот коэффициент используется при исчислении суммы налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, и впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 г. (п. 1 ст. 385.3 НК РФ).

Для указания данного коэффициента в раздел 2 декларации вводится новая строка 215. В расчете этот коэффициент также будет показываться в разделе 2 по вновь введенной строке 175. Кроме того, и в декларации, и в расчете, появится новый раздел «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Кроме того, в раздел 3 декларации и расчета добавлена новая графа для указания кода вида имущества.

Применять приказ планируется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 г.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу

ФНС России приняла ведомственный акт, которым утверждены форма и формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, налогового расчета по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения (приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]).

Корректировка данных форм связана с изменениями законодательства в области регулирования налога на имущество организаций. Так, в новой форме декларации произошли изменения в Разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». В частности, в данном разделе появились новые строки: «Доля в праве общей собственности», «Доля в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

В свою очередь в налоговом расчете был добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Кроме того, организации, на балансе которых учитываются железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога, начиная с налогового периода 2017 года (Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. № 464-ФЗ «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Приказ начнет применяться с представления декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год.

Новые формы в скором времени будут размещены на нашем сайте в разделе «Бланки, Формы, Образцы документов».

Напомним, что организации, имеющие налогооблагаемое имущество, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. А налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 Налогового кодекса).

При этом налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для организаций, которые исчисляют налог по среднеговодовой стоимости – первый, второй и третий квартал календарного года. В то же время законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Заполняем налоговую декларацию на имущество

Наиболее интересное большинству юрлиц изменение — новый раздел 2.1«Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Обратите внимание: недвижимость, которая списана в 2017 году, в разделе 2.1 отражать не нужно.

Подготовить новый раздел поможет таблица:

Номер строки

Вид сведений

Нюансы заполнения

Укажите номер согласно ЕГРН.
Если номера нет, заполните строку 020 или 030 исходя из приведенных ниже правил

Заполните, если у объекта нет кадастрового номера. Условный номер возьмите из ЕГРН. Если условного номера нет, заполните строку 030

Заполните, если у объекта нет ни кадастрового, ни условного номера. Инвентарный номер возьмите из паспорта БТИ или данных бухучета организации

В поле 12 символов, что соответствует кодировке нового ОКОФ. Если у объекта 9-значный код по старому ОКОФ, ничего менять не нужно. Укажите имеющийся код, три последних ячейки поля просто останутся пустыми

Остаточная стоимость основных средств на 31.12.2017

Если в одной инвентарной карточке вы учитываете несколько объектов с отдельными кадастровыми номерами, строку 050 надо заполнить на каждый из них. Остаточную стоимость по конкретному объекту рассчитайте так: его долю в суммарной площади объектов из карточки умножьте на общую остаточную стоимость

Помимо нового раздела, есть еще изменения:

  • не надо вносить код по ОКВЭД;
  • представитель указывает не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия;
  • в разделе 3, куда вносятся сведения о торговой недвижимости, теперь нужно указывать код вида имущества. Для объектов, включенных в региональный перечень, это код «11»;
  • в разделе 3 поменялось назначение строк 030 и 035. Первую надо заполнить, если у торговой недвижимости несколько собственников. Вторую — если кадастровая стоимость всего торгового здания определена, а стоимость помещения компании — нет;
  • в разделе 2 появилась строка для коэффициента Кжд. Ее не надо заполнять, если у организации нет железнодорожных путей общего пользования или сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.
Читайте так же:  Классификатор видов налогов сборов и иных платежей

Остальные изменения формы технические. Все поправки учтены в электронном формате подачи декларации.

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Заполняем новую декларацию по налогу на имущество

Наиболее интересное большинству юрлиц изменение — новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Обращаем ваше внимание, недвижимость, которая списана в 2017 году, в разделе 2.1 отражать не нужно.

Помимо нового раздела, есть еще изменения:

  • не надо вносить код по ОКВЭД;
  • представитель указывает не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия;
  • в разделе 3, куда вносятся сведения о торговой недвижимости, теперь нужно указывать код вида имущества. Для объектов, включенных в региональный перечень, это код «11»;
  • в разделе 3 поменялось назначение строк 030 и 035. Первую надо заполнить, если у торговой недвижимости несколько собственников. Вторую — если кадастровая стоимость всего торгового здания определена, а стоимость помещения компании — нет;
  • в разделе 2 появилась строка для коэффициента Кжд. Ее не надо заполнять, если у организации нет железнодорожных путей общего пользования или сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.

Все поправки учтены в электронном формате подачи декларации.

Движимое имущество

Напомним, в силу подпункта 25 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» с 01.01.2018 от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. При этом в облагаемую налоговую базу по налогу на имущество организаций стоимость такого имущества должна быть включена в месяце, следующем после месяца, в котором истек трехлетний срок с даты его выпуска.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Автор: Мухин С.Р., эксперт журнала

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7- 21/[email protected], которым утверждены:

форма декларации по налогу на имущество организаций;

порядок ее заполнения (далее – Порядок);

формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/[email protected], Приказ ФНС РФ № СА-7-21/[email protected] вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

Основные изменения в форме декларации.

Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/[email protected] форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] о форме налоговых расчетов.

2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:

об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;

об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:

Видео (кликните для воспроизведения).

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:

2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Читайте так же:  Пенсию оформили потерял трудовую книжку

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

При заполнении строк и граф разд. 2 необходимо учитывать следующие нюансы (п. 5.2 Порядка):

Заполнение декларации налога на имущество организаций

001 Указывается код вида имущества. Все коды представлены в приложении 5 к порядку 010 Проставляется код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога 020 – 140 В соответствующих строках по графам 3 – 4 Отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату. По графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, по графе 4 – остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества 150 Указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140 160 приводится составной показатель: – в первой части проставляется код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к порядку; – вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000 170 Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижиомого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк 020 – 140 180 Строка заполняется только в разд. 2 декларации с кодом 02 по строке «код вида имущества (код строки 001)». В ней указывается доля балансовой стоимости Объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби) 190 Фиксируется налоговая база, исчисленная: – как произведение разницы значений строк 150 и 170 и значения строки 180 (если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов рф); – как разница значений строк 150 и 170 200 Эта строка заполняется только в случае, если по данному имуществу законом субъекта РФ для учреждения установлена налоговая льгота в виде понижения ставки. В строке проставляется составной показатель: – в первой части указывается код налоговой льготы 2012400; – во второй части показателя Отражаются последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта рф, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота 210 Приводится налоговая ставка 220 Отражается сумма налога за налоговый период, исчисленного как: – произведение значений строк 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с кодом 09 в строке 001; – произведение значений строк 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с прочими кодами видов имущества 230
240 Заполняются только в случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В строке 230 указывается код налоговой льготы (2012500), а также номер или буквенное обозначение структурной единицы (статья, пункт, абзац и др.) закона субъекта РФ, которым Она установлена. в строке 240 показывается сумма, на которую уменьшается налог 260 Проставляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период

Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;

в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

Читайте так же:  Работа пристава исполнителя по алиментам

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;

в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.

По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.

Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.

По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).

Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):

по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;

по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;

по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;

по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Новая форма отчета по налогу на имущество

В документе представлены:

  • форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
  • формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме;
  • форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;
  • формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме;
  • порядок заполнения декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Налоговики уточняют, что пересмотр действующих форм был необходим в связи с некоторыми изменениями расчета суммы налога, уточнениями применения льготных ставок налога, а также с введением специального коэффициента Кжд для владельцев железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 28.12.2016 № 464-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2018 года.

Поскольку изменения касаются налогового периода, который заканчивается 31 декабря 2018 года, ФНС предлагает ввести обновленные формы декларации и расчета по авансовому платежу уже с января 2018 года. Впервые организации будут отчитываться по новым правилам за налоговый период текущего года.

В ФНС отмечают, что к концу года правительство должно определиться и с перечнем объектов, налог на имущество по которым будет исчисляться по новой методике.

Напомним, что как только вступит в силу новый приказ, утратит силу Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, которым утверждены действующие формы и форматы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Декларация налога на имущество 2019: пошаговая инструкция и образец заполнения

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2019 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация налога на имущество 2019, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2019 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2019 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Читайте так же:  Кбк по налогам ифнс пени

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2019 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2019 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2019: образец заполнения раздела № 2

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2019), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Планируется обновить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций

Разработка новой формы налоговой декларации связана с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом N 464-ФЗ от 28 декабря 2016 года, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, […]

Разработка новой формы налоговой декларации связана с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом N 464-ФЗ от 28 декабря 2016 года, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года.

Проект приказа содержит новую форму налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению.

Предполагается применение новых форм отчетности начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года.

По материалам Консультант

Похожие новости

Наименование объекта имущества физлица влияет на налогообложение

Декларация по земельному налогу будет отменена

Налоговая служба Великобритании обновила руководство о распределении налогового вычета для трастовых фондов

Начать обсуждение

Автор статьи

Ольга Кутяева

Корреспондент рубрики «Международное право»

Самое читаемое

Узбекистан внес изменения в Налоговый кодекс

Видео (кликните для воспроизведения).

Изменения в Налоговый кодекс Узбекистана затронули корпоративный налог, а также порядок осуществления налогового контроля.

Декларация по налогу на имущество кжд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here